Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

- императивно-обязательный характер;

- индивидуальная безвозмездность;

- денежная форма;

- публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

-          объект (доход, имущество, товар);

-          налоговая база;

-          величина налоговой ставки (квота);

-          налоговый период (месяц, квартал, год);

-          порядок исчисления;

-          порядок и сроки уплаты налога.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

-          прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

-          косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

-          пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

-          прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

-          дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения.

3. По назначению различают:

а) общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

б) маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

а) налоги, взимаемые с физических лиц;

б) налоги, взимаемые с юридических лиц.

5. По объекту налогообложения разделяют:

-          имущественные налоги;

-          ресурсные налоги (рентные платежи);

(РЕНТНЫЕ ПЛАТЕЖИ — платежи в бюджет предприятий, компаний, фирм в виде части прибыли, получение которой обусловлено факторами, не зависящими от деятельности указанных организаций, а связано с использованием ими природных ресурсов.)

-          налоги, взимаемые от выручки или дохода;

-          налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

- налоги, относимые на индивидуальный доход;

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, относимые на финансовые результаты;( Итоги хозяйственной деятельности предприятия или его подразделений, прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала. Определяются путем сопоставления затрат с полученными доходами; основные показатели, характеризующие финансовые результаты — прибыль или убытки )

- налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

а) собственные (закрепленные) налоги;

б) регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

Существуют 3 способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

 

Налоги выполняют следующие функции:

1) фискальная (состоит в формировании денежных доходов государства);

2) регулирующая (состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. происходит государственное регулирование экономики);

3) стимулирующая (с помощью налогов государство может поддерживать малый бизнес, наукоемкое производство, экспортные отрасли и др.);

 4) контролирующая (благодаря этой функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов).

Некоторые экономисты указываю на социальную функцию налогов, т.е. поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами различных групп населения.

Налоговая система России

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, а также методы и принципы построения налогов.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1. Федеральные налоги и сборы (обязательны к уплате на всей территории рф):

-          НДС, акцизы, налог на прибыль организаций;

-          налог на доходы физических лиц; единый социальный налог

-          государственная пошлина;

-          водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

-          налог на добычу полезных ископаемых;

-          федеральные лицензионные сборы.

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Большинство федеральных налогов являются регулирующими. Между федеральным и региональными бюджетами распределяются: НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, НДФЛ, платежи за пользование природными ресурсами.

2. Региональные налоги и сборы (устанавливаются законами субъектов рф и обязательны к уплате на территориях субъектов):

• налог на имущество организаций (регулирующий налог, частично зачисляемый в местные бюджеты);

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес.

Поступления от налогов субъектов либо зачисляются в бюджет субъекта, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.

3. Местные налоги и сборы (устанавливаются актами представительных органов местного самоуправления):

-          земельный налог;

-          налог на имущество физических лиц;

-          местные лицензионные сборы.

Местные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Перечень местных налогов и сборов устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Кроме этих налогов предусмотрены специальные налоговые режимы:

• единый налог при применении упрощенной системы налогообложения;

• единый налог на вмененный доход;

• единый сельскохозяйственный налог.

Объектами налогообложения могут являться:

¨      операции по реализации товаров (работ, услуг),

¨      имущество,

¨      прибыль, доход,

¨      стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

¨      иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Охарактеризуем некоторые из них: 1) Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из главных федеральных налогов, который обеспечивает 20% всех доходов федерального бюджета. НДС введен в России с 1 января 1992 года, он заменил налоги с оборота и с продаж. НДС – это налог на стоимость, добавленную факторами производства (капиталом, землей, рабочей силой) предприятия. Это косвенный налог в форме надбавки к цене товара (работ, услуг), непосредственно не затрагивающий доходность предпринимателя. Это налог на потребителя, а не на предприятие, которое по существу – лишь его сборщик. НДС, оплаченный конечным потребителем, тесно связан с фактическим оборотом материальных ценностей.  Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а так же лица, которые заняты перемещением товаров через таможенную границу РФ.  Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; 2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль; 3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налогообложения, то есть доля от стоимости объекта налогообложения, которую подлежит уплатить в виде налога, или величинаналога, приходящаяся на единицу денежного дохода земельной площади, веса, количестватовара или на другую единицу, в которой измеряется величина объекта налогообложения. Еслиналог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут устанавливаться и в виде денежной суммы, приходящейся на один объект или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство с кубического сантиметра объема двигательной установки.

Налоговые ставки по НДС установлены равными 0,10 и 18% (ст.164 НК РФ). Налогообложение по ставке 0% принято при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при представлении в налоговый орган строго установленных документов; работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров (сопровождения, транспортировки, погрузки экспортируемых из РФ и импортируемых в РФ товаров российскими перевозчиками); услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления или назначения расположены за пределами РФ и др. Ставка 10% применяется при реализации продовольственных и детских товаров, перечень которых установлен пунктом 2 ст. 164 НК РФ. Реализация остальных товаров облагается по ставке 18%. Налоговые вычеты — это уменьшение общей суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, исчисленной установленным порядком (ст. 171 НК РФ). Вычету подлежат суммы НДС: предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления, временного ввоза и переработке внутри страны.  Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на сумму восстановленного налога (ст.173 НК РФ).  Срок уплаты НДС за истекший налоговый период (календарный месяц) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.174 НК РФ).  Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию (расчеты) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом. Плательщик самостоятельно составляет расчет налога (налоговую декларацию) на основании регистров бухгалтерского и налогового учета. Декларацию представляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде.

2) Налог на прибыль организации это прямой налог, им непосредственно облагают доходы юридических лиц, и, как правило, он не переходит на потребителей конечной продукции.  Плательщиками налога на прибыль признаются организации, которые считаются юридическими лицами и имеют прибыль от осуществления предпринимательской деятельности. Налог платят и иностранные организации, осуществляющие в РФ предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в г. Сочи. Объектом налога на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций это доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; для иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ. В НК РФ предусматриваются различные виды ставок в зависимости от плательщиков и вида дохода. Основная ставка установлена в 24%, она разделена на две части: сумма налога, которым облагается прибыль по 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, которым облагается прибыль по 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Кроме этой ставки для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства, действуют ставки 20 и 10%. Доходы от дивидендов облагаются по ставкам 0, 9 и 15%, а прибыль Банка России — 0 и 24%(ст. 284 НК РФ). Налоговым периодом по налогу признается календарный год; отчетными периодами по налогу — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. По истечении каждого налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и мест нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации не позднее 28-го дня со дня окончания отчетного периода. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются по упрощенной форме налоговых расчетов. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.289 НК РФ).

3) Единый социальный налог (ЕСН), введенный вместо страховых платежей в государственные социальные внебюджетные фонды, действует в соответствии с гл. 24 НК РФ в составе федеральных налогов. Налогоплательщиками признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели (ст.235 НК РФ). Объектом обложения у налогоплательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (ст. 236 НК РФ). Не подлежат налогообложению следующие виды выплат: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам; все виды компенсационных выплат в пределах установленных норм, связанные с возмещением вреда, причиненного здоровью; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием и другими чрезвычайными обстоятельствами; суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников в соответствии с законодательством и др. (ст.238 НК РФ). Если суммы выплат и вознаграждений налогоплательщиков в течение налогового периода не превысили сто тысяч рублей на каждое физическое лицо, в т.ч. являющихся инвалидами I, II, III группы; общественные организации инвалидов, численность которых составляет не менее 80% и пр., то данные организации в соответствии со ст.239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются. Налоговые ставки зависят от группы плательщиков. Ст. 241 НК РФ установлены регрессивные ставки в процентах налоговой базы каждого физического лица нарастающим итогом с начала года. Действуют несколько ставок 26, 20, 14, 10 и 8%, по сложной шкале: 26,0% с налоговой базы до 280 000 руб., 10% — от 280 001 до 600 000 руб. и 2% — свыше 600 000 руб. Каждая ставка разбивается на части в зависимости от направления использования. Сумма налога исчисляется налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленных тарифов. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания календарного месяца, и ставки налога. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Налогоплательщики представляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию. Копию налоговой декларации по ЕСН с отметкой налогового органа налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, направляет в Пенсионный фонд РФ.

За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность. Налоговым правонарушением признается виновно - совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налога и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). В НК РФ (ст. 116—129 НК РФ) предусмотрен ряд видов налоговых нарушений организацией и ответственность за их совершение.

Налог на доходы физических лиц (сокращ. НДФЛ) — является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты.

Ставки НДФЛ (в редакции на 12.05.2011)

Вид дохода	Ставка
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в части превышения 4000 руб. Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте Суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения: в рублях — 2/3 ставки рефинансирования ЦБР, в валюте — 9% годовых, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.	35%
Все виды доходов, полученных налоговыми нерезидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций	30%
Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций	15%
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007	9%
Другие виды доходов полученных налоговыми резидентами РФ Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами от осуществления трудовой деятельности, указанной в "статье 227.1" НК РФ; Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с ФЗ от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ"

Налог на имущество организаций

Налог уплачивается российскими организациями, а также иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через представительства, и (или) имеющие недвижимое имущество на территории России и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Объектом налогообложения для российских организаций признается имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций объектом налогообложения являются:

В случае осуществления деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

В случае отсутствия деятельности осуществляемой через постоянные представительства в Российской Федерации - находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорийналогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

Транспортный налог

Налог уплачивается юридическими и физическими лицами, на которых зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовые автомобили, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера и иные транспортные средства. Налоговая база в зависимости от объекта налогообложения определена как мощность или сила тяги двигателя, валовая вместимость или единица транспортного средства. Налоговые ставки определяются в рублях на единицу налоговой базы. Конкретные налоговые ставки по каждой категории транспортных средств, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законом региона.

Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки налога. Эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз (c 2010 года — в 10 раз). Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Базовые налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	15
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	4
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	8
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	13
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	17
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	5
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей(с единицы транспортного средства)	200

 

Плата за землю

На территории Российской Федерации использование земли является платным.

Формами платы за пользование земельными участками является земельный налог и арендная плата.

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица - собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Налоговой базой признается площадь земельных участков. Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от категорий земель (земли поселений, промышленности, сельскохозяйственного назначения, прочие категории) и местонахождения. Ставки налога пересматриваются в связи с изменениями, не зависящими от пользователя земли.

Земельные участки предоставляются собственниками в аренду в соответствии с гражданским законодательством. Размер, условия и сроки внесения арендной платы определяется договором аренды и является существенным условием договора. В соответствии с постановлением

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0.3% в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1.5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Государственная пошлина

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они в соответствии с главой 25.3 НК РФ:

• обращаются за совершением юридически значимых действий;

• выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (статья 333.17 НК РФ).

Водный налог,

Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования:

• забор воды из водных объектов

• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Не признаются объектами налогообложения более десяти видов водопользования. Список видов водопользования, не являющихся объектом налогообложения, приведен в пункте 2 статьи 333.9 Налогового кодекса

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). Ставки указаны в статье 333.12. Налогового кодекса

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды изводных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаютсяорганизации и физические лица, получающие в установленном порядкелицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядкелицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей; за фазана, тетерева — 20 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов.

Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков.

Налог на добычу полезных ископаемых;

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаютсяорганизации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации

Глава 26 НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезных ископаемых. Так, налогообложение производится по ставке 3.8% при добыче калийных солей; 4.0% — торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4.8% — руд черных металлов; 5.5% — сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6.0% — горнорудного неметаллического сырья; 6.5% — концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7.5% — минеральных вод; 8.0% — руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16.5% — углеводородного сырья.

При добыче некоторых полезных ископаемых устанавливается ставка 0%.

Федеральные лицензионные сборы.

Налогоплательщиками федеральных лицензионных сборов признаются организации (статья 18 настоящего Кодекса) и индивидуальные предприниматели (статья 26 настоящего Кодекса), приобретающие в уполномоченных федеральных органах специальное разрешение (лицензию), предусмотренное законодательством Российской Федерации, на ведение на территории Российской Федерации лицензируемых видов деятельности или на осуществление определенных прав.

1. Объектом налогообложения признается приобретение налогоплательщиком права на осуществление на территории Российской Федерации лицензируемых видов деятельности или определенных прав.

2. Внесение изменений в лицензию приравнивается к выдаче новой лицензии.

Налоговая база для установления федерального лицензионного сбора определяется исходя из конкретного вида деятельности или определенного права, подлежащего лицензированию, и установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Размеры лицензионных сборов

1. За выдачу лицензии на осуществление установленных законодательством Российской Федерации видов деятельности или определенных прав взимается сбор в размере, не превышающем 1000-кратного установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Конкретный размер лицензионного сбора устанавливается в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации.

2. За выдачу дубликата лицензии уплачивается 50 процентов суммы федерального лицензионного сбора, подлежащей уплате в соответствии с частью первой настоящей стать.

Таможенная пошлина

Таможенные платежи уплачиваются в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, предоставляется освобождение от уплаты пошлины. Так, при ввозе технологического оборудования в счет уставного фонда организации с иностранными инвестициями предоставляется освобождение от уплаты таможенных платежей.

При провозе товаров через границу, в соответствии с действующим законодательством РФ, перевозчик (или его представитель) обязан заплатить установленные платежи.

Таможенные платежи включают в себя таможенную пошлину, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий и некоторые другие платежи, взимаемые таможенными органами РФ. Таможенная пошлина представляет собой налог, взимаемый государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Расчет таможенной пошлины осуществляется в соответствии с правовыми документами, регулирующими экспорт и импорт товаров.

По объекту обложения различают ввозимые, вывозимые и транзитные таможенные пошлины. Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами. И, надо сказать, что тарифная ставка на большинство импортируемых товаров является достаточно высокой. Однако Правительство иногда идет на уступки и снижает пошлину на некоторые категории продукции. Так, например, в декабре прошлого года были снижены таможенные пошлины на ввоз зарубежных автокомпонентов.

Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых: древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты и т.д.

Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе РФ "О таможенном тарифе". Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ.

По методу исчисления различают адвалорные, специфические и комбинированные таможенные пошлины. Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Расчет таможенной пошлины этого типа выводится как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах.

Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента, как правило, выступает евро.

Комбинированная ставка включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин.

Обеспечение уплаты таможенных платежей осуществляется путем предоставления следующих документов: договора поручительства, заключаемого таможенным органом с владельцем склада временного хранения, таможенного склада или свободного склада; гарантии банка, выданной перевозчику для представления таможенному органу отправления; квитанцией о внесении депозитных (залоговых) платежей.

Акциз 

 косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. В отношении сигарет и папирос установлена комбинированная ставка, состоящая из адвалорной (в процентах) и твердо фиксированной составляющих. Все остальные ставки установлены в твердо фиксированной сумме за единицу налогообложения. Ставки указаны в статье 193 НК. (их очень много, большая таблица,=))))))

Сумма акциза, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщикомсамостоятельно. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки, она исчисляется как произведениеналоговой ставки и налоговой базы, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, — как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Налог на игорный бизнес 

налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассыбукмекерской конторы.

В соответствии с Законом в России будут создаваться четыре игорные зоны на территории пяти субъектов РФ (Алтайский край, Калининградская область, Приморский край, Краснодарский край и Ростовская область).

Налог на имущество физических лиц

является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Согласно ст.15 НК данный налог относится к местным налогам

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: до 300 тыс. рублей — до 0.1%; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей — от 0,1 до 0.3%; свыше 500 тысяч рублей — от 0,3 до 2.0%.

Плательщиками данного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество.

Налоговые льготы устанавливаются как федеральным законодательством (Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1), так и органами местного самоуправления.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Местные лицензионные сборы

Налогоплательщиками местных лицензионных сборов (далее в настоящей главе - сборов) признаются организации (статья 18 настоящего Кодекса), и индивидуальные предприниматели (статья 26 настоящего Кодекса), приобретающие в органах местного самоуправления специальное разрешение (лицензию на право ведения на территории местного самоуправления отдельных видов деятельности.  Перечень видов деятельности, лицензии на которые имеют право выдавать органы местного самоуправления устанавливается федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации о лицензировании.