6.1.4. Таможенный тариф

Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа РФ — инструмента торговой политики и государственного регулирова­ния внутреннего рынка товаров РФ при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ.

Основными целями таможенного тарифа являются:

- рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;

- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза това­ров, валютных доходов и расходов на территории РФ;

- создание условий для прогрессивных изменений в структуре про­изводства и потребления товаров в Российской Федерации;

• защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

- обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.

Сферой действия указанного Закона является единая таможенная территория РФ.

Таможенный тариф РФ — свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через та­моженную границу РФ и систематизированным в соответствии с То­варной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТНВЭД). ТНВЭД определяется и утверждается Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

ТНВЭД применяется для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешней неэкономической деятельности, ведения таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации.

Товары при их декларировании таможенным органам подлежат, классификации, т.е. в отношении товаров определяется классификационный код (классификационные коды) по ТНВЭД. По запросу декларанта таможенные органы принимают предварительное решение о , классификации товара.

В случае установления нарушения правил классификации товаров при их декларировании таможенный орган вправе самостоятельно осуще­ствить классификацию товаров. Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, принимает решения о классификации отдель­ных видов товаров и обеспечивает опубликование указанных решений. Ре­шения таможенных органов о классификации товаров являются обязатель­ными. Декларант вправе обжаловать такие решения.

Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на та­моженную территорию РФ и вывоза товаров с этой территории.

6.2. Исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов

6.2.1. Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов. Таможенная стоимость товаров

Плательщики таможенных пошлин, налогов — декларанты и иные лица, на которых ТК РФ возложена обязанность уплачивать таможен­ные пошлины, налоги.

Любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины, налоги за то­вары, перемещаемые через таможенную границу.

Объекты обложения таможенными пошлинами, налогами — това­ры, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом со­гласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством РФ, и заявляется в таможенный орган при деклари­ровании товаров. Заявляемая декларантом таможенная стоимость това­ров и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержден­ной информации.

Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможен­ными органами в порядке, определяемом федеральным министер­ством, уполномоченным в области таможенного дела, в соответствии с ТК РФ. Таможенный орган на основании документов и сведений, пред­ставленных декларантом, а также на основании имеющейся в его рас­поряжении информации, используемой при определении таможенной стоимости товаров, принимает решение о согласии с методом опреде­ления таможенной стоимости товаров, избранным декларантом, и о правильности определения заявленной декларантом таможенной сто­имости товаров.

Если представленные декларантом документы и сведения недоста­точны для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости товаров, таможенный орган в письменной форме запраши­вает у декларанта дополнительные документы и сведения и устанавли­вает срок, достаточный для их представления.

Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант обязан по требованию таможенного органа представить не­обходимые дополнительные документы и сведения либо дать в пись­менной форме объяснение причин, по которым запрашиваемые тамо­женным органом документы и сведения не могут быть представлены. Декларант имеет право доказать правомерность использования избран­ного им метода определения таможенной стоимости товаров и досто­верность представленных им сведений.

При отсутствии данных, подтверждающих правильность определе­ния заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, либо при обнаружении признаков того, что представленные декларантом доку­менты и сведения не являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган вправе принять решение о несогласии с использо­ванием избранного метода определения таможенной стоимости това­ров и предложить декларанту определить таможенную стоимость товаров с использованием другого метода. В таком случае между таможенным органом и декларантом могут проводиться консультации по выбору метода определения таможенной стоимости товаров.

Если в сроки выпуска товаров процедура определения таможенной стоимости товаров не завершена, выпуск производится при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть допол­нительно начислены. Таможенный орган в письменной форме сообща­ет декларанту размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей. Дополнительное обеспечение уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов не предоставляется в случае экспорта биржевых то­варов, цена реализации которых на момент таможенного оформления неизвестна.

В случаях, когда декларантом не представлены в установленные та­моженным органом сроки дополнительные документы и сведения либо таможенным органом обнаружены признаки того, что представленные декларантом сведения могут не быть достоверными и (или) достаточны­ми и при этом декларант отказался определить таможенную стоимость товаров на основе другого метода по предложению таможенного органа, последний самостоятельно определяет таможенную стоимость товаров, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости товаров. Таможенный орган уведомляет декларанта о принятом реше­нии в письменной форме не позднее дня, следующего за днем приня­тия такого решения. В случае, когда таможенный орган определяет та­моженную стоимость товаров после выпуска товаров, он выставляет требование об уплате таможенных платежей, если требуется доплата таможенных пошлин, налогов. Требование об уплате таможенных пла­тежей представляет собой извещение таможенного органа в письмен­ной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим тре­бованием срок неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) проценты. Уплата дополнительно исчисленных сумм таможенных пошлин, налогов должна быть осуществлена в течение 10-ти рабочих дней со дня получения требования. Пени на дополнительную сумму тамо­женных пошлин, налогов, уплаченную в течение указанного срока, не на­числяются.

Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или ины­ми лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно, за исключением случаев, когда в соответствии с ТК РФ исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, нало­гов производится в валюте РФ.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации тамо­женным органом, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с таможенным тарифом РФ и НК РФ, за исключением случаев применения единых ставок таможенных пошлин, налогов к то­варам, перемещаемым через таможенную границу физическими лица­ми для личного пользования. При декларировании товаров нескольких наименований с указанием одного классификационного кода по Товар­ной номенклатуре внешнеэкономической деятельности в соответствии со ст. 128 «Особенности декларирования товаров различных наимено­ваний, содержащихся в одной товарной партии» ТК РФ в отношении всех таких товаров применяются ставки таможенных пошлин, налогов, соответствующие этому классификационному коду.

В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, нало­гов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требует­ся произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый ЦБ РФ для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможен­ной декларации таможенным органом.

В отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушениями требований и условий, установленных ТК РФ, и в отно­шении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги, суммы под­лежащих уплате таможенных пошлин, налогов исчисляются исходя из ставок таможенных пошлин, налогов, действующих на день пересечения таможенной границы, а если такой день установить невозможно, — на день обнаружения таможенными органами таких товаров. В случае утраты, недоставки или выдачи без разрешения таможенных органов то­варов, перевозимых или хранящихся в соответствии с таможенными процедурами соответственно внутреннего таможенного транзита и вре­менного хранения, суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, на­логов исчисляются исходя из ставок, действующих на день помещения товаров под соответствующую таможенную процедуру.

При незаконном вывозе товаров с таможенной территории РФ суммы подлежащих уплате таможенных пошлин исчисляются исходя из ставок таможенных пошлин, действующих на день пересечения та­моженной границы, а если такой день установить невозможно, — на 1 -е число месяца или на 1 -е число первого месяца года, в течение ко­торых товары были вывезены.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ, в качестве нало­говой базы используются таможенная стоимость товаров, их количе­ство либо иные характеристики, используемые для определения нало­говой базы, на день применения ставок таможенных пошлин, налогов. Если определить сумму подлежащих уплате таможенных платежей не­возможно в силу непредставления в таможенный орган точных сведе­ний о характере товаров, об их наименовании, количестве, стране про­исхождения и таможенной стоимости, сумма таможенных платежей определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных по­шлин, налогов, количества или стоимости товаров, которые могут быть определены на основании имеющихся сведений. При установлении в течение одного года со дня уплаты или выпуска точных сведений о то­варах производится возврат излишне уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов либо взыскание недоплаченных сумм.

Из суммы таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, вве­зенных на таможенную территорию РФ, вычитается уплаченная при обороте товаров сумма налога на добавленную стоимость в размере, подтвержденном документами, используемыми для расчета НДС в со­ответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Таможенная стоимость товаров, их количество либо иные характеристики, используемые для определения налоговой базы, определяются на день применения ста­вок таможенных пошлин, налогов.