11.3.2. Виды нарушений банком обязанностей,

предусмотренных законодательством о налогах и сборах,

и ответственность за их совершение

Санкции за нарушение банком обязанностей, предусмотренных за­конодательством о налогах и сборах, установлены в виде штрафов и пеней (табл. 6).

Штрафы, указанные в ст. 132—134 НК РФ, взыскиваются в поряд­ке, аналогичном предусмотренному в НК РФ порядку взыскания санк­ций за налоговые правонарушения. Пени, указанные в ст. 133 и 135, взыскиваются в порядке, предусмотренном ст. 60 НК РФ.

Административная ответственность за правонарушения в области налогов установлена в ст. 15.3—15.9 и 15.11 Кодекса Российской Фе­дерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (вступил в силу с 1 июля 2002 г.). Административная ответ­ственность, установленная в отношении должностных лиц, применя­ется к лицам, указанным в ст. 2.4 КоАП РФ, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностным лицом согласно КоАП РФ следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специаль­ными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, т.е. наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависи­мости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распоря­дительные или административно-хозяйственные функции в государ­ственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях РФ.

Совершившие административные правонарушения в связи с выпол­нением организационно-распорядительных или административно-хозяй­ственных функций руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответствен­ность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджет­ного фонда влечет наложение административного штрафа на должно­стных лиц в размере от 5 до 10 МРОТ.

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фон­да, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной орга­низации влечет наложение административного штрафа на должност­ных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ.

Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по ме­сту учета влечет наложение административного штрафа на должност­ных лиц в размере от 3 до 5 МРОТ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, тамо­женные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных све­дений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 до 3 МРОТ; на должностных лиц — от 3 до 5 МРОТ.

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право заня­тия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регист­рацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномо­ченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налого­вого контроля, а равно представление таких сведений в неполном объ­еме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 МРОТ.

Открытие банком или иной кредитной организацией счета орга­низации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ.

Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо та­моженного органа о приостановлении операций по счетам этого лица влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика, сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взно­са), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд) вле­чет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ.

Осуществление банком или иной кредитной организацией расход­ных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в со­ответствии с законодательством РФ преимущество в очередности ис­полнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приоста­новлении операций по таким счетам влечет наложение администра­тивного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и пред­ставления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хране­ния учетных документов влечет наложение административного штра­фа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

-- искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;

-- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетно­сти не менее чем на 10%.

Лекция НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость — это федеральный налог, взи­маемый с 1 января 2001 г. на основании гл. 21 части второй НК РФ. Глава 21 НК РФ применяется с учетом особенностей, установленных Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».