Решение:

∆Vч = 565 920 х 0,28 х 1 х 1 = 158 457,6 тыс.руб.

∆Vд = 565 920 х 1,28 х 0,02 х 1 = 14 487,5 тыс.руб.

∆Vв = 565 920 х 1,28 х 1,02 х 0,21 = 155 161,7 тыс.руб.

Суммарное изменение: 158 457,6 + 14 487,5 + 155 161,7 = 328 106,8 (расходится с абсолютным отклонением ввиду округления)

Данные по колбасному цеху за апрель:

Продажи	180 000
Постоянные производственные затраты	22 000
Постоянные упр. и комм. расходы	14 000
Общие постоянные затраты	36 000
Общие переменные затраты	120 000
Цена единицы продукции	9
Переменные производственные затраты на ед.	5
Переменные упр.и комм. затраты на ед.	1

Определить: Объем продаж в шт. для получения прибыли в 30 000 ден.ед. Продажи в ден.ед. для получения прибыли в 20 000 ден.ед.

/20 баллов/

Решение:

1. Кол-во х (9 – (5+1)) – 36 000 = 30 000; кол-во = 22 000 шт.

2. Кол-во х (9 – (5+1)) – 36 000 = 20 000; кол-во = 18 666,7 шт.

Продажи = кол-во х цена единицы = 18 666,7 х 9 = 168 000 руб.

По данным таблицы рассчитать средние коэффициенты сортности по плану и по факту и выполнение плана по качеству. Сделать выводы.

/25 баллов/

Решение:

Сорт	Цена за единицу продукции, руб.	Объем выпуска продукции, шт.			Выручка от продажи, руб.
		План	Факт	План		Факт	По цене 1-го сорта
							план	факт
Высший сорт	3800	25000	28000	95000000		106400000	62500000	70000000
Сорт 1	2500	10000	15000	25000000		37500000	25000000	37500000
Сорт 2	850	700	800	595000		680000	1750000	2000000
Сорт 3	510	600	400	306000		204000	1500000	1000000
ИТОГО:				120 901 000		144 784 000	90 750 000	110500000

К сорт. План = 120 901 000 / 90 750 000 = 133,2%

К сорт. Факт = 144 784 000 / 110 500 000 = 131%

Выполнение плана по качеству = 1,31 / 1,332 х 100% = 98,35%

Чем ближе коэффициент сортности к единице, тем выше сортность. Чем выше коэффициент сортности, тем больше рентабельность. Как мы видим, и по плану и по факту у нас коэффициент сортности существенно больше единицы. Данный результат является следствием высокой доли в объеме реализации высшего сорта товарной продукции. Высокое качество способствует снижению себестоимости на один рубль произведенной и реализованной продукции. Также видно, что план по качеству недовыполнен и предприятие фактически оказалось менее рентабельно, чем могло бы быть (131-133,2=-2,2%).

2.

ООО «Проектинфо» постоянно пользуется краткосрочным кредитом. В предыдущем году краткосрочный кредит оставил 50000 руб., в отчетном - 72800 руб., ставка по кредиту 24% и 20%. Как изменилась сумма основного долга и начисленных процентов? Способом абсолютных разностей определите влияние факторов на изменение результативного показателя – общей суммы долга.

Сделайте выводы.

/20 баллов/

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	+/- Абсолютное отклонение	+/- Влияние факторов
Сумма долга	62000	87360	+25360	28272-2912=+25360
Сумма кредита	50000	72800	+22800	+22800*1,24=28272
Ставка по кредиту	1,24	1,2	-0,04	-0,04*72800=-2912

За рассматриваемый период сумма основного долга увеличилась на 25360 рублей, сумма начисленных процентов возросла на (62000-50000)+(87360-72800)=26560 рублей.

На изменение суммы долга повлияло два фактора – снижение ставки по кредиту и увеличение непосредственно суммы кредита. С одной стороны, увеличение суммы кредита является отрицательным фактором, так как требуеется больше средств для его погашения. Однако, если мы имеем дело с торговым предприятием, то это является положительным фактором – для таких предприятий нормальна и необходима высокая доля заемных средств, высокая оборачиваемость позволяет в кратчайшие сроки окупить вложения. С другой стороны, наблюдается снижение ставки по кредиту, что позволило сэкономить 2912 рублей за рассматриваемый период, что, безусловно, является положительным фактором.

3.

Рассчитайте коэффициент оборачиваемости оборотных средств предприятия и сделайте вывод об эффективности их использования. тыс. руб.

показатели	предыдущий год	отчетный год
1. Выручка от реализации продукции, без НДС	28530	32210
2. Среднегодовая стоимость оборотных средств	12680	13100

Сделайте выводы.

/20 баллов/

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается по формуле:

Выручка от реализации за период/Среднегодовая стоимость оборотных средств

При это длительность 1 оборота = Число дней в рассматриваемом периоде/Коэффициент оборачиваемости

Коб(0) = 28530/12680=2,25

ДО(0) = 360/2,25=160 дней

Коб(1) = 32210/13100=2,46

ДО(1) = 360/2,46=146 дней

Вывод: за наблюдаемый период наблюдается ускорение оборачиваемости, так как длительность оборота сократилась на 160-146=14 дней, что является положительным результатом для организации.

Сумма высвобожденных средств=Выручка от реализации продукции(1)*(ДО(1)-ДО(0))/360=

32210*(146-160)/360=-1252,6 рублей.

4.

По данным таблицы рассчитать средние коэффициенты сортности по плану и по факту и выполнение плана по качеству. Сделать выводы.

Сорт	Цена за единицу продукции, руб.	Объем выпуска продукции, шт.		Выручка от продажи, руб.
		План	Факт	План	Факт	По цене 1-го сорта
						план	факт
Высший сорт	4800	35000	38000	168000000	182400000	122500000	133000000
Сорт 1	3500	15000	18000	52500000	63000000	52500000	63000000
Сорт 2	980	1700	1800	1666000	1764000	5950000	6300000
Сорт 3	670	500	400	335000	268000	1750000	1400000
ИТОГО:	9950	52200	58200	222501000	247432000	182700000	203700000

/25 баллов/

Коэффициент сортности по плану = 22250100/18270000*100%=121,8%

Коэффициент сортности по факту = 24743200/20370000*100%=121,5%

Выполнение плана по качеству = 121,8/121,5*100%=100,25%

Достигнутые результаты являются оптимальными для предприятия. Выполнения плана на 100% - положительный результат.

2.

Выработка на 1-го рабочего увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим с 5000 руб. до 5200 руб., а удельных вес рабочих снизился с 78% до 75% в общей численности производственного персонала. Определить выработку на 1-го работника производственного персонала. Показать влияние факторов на изменение результативного показателя – выработку на 1-го работника производственного персонала с помощью индексов факторных показателей.

Сделайте выводы.

/20 баллов/

	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста (отч/пред)
1. Выработка	5000	5200	1,04
2. Удельный вес рабочих	78%	75%	0,961538462
Выработка на 1 Работника производственного персонала	3900	3900	1

Проверка: ТР выр * Труд вес = 1,04 * 0,96154 = 1.

Выводы: Выработка на 1 работника производственного персонала в предыдущем году составила 3900 руб., в отчетном году также составила 3900 руб. Темп роста выработки на одного рабочего ПП равен 1. Это произошло под влиянием 2-х факторов: Увеличения выработки одного работника и уменьшение удельного веса рабочих в общей численности работников.

За счет увеличение выработки одного работника на 4% повысилась выработка 1 работника ПП.

За счет уменьшения удельного веса рабочих на 3,5% снизилась выработка 1 работника ПП.

В итоге эти 2 фактора устранили друг друга и выработка на 1 работника ПП не изменилась.

3.

Рассчитайте и проанализируйте балансовую прибыль предприятия. Определите ее изменение, дайте оценку влияния факторов на прибыль.

тыс. руб.

№ п/п	показатели	2 квартал отчетного года	3 квартал отчетного года
1	Прибыль от реализации	5000	6000
2	Прибыль от прочей реализации	25	28
3	Внереализационные доходы, из них: доходы по операциям с ценными бумагами	40 28	45 30
4	Внереализационные расходы	15	32

Сделайте выводы.

/20 баллов/

Балансовая прибыль = 1+2+3-4.

БП 2 квартал = 5000 + 25 + 40 – 15 = 5050 т.р.

БП 3 квартал = 6000 + 28 + 45 – 32 = 6041 т.р.

Темп роста = Данные за 3 кв / Данные за 2 кв.

ТР (Приб от реализации) = 6000/5000 = 1,2

ТР (Приб от прочей реал.) = 28/25 = 1,12

ТР (Внереал приб.) = (40-15) / (45-32) = 0,52

ТР (Балансовой прибыли) = 6041/5050 = 1,1962

Структура балансовой прибыли в 3 квартале:

Прибыль от реализации = 6000/6041 = 99,3%

Прибыль от прочей реализации = 28/6041 = 0,5%

Внереализационная прибыль = (45-32) / 6041 = 0,2%

Вывод: Балансовая прибыль предприятия во 2 квартале = 5050 тыс. руб. Балансовая прибыль в 3 квартале = 6041 тыс. руб. В структуре балансовая прибыль в основном (99,3%) состоит из прибыли от реализации.

Балансовая прибыль возросла на 19,62%. Это произошло под влиянием следующих факторов: Увеличение прибыли от реализации на 20%.

Увеличение прибыли от прочей реализации на 12%

Снижение внереализационной прибыли на 48%.

Балансовая прибыль увеличилась на 991 тыс. руб. Из-за высокой доли прибыли от реализации в структуре балансовой прибыли рост именно этого фактора в наибольшей степени повлиял на увеличение балансовой прибыли.

4.

В плане на отчетный год учтен резерв (по сравнению с предыдущим годом) увеличения выпуска продукции за счет повышения эффективности использования материальных ресурсов. Сколько он составляет? Как реализован этот резерв фактически в отчетном году?

Показатели, тыс. руб.	Фактически за предыдущий год	По плану на отчетный год	Фактически за отчетный год
1. Материальные затраты	15000	15500	15600
2. Материалоотдача	3,5	3,6	3,1
Товарная продукция (1*2)	52500	55800	48360

Сделайте выводы.

/25 баллов/

Товарная продукция = Материальные затраты * Материалоотдача

ТП факт. пред год = 15000 * 3,5 = 52500 т.р.

ТП план отчетн. = 15500 * 3,6 = 55800 т.р.

ТП факт. отчетн. Год = 15600 * 3,1 = 48360 т.р.

Резерв за счет увеличения материалоотдачи = (3,6 – 3,5) * 15500 = 1550 т.р.

Фактически за счет уменьшения материалоотдачи = (3,1 – 3,5) * 15600 = – 6240 т.р.

В отчетном году резерв не использован, так как материалоотдача фактически в отчетном году снизилась. Это стало причиной роста материальных затрат и снижения объема выпуска товарной продукции. Предприятие не только не использовало учтенный резерв, но и показало негативную динамику снижения эффективности использования материальных ресурсов.

2.Определить способом абсолютных разностей влияние факторов на результативный показатель – стоимость израсходованного материала, если в предыдущем и отчетном году произведено соответственно 350 изделий и 320 изделий, расход материала на одно изделие – 8 кг и 8,1 кг, цена 1 кг материала – 3 руб. и 3,2 руб.

Сделайте выводы.

/20 баллов/

	Пл	Ф	+/-
Изд-я, шт.	350	320	-30
Р мат-в/1 изд	8	8,1	+0,1
Ц 1кг мат-ла	3	3,2	+0,2
Стоимость	8400	8294,4	-105,6

ΔСт (Изд-я) = -30*8*3=-720

ΔСт (Р мат-в/1 изд) = 0,1*320*3=96

ΔСт (Ц 1кг мат-ла)=0,2*320*8,1=518,4. Сумма = -105,6.

Вывод: Анализ влияния факторов на результативный показатель показал, что за счет уменьшения количества произведенных изделий в отчетном году по сравнению с плановым на 30 штук стоимость израсходованных материалов сократилась соответственно на 720 рублей; за счет увеличения расхода материала на одно изделие стоимость увеличилась на 96 рублей; за счет увеличения цены за 1 кг материала стоимость уменьшилась на 105,6 рублей. Наибольшее влияние на изменение результативного показателя оказал фактор 1.

3. Составлена смета расходов цеха основного производства (производственная программа 4000 ед. продукции за период, фактически выпущено 4250 изделий). Проанализировать выполнение сметы по статьям и в целом с помощью "гибкой" сметы.

Статьи расходов	Нормативы затрат	План на 4000 ед. продукции, тыс. руб.	Фактически на выпуск 4250 ед. продукции, тыс. руб.
Основные расходы:
основные материалы	600 руб. на ед. продукции	2400	2541
зарплата основных производственных рабочих	500 руб. на единицу продукции	2000	2121
Накладные расходы:
обслуживание оборудования	40000 руб. + 2000 руб. на единицу продукции	8040	8440
вспомогательные материалы	100000 руб. + 500 руб. на единицу продукции	2100	2200
амортизация основных средств	9000 (тыс.) руб.	9000	9000

/20 баллов/

	4000 ед.			4250 ед.			Смета Тыс.р.
	Перемен,р.	Пост,р.	Всего, тыс.р.	Факт, тыс.р.	Факт-Смета, Тыс.р.	Перем.факт.= перемен + (Ф-С)/4250,р.
осн мат	600		2400	2541	2550-2541=-9	599	2550
ЗП	500		2000	2121	-4	499	2125
Ообор	2000	40000	8040	8440	-100	1976	8540
Всп.м.	500	100000	2100	2200	-25	494	2225
А		9000	9000	9000	0		9000
Итого:	3600		23540	24302	-138	3568	24440
По всем статьям, кроме А, наблюдается экономия, след-но, изменение суммы ЗП = -138000р.