2. Определить интегральным способом влияние на прирост продукции экстенсивных и интенсивных факторов, отражающих использование основных средств. Дать оценку.

Показатели	По плану	Фактически
Количество единиц оборудования	90	100
Объем производства продукции, тыс. руб.	1800	1900
Производительность оборудования, тыс. руб.	20	19

/20 баллов/

Решение:

• Прирост продукции VпроизвФ-VпроизвП: Прир.прод=1900-1800=100 тыс.р.

• Причины прироста:

  1. за счет кол-ва единиц оборуд-я: (Кол-во ед.Ф-Кол-во ед.П)*Произв-ть оборуд-я П: (100-90)*20=200

  2. за счет произв-сти оборуд-я: (Произв.Ф-Произв.П)*Кол-во ед.Ф: (19-20)*100=-100

Интегральный метод:

∆F(x)= ∆x*z0+1/2∆x*∆z=10*20+1/2*10*(-1)=195

∆F(z)= ∆z*x0+1/2∆x*∆z=(-1)*90+1/2*50*(-1)=-115

∆F(x)+ ∆F(z)=80

∆F(x) – прирост за счет увел. Кол-ва единиц обор-я на 50

∆F(z) – сниж-е за счет снижения произ. Обор-я на 1

Сделайте выводы:: прирост продукции обеспечивается исключительно за счет прироста кол-ва оборудования, изменения производительности оборудования оказывают резко негативное влияние на производство. Предприятие может увеличить выработку увеличив производительность оборудования, введя дополнительные смены.

3.

Предприятие выпускает несколько видов продукции. В отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от продаж увеличилась на 50 тыс. руб. и составила 300 тыс. руб. Средний коэффициент покрытия снизился с 0,4 до 0,35. Величина постоянных расходов осталась неизменной – 80 тыс. руб. Определить маржинальный доход и прибыль в предыдущем и отчетном году. Какие факторы повлияли на изменение прибыли и маржинального дохода, если цены на продукцию и величина удельных переменных затрат не изменились? Рассчитать влияние факторов на изменение маржинального дохода и прибыли.

/20 баллов/

	0	1	+/-
Выручка	250	300	+50
Кпокр	0,4	0,35	-0,05
Пост. Р.	80	80	0
Перем. Р	150	195	+45
Марж. Д.=Выручка*Кпокр	100	105	+5
Прибыль	20	25	+5

Если цена и уд.перем изд-ки = const, то повлиять мог V пр-ва в натур.выражении.

Кпокр = (Выручка-Перем.изд-ки)/Выручка, Перем издержки= -Кпокр.*Выручка+Выручка

Марж.Д = Выручка – Перем.изд-ки.

ΔМарж.Д (выручка) = (+45-5)*0,5=+20

ΔМарж.Д (Кпокр) = -0,05*300 = -15

Аналогичное влияние на прибыль, ведь П = Марж.Д-Пост.Р.

4.

Определить максимальную и минимальную нормы запаса по каждому виду материалов (в натуральном выражении и в днях), а также отклонение фактических запасов от нормы:

Вид материалов	Потребность на квартал, кг (мы делим на 90 и получаем потребность на день в кг)	Средняя частота поставок в днях	Норма страхового запаса, дней	Фактический остаток на конец квартала, кг
Хлопок	5400/90=60	8	2	720/60=12
Шерсть	900/90=10	10	1	450/10=45
Синтетические волокна	3600/90=40	14	3	270/40=6,75

Сделайте выводы.

Хлопок:

Max(дн)=Ср.част.пост.+Норма страх.запаса= 8+2=10

Min(дн)=1 день+Норма страх запаса=1+2=3

Max(кг)=Потр. На кварт./90дней*max(д)=5400/90*10=600

Min(кг)= Потр. На кварт./90дней*min(д)=5400/90*3=180

Сред(дн)=(Ср.час.пост.+1)/2+Норма страх.запаса=(8+1)/2+2=6,5

Сред(кг)=Потр. На кварт./90*ср(дн)=5400/90*6,5=390

Отклон(кг)=Max(кг)-Факт.Ост.=600-720=-120

Отклон(д)=Max(д)-Факт.Ост/Одноднев норма потр=10-720/60=-2

Шерсть: абсолютно аналогично хлопку делаем расчет

Синтетические волокна: абсолютно аналогично хлопку делаем расчет

/25 баллов/

2.

Используя интегральный метод рассчитать влияние на объем продукции использования оборудования по времени и производительности:

Показатели	по плану	фактически	+/-
Отработано станко-часов, тыс.	400	410	+10
Выработка за 1 станко-час, шт.	22	24	+2
Объем продукции, шт.	8800	9840

Сделайте выводы.

/25 баллов/

V=Тч*Вч

∆V(Тч)=(410-400)*22+1/2*10*2=230

∆V(Вч)=(24-22)*400+1/2*10*2=810

∆V(Тч)+ ∆V(Вч)=1040

Сделайте выводы.

Общий прирост прод-и составил 1040 в т.ч. за счет повыш выраб -810 и за счет отраб станко-часов - 230

3.

Дать оценку динамики полной материалоемкости производства. Рассчитать абсолютную и относительную экономию (перерасход) материальных ресурсов. Определить влияние на прирост продукции изменения расхода материальных ресурсов и эффективности их использования.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Расход материальных ресурсов на производство, млн. руб.	17420	17585
Товарная продукция, млн. руб.	32330	33812

/20 баллов/

Мат.емк.=МЗ/ВП Мат.отд=1/Мат.емк

Мат.емк(П)=17420/17585=0,9906 Мат.отд.(П)=1/0,9906=1,009

Мат.емк(О)=17585/33812=0,520 Мат.отд.(О)=1/0,520=1,923

Прирост МЗ=17585-17420=165 Прирост тов.прод=33812-32330=1482

Прирост прод-и составил 1482 млн.р. за счет:

• Роста МЗ на 165– (17585-17420)*1,009=166,485

• Роста мат.отдачи (1,923-1,009)*17585=16072,69

4.

Построить и дать оценку модели пропорций роста показателей, исходя из роли различных групп основных средств в производственном процессе.

	Темпы роста, %
Стоимость прогрессивных видов оборудования	109
Стоимость активной части производственных фондов	119
Стоимость всех основных средств	115
Стоимость производственных фондов	113

Сделайте выводы.

Т.Р. роста активной часть произв фонда=119/113=1,053

Т.Р. роста доли прогр. оборуд.=109/115=0,947

Т.Р. доли произв фондов в общ=113/115=0,982

/20 баллов/

2.

Используя метод относительных разностей определить влияние на увеличение фонда оплаты труда изменения численности работников и средней заработной платы одного работника:

Фонд оплаты труда: по плану	4000 т.р.
фактически	4200 т.р.
Темпы роста численности персонала	98%

Сделайте выводы.

Т.Р. оплаты труда=4200/4000=1,05

Т.Р. ср.зп.=1,05/0,98=1,07

Определим влияние ∆ численности: (0,98-1)*100=-2%

Сделайте выводы. Т.Р. фонда оплаты труда отстают от Т.Р. з/п на 0,02 по причине отрицательного Т.Р. численности персонала (-2%)

3.

Дать оценку обеспеченности предприятия материальными ресурсами в днях.

Виды материалов	Норма запаса в днях по расчету предприятия	Потребность на квартал, кг	Фактические остатки на конец квартала, кг
А	8	1700	420
Б	8	3600	360
В	12	4500	850

Сделайте выводы.

/25 баллов/

Дмат.зам=Ост/Ср.расх

А: 420/(1700/90)=22,23

Б: 360/(3600/90)=9

В: 850/(54500/90)=1,404

Сделайте выводы.

Предприятие обеспечено собственными ремурсами с избытком, если сравнивать мат.запасы с нормой запаса по расчету предприятия(за исключением материала В, где очевидна нехватка собственных ресурсов) . Надо отметить, что в случае с материалом А, остатки превышают норму запаса практически в 3 раза. Следует снизить запас материала А

4.

Предприятие приобрело станок, стоимость которого составила 22800 тыс. руб., доставка - 7500 тыс. руб., установка - 1440 тыс. руб. Определить первоначальную стоимость станка.

a) 30300 тыс. руб.

b) 22800 тыс. руб.

c) 31740 тыс. руб.

Все суммируется: 22800+7500+1440=31740

/20 баллов/

2.

Определить темп роста и резервы роста среднедневной выработки на одного рабочего и весь объем производства продукции, если известно:

Наименование показателей	Бизнес-план	фактически
Выпуск продукции, тыс. руб.	12040	14865
Среднесписочная численность рабочих, чел.	200	195
Количество выходных и праздничных дней	110	100
Планируемые неявки, дни	25	27
Среднедневная выработка на 1-го рабочего, руб.

Сделайте выводы.

Среднедневная выработка на 1 раб = ВП/ССЧ *Д Для исчисл кол-ва раб дней:

БП: 12040000/200*365=164,9 БП: 365-(110+25)=230

Факт: 14865000/195*365=208,8 Факт: 365-(100+27)=238

Тр выработки = 126,6%

∆V=14865-12040=2825

Вдн.БП=12040000/(200*230)=261,7

Вдн. Факт=14685000/(195*238)=316,4

Тр выработки=120,9%

Резерв при уменьшении числа неявок и выходных дней = 126,6/120,9 = 104,7%

3.

Рассчитать коэффициент использования материалов на основе следующей информации:

1. Расход материалов на производство 14688 тыс. руб.

2. Возвратные отходы:

по цене использования 300 тыс. руб.

по цене полноценного сырья 1200 тыс. руб.

Сделайте вывод.

К=(Расход материалов на произво-во-возврат по цене сырья)/расх материалов в произв-во=(14688-1200)/14688=0,92

Вывод:

92%-полезный расход

8%-потери

4.

Составьте и оцените исполнение сметы . Определите влияние факторов на отклонение от сметы.

Сделайте выводы.

Статьи	Смета (на 100 000 изделий)			на 95 000 изделий
	Постоянные расходы, тыс. руб.	Переменные расходы на ед., руб.	Всего на плановый выпуск, тыс. руб.	Фактически, тыс. руб.	Смета, тыс.руб.	+/-
А	1	2	3	4
Заработная плата персонала	900	-	900	980	900	+80
Материальные затраты по обслуживанию оборудования	-	4,5	450	400	427,5	-27,5
Энергия на содержание зданий и оборудования	-	4,9	490	480	465,5	+14,5
Прочие расходы по содержанию оборудования	320	1,9	510	500	500,5	-0,5
Содержание помещений	500	-	500	520	500	+20
Всего	1720	11,3	2850	2870	2793,5	+86,5
с/с единицы				30,211	29,405	+0,81

Смета не выполнена. Запланированные расходы превышены на 86,5 тыс.руб., фактические показатели в большинстве своем превышают плановые. Снижены материальные затраты по обслуживанию оборудования на 27,5 тыс.руб., а также прочие расходы по содержанию оборудования на 0,5 тыс.рублей. Однако с/с продукции повысилась на 0,81 тыс.руб..и бла-бла.

2. Компания производит и продает один вид товара. Информация о переменных издержках на единицу данного товара приводится в таблице (руб.)

Показатели	(руб.)
Сырье и материалы	20
Заработная плата	16
Переменные производственные накладные расходы	8
Переменные сбытовые накладные расходы	4
Итого средние переменные издержки	48

Товар продается по цене 60 руб. за штуку, постоянные издержки составляют 136000 руб. Какое количество товара должна продать компания, чтобы обеспечить получение 32000 руб. прибыли?

Pr=Q*P-Q*AVC-FC=32000 Q=(Pr+FC)/(P-AVC)=(32000+136000)/(60-48)=14000

3.

Дать оценку эффективности использования ресурсов:

Показатели	1-ый год, тыс. руб.	2-ой год, % к предыдущему году	3-й год, % к предыдущему году
Товарная продукция	202340	102,2	102,4
Материальные затраты	97124	102,1	104,1
Основные производственные фонды	112800	102,2	102,2
Заработная плата всего производственного персонала	22400	103,1	104,5

Сделайте выводы.

ТрТП>Тр ресурсов – это хорошо.

А) в 3м году Тр МЗ>Тр ТП – неэффективное использование МЗ

Б)эффективность исп-ия ОПФ повысилась (Тр ОПФ=Тр ТП, а Тр ОПФ < Тр ТП (в 3м году))

В) Тр з/п > Тр ТП – неэффективное использование трудовых ресурсов, причем становится еще более неэффективным в 3м году.

4.

Составить расчетную формулу и определить результативный показатель. Выявить влияние экстенсивных и интенсивных факторов на его изменение. Расчеты выполнить методом цепных подстановок и методом абсолютных разностей.

Показатели	По плану	Фактически
Средняя продолжительность работы оборудования в смену, час	7,0	6,0
Коэффициент сменности, смен	1,6	1,5
Количество единиц оборудования	90	96
Выработка продукции за 1 станко-час, тыс. руб.	15	16

V=Nоборуд.*Ксм*ПС*Вс-ч

90*1,6*7*15=15120

96*1,6*7*15=16128 16128-15120=1008 ∆О

96*1,5*7*15=15120 15120-16128=-1008 сниж-е Ксм

96*1,5*6*15=12960 12960-15120=-2160 сниж-е ПС

96*1,5*6*16=13824 13824-12960=864 увелич-е Вс-ч

Объем продукции по сравнению с планом снизился на 2096 за счет снижения Ксм и ПС, объем уменьшения равен соответственно 1008 и 2160. Но эти потери были частично компенсированы ростом ∆О и Вс-ч соотвественно на 1008 и 864

2.

Определить способом абсолютных разностей влияние факторов на результативный показатель – стоимость израсходованного материала, если в предыдущем и отчетном году произведено соответственно 480 изделий и 450 изделий, расход материала на одно изделие – 10 кг и 12,2 кг, цена 1 кг материала – 5 руб. и 5,3 руб.

Произведено 480 450 -30 (отклонение)

Расх материалов 10 12,2 2,2 (отклонение)

Цена 5 5,3 0,3 (отклонение)

МЗ 24000 29097 29097-24000=5097

∆МЗ=-30*10*5=-1500 ∆МЗ(N)=450*2,2*5=4950 ∆МЗ(Р)=450*12,2*0,3=1647 Сумма по ∆МЗ=5097

3.

Предприятие готовится к выпуску нового продукта. Отдел реализации оценил возможный объем реализации в первом году, равный 1000 ед. изд. Цена ед. изд. – 26 дол. Переменные затраты составляют 10 дол. на ед. Годовые постоянные затраты - 10000 дол. Определить силу операционного рычага. Сколько необходимо реализовать продукции, чтобы получить прибыль 10000 дол.?

1) Прибыль=26*1000-10*1000-10000=6000

Сила опер. Рычага=(Выручка-Сумма перем. Затрат)/Прибыль=(26000-10000)/6000=2,67

Следовательно, Изменение выручки на +1% дает рост прибыли на 2,67%.

2) Q=(FC+Pr)/(P-VC)=(10000+10000)/(26-10)= 1250 шт.

4.

Рассчитать соотношение темпов роста и темпов прироста объема продаж и стоимости основных фондов; объема продаж и численности производственного персонала. Какие из относительных показателей более наглядны для анализа эффективности хозяйственной деятельности? О чем они свидетельствуют? Сделать выводы.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста	Темп прироста
Объем продаж, тыс. руб.	8600	9800	1,14	0,14
Основные фонды, тыс. руб.	3600	5200	1,44	0,44
Численность персонала, чел.	64	52	0,812	-0,188
Соотношение темпов роста объема продаж и темпов роста основных фондов, коэффициент	0,79 Тр продаж<Тр ОФ - плохо
Соотношение темпов прироста объема продаж и темпов прироста основных фондов, коэффициент	0,3 Тпр продаж<Тпр ОФ - плохо
Соотношение темпов роста объема продаж и темпов роста численности персонала, коэффициент	1,4 Тр продаж>Тр перс - хорошо
Соотношение темпов прироста объема продаж и темпов прироста численности персонала, коэффициент	0,74 Тпр продаж<Тпр перс - плохо

Сделайте выводы.

/25 баллов/

2.

Сгруппировать выявленные резервы увеличения выпуска продукции по видам используемых ресурсов и определить общую величину упущенной выгоды по выпуску продукции.

Наименование резерва	Сумма, тыс. руб.
1) Снижение трудоемкости выполняемых работ	300
2) Внедрения безотходных технологий	400
3) Повышения коэффициента сменности работы оборудования	370
4) Сокращение неоправданных потерь рабочего времени	220
5) Рациональная замена расходуемых материалов	150
6) Сокращение простоев оборудования	280

Трудовые: 1,4

Материальные:2,5

Обор.:3, 6

Сумма резерва = 1720. Можно доли резервов в 1720 найти

3.

Определить способом абсолютных разностей влияние на фондоотдачу производственных фондов и на объем продукции изменения удельного веса активной части в стоимости производственных фондов и фондоотдачи активной части, предварительно составив расчетно-аналитические формулы зависимости результативных и факторных показателей.

Показатели	По плану	Фактически
Удельный вес активной части, коэффициент	0,545	0,560
Фондоотдача активной части, тыс. руб.	0,76	0,75
Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.	5000	5330
Объем продукции, тыс. руб.	2071,0	2238,6

V=ОПФ*Fотд

V=ОПФ*dакт*Fакт

Прирост прод-и всего2238,6-2071,0=167,6 в т.ч.:

∆V(ОПФ)=(5330-5000)*0,545*0,76=136,7

∆V(Fакт)=5330*(0,560-0,545)*0,76=60,8

∆V(Fакт)=5330*0,56*(0,75-0,76)=-29,8

Сумма по ∆V =167,7

Сделайте выводы.

4.

В отчетном году при полном использовании производственных мощностей выручка составила 2000 тыс. руб., постоянные расходы – 600 тыс. руб., средний коэффициент покрытия – 0,4. В предстоящем году в связи с увеличением мощности планируется увеличить объем продаж до 2800 тыс. руб., постоянные расходы возрастут на 20%. Коэффициент покрытия останется прежним. На сколько тыс. руб. изменится маржинальный доход и прибыль? Как изменится уровень Операционного рычага и Запас финансовой прочности?

В1=2000 В2=2800

FС1=600 FC2=720

K=0,4

1. MD1=2000*0,4=800; MD2=2800*0,4=1120

2. изменение MD=+320

3. (P1+600)/2000=0,4 => P1=200; P2=400

4. Изменение P=+200

5. Опер. Рыч.1=MD1/P1=800/200=4; Опер. Рыч.2=MD2/P2=2,8

6. Изменение Опер. Рыч=-1,2

7. Крит V продаж1=600*2000/800=1500 ЗФП1=1500/2000=75%

8. Крит V продаж2=720*2800/1120=1800 ЗФП2=1800/2800=64%

9. изменение ЗФП=-11%

2.

Используя метод относительных разностей определить влияние на объем продукции изменения стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи:

Темп роста стоимости основных производственных фондов	115%
Объем продукции: базисный	10000 т.р.
отчетный	11000 т.р.

Т.Р. объема продаж = Q/Q0=11000/10000=1,1

Фондоотдача=Объем прод-и/Стоим-ть ОПФ

Т.Р. фондоотдачи=1,1/1,15=0,957=95,7%

Сделайте выводы: снижение Фондоотдачи на 4% и увеличениие ОПФ на 15% обеспечит увеличение объема прод-и на 11% (15%-4%)

3.

Составьте и оцените исполнение сметы накладных расходов. Определите уровень этих расходов на единицу изделия, назвать причины его изменения.

Статьи расходов			Смета на 200 единиц продукции, тыс. руб.							Фактически на выпуск 270 единиц продукции, тыс. руб.
			постоянные расходы		переменные расходы
					на единицу продукции		всего на плановый объем выпуска
Зарплата персонала подразделения			860		-		860			880
Материальные затраты			400		3,6		1120			1500
Энергия			180		4,2		1020			1314
Расходы по содержанию оборудования			300		2,0		700			900
Содержание помещений			400		-		400			440
Всего			2140		9,8		4100			5034
Себестоимость 1-го изделия
	Статьи	Смета на 200 единиц продукции, тыс. руб.						на 270 000 изделий
		Постоянные расходы, тыс. руб.		Переменные расходы на ед		Всего на плановый выпуск			Фактически, тыс. руб.			Смета, тыс.руб.			+/-
	А	1		2		3			4
	Заработная плата персонала	860		-		860			880			860			+20
	Материальные затраты по обслуживанию оборудования	400		3,6		1120			1500			1372			+128
	Энергия на содержание зданий и оборудования	180		4,2		1020			1314			1314			0
	Прочие расходы по содержанию оборудования	300		2,0		700			900			840			+60
	Содержание помещений	400		-		400			440			400			+40
	Всего	2140		9,8		4100			5034			4786			+248
	с/с единицы							18,64			17,73			+0,91

Выводы: Смета не выполнена. Запланированные расходы превышены на 248 тыс.руб., фактические показатели в большинстве своем превышают плановые. Увеличены материальные затраты по обслуживанию оборудования на 128 тыс.руб., а также прочие расходы по содержанию оборудования остались неизменными. С/с продукции повысилась на 0,91 тыс.руб

4.

Определить, по каким видам ресурсов имело место относительное высвобождение, если по плану выпуск продукции составляет 35000 тыс. руб., фактически – 38500 тыс. руб.:

Показатели, тыс. руб.	По плану	Фактически
Основные производственные фонды	16900	17000
Оборотные средства в товарно-материальных ценностях	9800	12060

Сделайте выводы.

17000-16900*38500/35000=-1590

12060-9800*38500/35000=1280 - перерасх

2.

Выработка продукции на 1-го работающего в предыдущем и отчетном году составила соответственно 120 руб. и 134 руб., численность работающих – 121 чел. и 123 чел. Показать влияние факторов на изменение результативного показателя – стоимость выпущенной товарной продукции с помощью индексов факторных показателей.

Сделайте выводы.

/20 баллов/

Численность 121 123 123/121=1,016

Выручка 120 134 134/120=1,033

Продукция 121*120=14520 123*134=16482 14520-16852=732

∆Вч=14250*0,0165*1=240

∆Ввыр=14520*1,0165*0,333=492

240+492=732

3.

Рассчитать относительные показатели динамики, характеризующие изменение показателей. Объяснить содержание расчетов. Сформулировать цель и назначение горизонтального анализа.

Показатели	В тыс. руб.				Темп роста		Темп прироста
	на н.г.	на к.г.	отклонение	коэффициент		%	коэффициент	%
А	1	2	3	4		5	6	7
Всего активов по балансу	1000	1200	+500	1,2		20%	0,2	20%
в том числе оборотные активы	500	400	-100	0,8		-20%	-0,2	-20%

Сделайте выводы.

/20 баллов/

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста статей баланса и отчета о прибылях и убытках.

4.

Рассчитать критический объем продаж для инвестиционного проекта (строительство завода по производству автомобилей). Максимальный объем выпуска продукции в год в соответствии с производственными мощностями – 3000 автомобилей. Цена одного автомобиля составляет 2070 ден. ед. Переменные затраты на единицу продукции (ден. ед.): сырье и материалы – 200, прочие материалы – 100, заработная плата основных производственных рабочих с начислениями – 370, энергия на технологические цели – 500, обслуживание и ремонт – 100 ден. ед. По первоначальной смете постоянные расходы на весь выпуск (ден. ед.): обслуживание и ремонт оборудования – 50000, заводские накладные расходы – 80000, административные управленческие расходы – 170000, затраты на сбыт – 100000. На сколько автомобилей изменится критический объем продаж, если общая сумма постоянных расходов будет увеличена на 16000 ден. ед.

Qmax=3000 авто

P=2070 1)КО1=400000/(3070 -1270)=222,22

VC=1270 – все перем затраты 2)КО2= 416000/1800=231,11

Fc1=400000

Fc2=400000+16000=416000

Сделайте выводы.

Изм-е КО=+8 авто

2.

Определить стоимость израсходованного материала. В предыдущем и отчетном году количество выпущенных изделий составляло соответственно 350 штук и 315 штук, расход материала на одно изделие 10 кг и 10,2 кг, цена 1-го кг материала 2 руб. и 2,4 руб. Показать влияние факторов на изменение результативного показателя – стоимость израсходованного материала с помощью индексов факторных показателей.

Сделайте выводы.

	План	Факт	ТР	Т прир.	+/-
V	350	315	0,9	-0,1	-35
VP	10	10,2	1,02	0,02	+0,2
Цена	2	2,4	1,2	0,2	+0,4
сумма Изд.	7000	7711,2	1,1	-0,00004	+711,2

/20 баллов/

3.

Заполните показатели таблицы. Сделайте выводы по результатам анализа.

Показатели	Годы
	2004	2005	2006	2007	2008	2009
Реализация (факт), тыс. руб.	2600	3200	3500	3500	3850	4150
Абсолютное отклонение от плана, тыс. руб.	-	1196	1495	1494	1843	2142
Относительное отклонение от плана, %	100	1,5968064	1,7456359	1,7447657	1,918286	2,06673307
Абсолютное изменение к предыдущему году (по факт.), тыс. руб.	-	600	300	0	350	300	300
% к базисному периоду (по факт.), %	100	1,2307692	1,3461538	1,3461538	1,4807692	1,59615385	1,5961538
% к предыдущему периоду (по факт.), %	-	1,2307692	1,09375	1	1,1	1,07792208	1,0779221

4.

По данным таблицы рассчитать коэффициент ритмичности и долю продукции зачтенную в счет выполнения плана.

Наименование продукции	Выпуск по плану, за месяц (тыс. руб.)	Выпуск фактический, за месяц (тыс. руб.)
Бухгалтерские компьютерные программы	1500	3500
Компьютерные игры	1000	1450
Видеозаписи на DVD и CD	860	900
Образовательные компьютерные программы	100	125
Итого:

Критм=ВПф/ВПпл*100%

Наименование продукции	Выпуск по плану,	Выпуск фактический,	Критм
Бухгалтерские компьютерные программы	1500	3500	233,33333
Компьютерные игры	1000	1450	145
Видеозаписи на DVD и CD	860	900	104,65116
Образовательные компьютерные программы	100	125	125
Итого:	3460	5975	172,68786

Сделайте выводы.

/25 баллов/

Преобразовать показатели динамики, выраженные в процентах, в индексы показателей.

Показатели	Индекс показателя
План по производству продукции перевыполнен в отчетном году на 5 %	1 + 5/100= 1,05
Рост объема продаж по сравнению с предыдущим годом составил 120%	120/100+1=2,2
Снижение производительности труда на предприятии в отчетном году по сравнению с планом составило 8%	1 - 8/100=0,92
Величина запасов сырья на начало отчетного года снизилась и составляет 96% от плановой потребности	96/100=0,96

Сделайте выводы.

Решение:

Представлено в таблице.

Выводы: наблюдается значительный рост объема продаж по-сравнению с предыдущим годом, который непосредственно связан с увеличением прозводства продукции (по-сравнению с планом) на 5%. Это сопровожается снижением запаса сырья на 4%.

/20 баллов/

3.

Цена единицы выпускаемой продукции составляет 10 руб., переменные затрат на одно изделие – 6, постоянные расходы на весь объем продукции – 400 руб., объем продаж – 200 штук. Маркетинговые изделия показали, что цена продажи одного изделия не может быть выше 9 руб. за единицу для сохранения прежнего объема продаж. При этом переменные затраты на единицу продукции не могут быть уменьшены. На сколько рублей следует сократить постоянные расходы для того, чтобы прибыль и объем продаж остались на прежнем уровне? Возможно ли это? Вывести формулу для определения снижения постоянных затрат при данных условиях.

Решение:

Показатель	Числоое значение
Цена единицы продукции (руб.)	10
Переменные затраты на одно изделие (руб.)	6
Постоянные затраты (руб.)	400
Объем продаж (шт.)	200

1) При цене 10 руб. За единицу продукции:

Выручка: 200*10=2000 (руб.)

Затраты: 6*200+400=1200+400=1600 (руб.)

Прибыль: В-З=2000-1600=400 (руб.)

2)установим максимально возможную цену продажи: 9 руб., тогда

Ц*В – (Зпер+Зпост2)=П, Зпост2= Ц*О – Зпер – П, где

Зпост2 – уровень постоянных переменных затрат при новой цене

Ц – цена единицы изделия

О – объем продаж=const

Зпер – уровень переменных затрат=const

П = прибыль= 400 руб.

Тогда формула определения для снижения постоянных затрат при заданных условиях следующая:

Зпост1 – (Ц*О – Зпер – П)=СЗ – величина на которую необходимо снизить постояннеы затраты.

В данном случае она равна:

400 – (9*200 – 6*200 – 400)=200 (руб.)

Постоянные затраты остаются стабиль­ными при изменении объема производства. Но их можно снизить за счет:

1. сокращения выплат налогу на имущество. Можно продать имущество другой компании и брать его у неё в лизинг, уменьшив таким образом выплаты налога на имущество;

2. сокращения оплаты охраны, сторожей, за счет уменьшении количества занимающих эту долженность;

3. сокращения зарплаты управленческого персонала при увольнении неэффективных управленцев.

/20 баллов/

4.

По данным таблицы рассчитать средние коэффициенты сортности по плану и по факту и выполнение плана по качеству. Сделайте выводы.

Решение:

Сорт	Цена за единицу продукции, руб.	Объем выпуска продукции, шт.		Выручка от продажи, руб.
		План	Факт	План	Факт	По цене 1-го сорта
						план	факт
Высший сорт	1200	30000	38000	1200*30000=36000000	1200*38000=45600000	=3500*30000=105000000	=3500*38000=133000000
Сорт 1	3500	15000	18000	52500000	63000000	52500000	63000000
Сорт 2	750	800	800	600000	600000	2800000	2800000
Сорт 3	420	500	300	210000	126000	1750000	1050000
ИТОГО:		46300	40900	89310000	109326000	162050000	199850000

К сортности средний = «Выручка от продаж по всем сортам»/«Выручка от продажи по цене 1-го сорта»

К сортности (план) = 89310000/162050000=0,55

К сортности (факт) = 109326000/199850000=0,547

Выполнение плана по качеству=К ф/К п = 0,547/0,55=0,9945=99,45%

Вывод: Предприятие не выполнило план по качеству продукции 0,55%. !!!!!!!

2.

Для поддержания спроса на продукцию планируется снизить цену на изделие. Определить необходимый объем продаж при новой цене, чтобы прибыль не уменьшилась. Максимальная мощность оборудования – 1600 шт. в год, фактический выпуск – 1200 шт. Переменные затраты на одно изделие – 50 ден. ед. Постоянные расходы за период – 21000 ден. ед. Прежняя цена – 80 ден. ед., новая – 70 ден. ед. Переменные затраты на единицу изделия не могут быть уменьшены. Сделайте выводы.

/25 баллов/