2. Методы финансового контроля.

Среди основных методов финансового контроля различают: наблюдение, проверки, обследования, анализ и ревизия.

Наблюдение предполагает общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля.

Проверка касается основных вопросов финансовой деятельности, проводится па месте, где используются балансовые, отчетные и расходные документы для выявления нарушений финансовой дисциплины и устранение их последствий.

Обследование производится в отношении отдельных сторон деятельности и опирается на более широкий круг показателей, чем и отличается от проверки. При обследовании используются такие приемы, как опрос и анкетирование. Итоги обследования используются дня оценки финансового положения объекта контроля, необходимости реорганизации производства и т.п.

Анализ нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины. Он проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и по факторным подходам, а также использованием таких аналитических приемов, как средние и относительные величины, группировки, индексный метод и т.д.

Основным методом финансового контроля является ревизия. Ревизия - это наиболее глубокое и полное обследование финансово- хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и целесообразности. Ревизии проводят разные контролирующие органы, прежде всего финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. Они проводятся как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов, в том числе правоохранительных.

Ревизии проводятся на основе заранее составленной программы работы ревизоров, которые наделены широкими правами:

-проверять на ревизуемых предприятиях первичные документы, бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных фондов;

-проводить частичные или сплошные инвентаризации, опечатывать склады, кассы, кладовые;

- привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии; - получать от должностных и материально-ответственных лиц письменные разъяснения но возникающим в ходе ревизии вопросам и т.д.

Документальные ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов.

Па основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств.

В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По времени осуществления ревизии делятся на плановые и внеплановые.

В основном ревизии проводятся в соответствии с планом, который составляется в вышестоящих органах, министерствах или ведомствах.

Плановые ревизии в производственной сфере проводятся не реже 1 раза в год, а в непроизводственной сфере — не реже 2 раз в год.

По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на фронтальные и выборочные.

При фронтальной (полной) ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период.

Выборочная (частичная) ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.

По объекту ревизуемой деятельности ревизии подразделяются на комплексные и тематические.

При комплексных проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях (в них принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов).

Тематические водятся к обследованию какой-либо сферы финансовой деятельности.

3. Классификация финансового контроля.

Государственный финансовый контроль подразделяется на следующие типы:

1) контроль на соответствие - оценка соответствия деятельности объекта государственного финансового контроля требованиям законодательства Республики Казахстан;

2) контроль финансовой отчетности - оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и представления финансовой отчетности объектом государственного финансового контроля;

В подпункт 3) внесены изменения Законом РК от 20.12.04 г

3) контроль эффективности - проверка и оценка экономичности, результативности и продуктивности, с которыми объект государственного финансового контроля использует средства республиканского или местных бюджетов, активы государства, гарантированные государством займы, деньги от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), связанные гранты.

Финансовый контроль может классифицироваться по различным основаниям. В зависимости от времени проведения, в зависимости от той сферы финансовой деятельности, в которых государственный финансовый контроль имеет место, в зависимости от правового статуса и характера, осуществляемого государственного финансового контроля, с позиции разделения властей, в зависимости от способа осуществления и внешнего выражения государственного финансового контроля.

По субъектному составу контролирующих органов финансовый контроль может быть:

- государственным,

-внутрихозяйственным, -финансово-кредитных органов (банковский контроль),

-общественным

-независимым (аудиторским).

В зависимости от времени проведения финансовый контроль может быть: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются следующие документы - проекты бюджетов, финансовых планов смет кредитные и кассовые заявки и т.п., подлежащие утверждению и исполнению.

Текущий финансовый контроль - это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных

средств для административно-хозяйственных расходов, капитального строительства и т.д.).

Последующий финансовый контроль это контроль,

осуществляемый поле совершения финансовых операций (поле исполнения доходной расходной частей бюджета; уплаты налогов и т.д.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Можно выделить обязательный и инициативный финансовый контроль.

Обязательный контроль проводится:

А) в силу требований законодательства (например, контроль со стороны представительных органов власти за исполнением бюджета но итогам за год;

Б) по решению компетентных государственных органов

( например, проверки и обследования налогоплательщиков по вопросам налогообложения со стороны налоговых органов).

Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов.

Согласно Бюджетного кодекса РК выделяется внешний и внутренний контроль. Внешний контроль - государственный финансовый контроль, осуществляемый Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета и ревизионными комиссиями Маслихатов.

Внутренний контроль - государственный финансовый контроль, осуществляемый центральным уполномоченным органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля.

Согласно Бюджетного кодекса РК государственный финансовый контроль осуществляется в следующих видах:

1) комплексный контроль - проверка и оценка деятельности объекта государственного финансового контроля за конкретный период сплошным методом;

2) тематический контроль - проверка и оценка деятельности объекта государственного финансового контроля по отдельным вопросам за конкретный период сплошным методом;

3) встречный контроль - контроль третьих лиц, связанный с необходимостью получения информации в отношении объекта государственного финансового контроля, который заключается в сопоставлении документов, связанных между собой единством операций. Встречный контроль проводится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом государственного финансового контроля и в рамках проверяемого вопроса.

Основная литература

1. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. -Алматы: Баспа, 2001.

2. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть. -Алматы: Норма-К, 2002.

3. Худяков А.И. Основы теории финансового права. - Алматы: Жеты Жаргы, 1995.

4. Найманбаев С.М. Финансовое право РК. Алматы, 1994.

5. Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 г.

6. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года.

7. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Налоговый кодекс от 10 декабря 2008 г.

8. О Национальном банке РК. Закон Республики Казахстан от 30.03.95 г.

9. О банках и банковской деятельности в РК. Закон РК от 31 августа 1995г.

10. Об аудиторской деятельности. Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года.

Дополнительная литература

1. КарасеваМ.В. Финансовое право.-М.: Юрист, 1999.

2. Жданов А.А. Финансовое право Российской Федерации. - М: Юрци¹, 1995.

3. Савин А.Ю. Финансовое право. - М.: Финстатинформ, 1997.

4. Вельский К.С. Финансовое право. - М: БЕК, 1995.

5. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. - М.: Новый юрист, 1997.

6. Годме Поль Мари. Финансовое право. — М.: Прогресс, 1978.

7. Карасева М.В. Финансовые правоотношения. - М: Норма, 20б4

8. Финансы. / Под ред. В.М. Родионовой. - М., 1994.

9. Финансы. / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, 1999.

10. Деньги. Кредит. Банки. / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и ста­тистика, 1999.

11. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. / Под ред. Л.Н. Красавиной. - М.: Международные отношения, 2001.

Тема№9. Общая часть бюджетного права

1. Бюджетное устройство.

2. Бюджетная система.

3. Управление в области бюджета.