1. Бюджетное устройство.

Бюджетное устройство включает в себя: 1) бюджетную систему, её составные части и компоненты (звенья бюджетной системы); 2) принципы, организации бюджетного устройства; 3) бюджетное регулирование, что отображает взаимодействие этих частей, механизм упорядочивания функционирования бюджетного устройства целом и каждого его компонента в отдельности.

2. Бюджетная система.

Бюджетная система - это совокупность бюджетов различных видов, организованных в определенную систему. Бюджетное устройстве определяется государственным устройством страны.

Так, для федеративных государств характерна трехуровневая бюджетная система: первый уровень - федеральный бюджет; второй уровень бюджеты субъектов федерации: третий уровень - местные бюджеты. Для государств унитарного типа к которым относится и Казахстан, характерна двухуровневая бюджетная система: центральный (общегосударственный, республиканский) бюджет: б) местные бюджеты. Прежде чем охарактеризовать бюджетную систему Республики Казахстан, остановимся па принципах формирования бюджетных систем.

Бюджетные системы могут быть двух видов: 1) системы, основанные напринципе бюджетного централизма, когда каждый нижестоящий бюджет входит в состав вышестоящего бюджета. Более мягким проявлением принципа бюджетного централизма является припцин единства бюджетной системы; б) бюджетные системы, основанные на принципе автономности. бюджетов адмипйстративпо-территориальпых единиц.

3. Управление в области бюджета.

Управление в области бюджета - это институт общей части бюджетнен права, представлшойщй собой совокупность правовых норм, опредслятотпв компетенцию общественно-территориальных образований в облает бюджета, а также правомочий государственных органов, реализующих эту компетенцию.

Института под таким названием в составе бюджетного права обычно не выделяют. Тем не менее, на наш взгляд, он все-таки существует. Объясняете это, прежде всего тем, что вес процессы формирования и распределен и бюджета носят организованный и целенаправленный характер. Управление области бюджета является частью управления в области финансов, т. е. в данном случае мы имеем дело с частным проявлением института общей части финансового права «Управление в области финансов» в одной из сфер финансовой деятельности, а именно в сфере бюджета. Система, органов; осуществляющих управление в области бюджета, не формируют организационно оформленную отрасль государственного управления, хотя ведущая роль Министерства финансов в этой, сфере достаточно очевидна. Бюджетную деятельность (точнее, деятельность в сфере бюджета осуществляют в той или иной мере большинство государственных органов, поскольку все они, так или иначе, имеют дело с бюджетом.

Основная литература

1. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. -Алматы: Баспа, 2001.

2. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть. -Алматы: Норма-К, 2002.

3. Худяков А.И. Основы теории финансового права. - Алматы: Же™ Жаргы, 1995.

4. Финансовое право: Учебник. / Под ред. Н.И. Химичевой. - М: Юрист, 1999.

5. Финансовое право: Учебник. / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юрист, 2000.

Дополнительная литература

1. КарасеваМ.В. Финансовое право.-М.: Юрист, 1999.

2. Жданов А.А. Финансовое право Российской Федерации. - М: Юрист, 1995.

3. Савин А.Ю. Финансовое право. - М.: Финстатинформ, 1997.

4. Вельский К.С. Финансовое право. - М: БЕК, 1995.

5. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. - М.: Новый юрист, 1997.

6. Годме Поль Мари. Финансовое право. — М.: Прогресс, 1978.

7. Карасева М.В. Финансовые правоотношения. - М: Норма, 20б4

8. Финансы. / Под ред. В.М. Родионовой. - М., 1994.

9. Финансы. / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, 1999.

10. Деньги. Кредит. Банки. / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и ста­тистика, 1999.

11. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. / Под ред. Л.Н. Красавиной. - М.: Международные отношения, 2001.

Тема№11. Налоги и налоговая деятельность государства

1. Понятие налога, налоговой деятельности государства.

2. Понятие субъекта, объекта, предмета налога.

3. Основные методы определения налоговой базы.

1. Понятие налога, налоговой деятельности государства.

Налог представляет собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно материальной, экономической и юридической категорией.

В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог' является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в ус­тановленном порядке.

Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от пла­тельщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В правовом смысле - это государственное установление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки ив предписанном порядке.

Материальным признаком налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег- (при денежной форме налога) либо определенное количество вещей, определяемых родовыми признакам и (при натуральных налогах), которые налогоплательщик обязан отдать государству.

К юридическим признакам налога относятся следующие: 1) налог устанавливается только государством в лице уполномоченного на то органа и в надлежащей правовой форме (признак законности установления налога); 2) налог' может существовать только в правовой форме; 3) налог является односторонним установлением государством; 4) установление налога порождает финансовое обязательство налогоплательщика, исполнение которого обеспечивается принудительной силой государства и мерами

юридической ответственности; 5) налог носит принудительный характер; 6) осуществляемое посредством уплаты налога изъятие денег носит правомерный характер.

Рассмотрим указанные признаки.

1. Налог - это установление государства.

Налог может установить только государство. При этом государство действует, опираясь на свои полномочия как субъекта политической власти. Никакой негосударственный субъект не может установить и ввести налоги, хотя обязательные платежи могут быть установлены и вне государственных образований.

2. Налог существует только в правовой форме.

Для того чтобы установить и ввести налог государство должно принять соответствующий правовой акт. Элементы налога и другие условия нало-гообложения также могут быть установлены только посредством того или иного правового акта. Осуществить все это какими-либо иными (не правовыми) способами государство просто не в состоянии, так как вгге (правового акта невозможно установить у налогоплательщиков юридической обязанности по уплате налога.

3. Налог - это одностороннее установление государства.

Несмотря на наличие многочисленных теорий, согласно которым налог есть продукт договора между нацией (народом, обществом, населением, гражданами) и государством, т. е. согласованного волеизъявления двух сто¬рон, совершенно очевидно, что в юридическом смысле государство, уста¬навливая налог, не согласовывает этот вопрос ни с каждым налогоплатель¬щиком в отдельности, ни с от/дельными их группами, ни с народом в целом в лице каких-либо его представителей. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке в силу его собственного волеизъявления, закреп¬ленного в соответствующем правовом акте.

4. Установление налога порождает налоговое обязательство.

Принятие правового акта, посредством которого устанавливается налог, приводит к возникновению у юридических или физических лиц, обладающих статусом налогоплательщика, налогового обязательства. В силу этого обязательства налогоплательщик обязан осуществить уплату налога, а государство в лице уполномоченных на то органов праве требовать его уплаты. Если налогоплательщик исполняет свое налоговое обязательство ненадлежащим образом (уклоняется от уплаты налога, выплачивает его в размере меньшем, чем положено, нарушает установленные сроки и порядок уплаты налога и т. д.), государство может привлечь такого налогоплательщика к юридической ответственности, установленной этим же государством.

5. Налог носит принудительный характер.

Принудительный характер налога проявляется в трех моментах. Во-первых, налог вводится государством против воли и желания налогоплательщиков, т. е. принудительно. Во-вторых, в силу установления налога его плательщик опять-таки в принудительном порядке лишается части своей собственности. В-третьих, если налогоплательщик не выполнит своего налогового обязательства, то государство осуществляет взимание налога в принудительном порядке.

6. Осуществляемое посредством уплаты налога изъятие денег носит правомерный характер.

Налогообложение - это деятельность государства по установлению и взиманию налогов.

Налоговая деятельность - это деятельность государства но орга­низации налогообложения и обеспечению его осуществления.

Налоговая деятельность государства включает в себя несколько компонентов и состоит из следующих основных направлений:

1) формирование налоговой системы государства путем установления и введения налогов и их взаимного согласования (гармонизации);

2) определение компетенции органов государственной власти в области налогообложения и распределение их полномочий в данной сфере;

3) формирование системы специализированных налоговых органов

государства (формирование налоговой администрации) и обеспечение их надлежащего функционирования;

4) осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, исполнением налоговых обязательств, организация налогового контроля за полной и своевременной уплатой не новых платежей;

5) осуществление сбора налогов как путем ИХ принудительного взимания, так и путем их самостоятельной уплаты налогоплательщиками; принудительное взыскание недоимок и пени, начисленных за просрочку уплаты налогов;

6) поддержание режима соблюдения законности в сфере налогообложения, включая установление юридической ответственности за нарушение налогового законодательства и привлечения к ответственности лиц, допустивших эти нарушения.

Основная литература

1. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. -Алматы: Баспа, 2001.

2. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть. -Алматы: Норма-К, 2002.

3. Худяков А.И. Основы теории финансового права. - Алматы: Же™ Жаргы, 1995.

4. Финансовое право: Учебник. / Под ред. Н.И. Химичевой. - М: Юрист, 1999.

5. Финансовое право: Учебник. / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юрист, 2000.

Дополнительная литература

1. КарасеваМ.В. Финансовое право.-М.: Юрист, 1999.

2. Жданов А.А. Финансовое право Российской Федерации. - М: Юрци¹, 1995.

3. Савин А.Ю. Финансовое право. - М.: Финстатинформ, 1997.

4. Вельский К.С. Финансовое право. - М: БЕК, 1995.

5. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. - М.: Новый юрист, 1997.

6. Годме Поль Мари. Финансовое право. — М.: Прогресс, 1978.

7. Карасева М.В. Финансовые правоотношения. - М: Норма, 20б4

8. Финансы. / Под ред. В.М. Родионовой. - М., 1994.

9. Финансы. / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, 1999.

10. Деньги. Кредит. Банки. / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и ста­тистика, 1999.

11. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. / Под ред. Л.Н. Красавиной. - М.: Международные отношения, 2001.

Тема№13. Общая часть налогового права