Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

- баланс предприятия;

— приложение к балансу предприятия.

Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за определенный период работы, произво­дят вышеперечисленный анализ с учетом нескольких лет деятельности предприятия. За отчетный год прини­мают один из годов (базовый) работы предприятия, а ос­тальные годы его деятельности называют анализируе­мыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результа­ты работы, и выявить резервы повышения основных производительных показателей.

Рассмотрим методику проведения анализа основ­ных средств.

Анализ основных средств начинается с анализа на­личия, структуры и движения основных средств на пред­приятии.

Данные о наличии основных средств, об их движе­нии заносятся в таблицу 4.1. Более четкое представление о структуре основных средств показано в таблице 4.2. В этой таблице могут быть отражены данные об изменении структуры основных средств за определенный период, когда рассматриваются несколько анализируемых лет и один базисный. В этом случае рассчитывается абсолют­ное изменение стоимости основных средств в анализиру­емом году по сравнению с базисным, а также темпы рос­та стоимости основных средств на предприятии.

Таблица 4.1 Наличие, движение, структура основных средств

Группа основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	тыс. руб.	удел, вес %	тыс. руб.	удел, вес %	тыс. руб.	удел, вес %	тыс. руб.	удел, вес %
Производственные средства
Непроизводствен­ные средства
Всего:

39

Таблица 4.2 Анализ изменения структуры за определенный период

Годы	Активная часть		Пассивная часть		Всего		Прирост
	тыс. руб.	удел. вес %	тыс. руб.	удел, вес %	тыс. руб.	удел. вес %	тыс. руб.	удел, вес %
Анализируемый год							0	100

Одним из главных показателей при анализе основ­ных средств является среднегодовая стоимость основ­ных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

^фс„^{= ф}„е„+ (^ф_в„- Чм) / 12 - Ф_д- ( 12 - М ) / 12, где Ф — среднегодовая стоимость основных средств; Ф_пе)— первоначальная (балансовая) стоимость ос­новных средств;

Ф_вв— стоимость введенных основных средств;

Чм — число месяцев функционирования введенных основных средств;

Ф_ч _ ликвидационная стоимость;

М — количество месяцев функционирования выбыв­ших основных средств.

Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимо­сти оснозных средств:

Ф_ср= (S ■ Ф_х + Ф₂+ Ф₃+ ...+ Ф,., + S • Ф.) / ( п -1 ), где п — число периодов (месяцев, кварталов и т.п.)

Ф. — стоимость основных средств в i-ом периоде;

Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (про­стое среднеарифметическое):

ф =(ф +ф )/2,

ср нач кон' '

где Ф_нач — стоимость основных средств на начало года;

Ф_коя стоимость основных средств на конец года.

В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных

40

_______________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

средств. Для этого рассчитываются следующие показа­тели:

Коэффициент обновления: К_обн = Ф_пост / Ф_кон;

Коэффициент выбытия: К . = Ф . / Ф ;

¹¹ ^ выб выб.' нач. ■

Коэффициент прироста: К_п = Ф_п / Ф _f где Ф_ПО(._Т —стоимость поступивших основных производ­ственных средств;

Ф_кои — стоимость основных производственных средств на конец года;

Ф_вы6 — стоимость выбывших основных производ­ственных средств;

Ф — стоимость основных производственных средств на начало года;

Ф —сумма прироста основных производственных средств (Ф_пост - Ф_вы6).

Следующим этапом анализа является анализ глав­ных показателей использования основных средств.

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитыва­емый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

Фондоотдача (Ф_отд) — обобщающий показатель эф­фективности использования ОПФ, которая характери­зуется выпуском продукции, приходящимся на 1 руб. стоимости ОПФ:

^Ф„_Тд=^В/^Фср._Г>

где В — объем товарной валовой или реализованной про­дукции в рассматриваемом периоде, руб.;

Ф_{ср г} — среднегодовая стоимость ОПФ, руб.

Кроме того, рассчитываются и другие показатели:

- показатель фондоемкости продукции (Ф_емк) — это величина, обратная фондоотдаче. Он показывает сто­имость ОПФ, приходящуюся на каждый рубль выпус­каемой продукции:

^Фемк=^Фср.г/^В;

— рентабельность, как отношение прибыли к сред­негодовой стоимости основных средств:

Р = Пр./Ф_ср;

41

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

— относительная экономия основных средств:

^±Э_в.«-=Ф₁-Ф₀1,

где Ф_г ,Ф₀ _ соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах; I — индекс объема произ­водства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечис­ленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по срав­нению с показателями в базисном году, проводятся меж­хозяйственные сравнения. С целью более глубокого ана­лиза эффективности использования основных средств, показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, их активной части.

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влия­ние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитыва­ется при сравнении показателя в анализируемом и ба­зисном году. Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного года значе­ния анализируемого года и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целод­невных простоев, коэффициента сменности, внутри-сменных простоев, среднечасовой выработки.

После анализа обобщающих показателей более под­робно изучается степень использования производствен­ных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования.

Степень использования производственных мощно­стей характеризуется показателями:

— экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отно­шение фактического фонда рабочего времени оборудо­вания к плановому фонду:

К =Т /Т

экст. ф. ' пл.

— интенсивной загрузки, рассчитываемой как отноше­ние фактической и плановой среднечасовой выработки:

^к„„_те, = вп_ф/вп_пл

42

________________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Обобщающим показателем, комплексно характери­зующим использование оборудования, является коэф­фициент интегральной загрузки:

J = K К

экст. интен

По группам однородного оборудования рассчитыва­ется изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности ис­пользования по следующей модели:

ВП = К • Д • К_см • П • СВ.

Расчет влияния этих факторов производится спосо­бами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предпри­ятия основными средствами).

Уровень фондовооруженности труда (Ф_воор) опреде­ляет эффективность работы предприятия и исчисляет­ся отношением стоимости ОПФ к численности производ­ственных рабочих предприятия: Ф = Ф /Ч

воор ср. г' пр. раб'

где Ф —среднегодовая стоимость ОПФ, руб.;

Ч _ — среднегодовая численность производствен­ных рабочих.

Кроме того, рассчитывается показатель, показыва­ющий приходящуюся стоимость основных производ­ственных средств на одного рабочего (человека, занято­го в основном или вспомогательном производстве):

раб.

Ф

воор.

число рабочих.

Ф /Р _г>

пр. ' раб'

где Р

Также рассчитывается и показатель фондовоору­женности рабочих, занятых в основном производстве ос­новными средствами, представляющих собой их актив­ную часть:

Ф =Ф /Р ,

воор. актив. ' осн. ■

где Р — число рабочих, занятых в основном производстве.

И, наконец, анализируется степень использования

площадей предприятия. Рассчитывается показатель.

Указывающий сколько продукции, произведенной пред-

43

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

приятием, приходится на 1 м² общей площади предпри­ятия (производственные и непроизводственные):

Ф_дл = ВП/Б, где ВП — валовая продукция;

S — общая площадь.

Данный показатель чаще используется для опреде­ления выработки продукции на 1 м² производственных площадей. Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельных площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей.

В процессе анализа выявляются и изучаются фак­торы, которые тем или иным образом влияют на резуль­таты деятельности предприятия и в частности на эффек­тивность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективнос­ти использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, его замена и модернизация, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, вне­дрение мероприятий по НТП.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определя­ют так:

ВП =АК- Д -К •П. СВ₍,

к 'ч]) смф ф ф'

где АК — дополнительное количество оборудования;

Д_ф— количество отработанных дней (фактически);

К_смф — коэффициент сменности;

П_ф — средняя продолжительность рабочего дня;

СВ₍₁₎ — выработка.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработан­ных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчи­тывается так:

вп_д=к_в.дд_ф.к_смфп_ф-св_ф,

44

______________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

где АД — дополнительное количество рабочих дней;

К_в~ возможное количество рабочих дней.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска про­дукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необхо­димо воспользоваться следующей формулой: ВП = К • Д • ДК • П • СВ. ,

кем в ^*в смф ф ф '

За счет сокращения внутрисменных простоев увели­чивается средняя продолжительность смены, а следова­тельно и выпуск продукции:

ВП_п = К_вД_вК_смаАПСВ_ф,

Для определения резерва увеличения выпуска про­дукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой: ВП =К Д К П ДСВ.

ев в "в емв в

Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объе­ма производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств:

дф = ф - Ф =

в ф

вп„ + двп

____________ф___________________

ф + ф - ф

ср доп рез

где ДФ — резерв роста фондоотдачи;

Ф_в, Ф_ф— соответственно возможный и фактический уровени фондоотдачи;

ДВП — резерв увеличения производства продукции;

Ф

дополнительная сумма основных производ-

ственных средств, необходимых для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

Ф _ез — резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств.

После проведения анализа определяются пути и ре­зервы повышения эффективности использования основ­ных средств.

4.3. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Анализ использования основных средств (ОС) мож­но начать с оценки структуры основных средств пред­приятия. В таблице 4.3 приводятся данные о структу-

45

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Таблица 4.3

Структура основных имеющихся в

средств предприятия, базисном году

Наименование группы	Стоимость,	Доля к общей
основных средств	тыс. руб.	сумме основных
		средств в %
Производственные ОС
- здания	8345	33,7
- сооружения	2005	8,1
- передаточные устройства	445	1,8
- производственное оборудование	9367	37,9
- транспортные средства	1328	5,4
- производственный инвентарь	689	2,8
- прочие ОС	311	1,2
Итого производственных ОС	22490	90,9
Непроизводственные ОС
- жилищный фонд	1987	8,1
- детский сад	238	1,0
Итого непроизводственные ОС	2225	9,1
Итого основных средств	24715	100

ре имеющихся основных средств в конце базисного года.

Как видно из таблицы 4.3, стоимость всех основных средств на конец базисного года составила 24715 тыс. руб. Основные средства производственного назначения составили 90,9% ( 22490 тыс. руб.), а непроизводствен­ные основные средства 9,1% (2225 тыс. руб.). Доля ак­тивной части производственных основных средств от об­щей стоимости производственных основных средств со­ставила (9367 + 1328 + 689 + 311) / 22490 • 100% = 52,0 % или 11695 тыс. руб., пассивная часть — 48,0%, или 10795 тыс. руб. Соотношение пассивной и активной части основных средств производственного назначения соответствует норме в данной отрасли производства.

Далее рассматривается движение основных средств в анализируемом году. Данные о поступлении и выбытии основных средств в отчетном году приве­дены в таблице 4.4.

Данные таблицы 4.4 показывают, что за отчетный год произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств. Стоимость основных

46

__________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 4.4

Движение основных средств предприятия в анализируемом году

Группа основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	тыс. руб.	удел. вес %	тыс. руб.	удел, вес %	тыс. руб.	удел, вес %	тыс. руб.	удел, вес %
Производственные средства	22490	90,9	5150	90,4	1810	61,1	25830	94,1
Непроизводственные средства	2225	9,1	550	9,6	1150	38,9	1625	5,9
Всего ОС: в т.ч. активная часть	24715 11695	100 47,3	5700 3610	100 70,1	2960 1015	100 56,1	27455 14290	100 52,0

средств возросла на 2740 тыс. руб., или на 11,1 % , в том числе основных производственных средств на 3340 тыс. руб., или 14,9% . Увеличилась доля основных производ­ственных средств на 3,2% и соответственно уменьши­лась доля непроизводственных основных средств. Зна­чительно вырос удельный вес активной части основных средств в общей сумме основных средств с 47,3% до 52,0% (+4,7%), что следует оценить положительно.

Далее следует рассчитать коэффициенты обновле­ния, выбытия и прироста основных производственных средств:

К_оби= 5150 /25830 = 0,2

К°_ы"₆=1810 / 22490 = 0,08

К™= (5150 - 1810)/ 22490 = 0,15

Данные расчета показывают достаточно высокое значение коэффициентов обновления и прироста основ­ных производственных средств, что объясняется вводом в эксплуатацию новых производственных линий.

Все изменения, произошедшие в отчетном году по сравнению с базисным, приведены в таблице 4.5.

Как видно из таблицы 4.5 прирост основных средств составил +2740 тыс. руб., в процентах к базисному +11,1% . Важно отметить и то, что рост доли активной ча­сти основных средств составил +2595 тыс. руб., в процен-

47

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Таблица 4.5 Анализ изменения структуры ОС предприятия за отчетный год
Годы	Производст­венные ОС		Непроизвод­ственные ОС		В т.ч. активная часть		Всего ОС
	тыс. руб.	удел, вес %	тыс. руб.	удел. вес %	тыс. руб.	удел, вес %	тыс. руб.	удел, вес %
Базисный год	22490	90,9	2225	9,1	11695	47,3	24715	100
Отчетный год	25830	94,1	1625	5,9	14290	52.0	27455	100
Изменения	+3340	+3,2	-600	3,2	+2595	+4,7	+2740	+11,1

тах +4,7% . Проанализируем этот рост в процентах и оп­ределим влияние каждого фактора (рост доли активной части и рост стоимости активной части основных средств): ^фыГ ^фа°^тч/ ^фбаз " ¹⁰° = И695 / 24715 = 47,3% Ф_г = Ф_а ^баз / Ф^отч = 11695 /27455- 100% =42,596% Влияние фактора = 42,596 - 47,3= -4,704% Ф₂=Ф_а^отч/Ф^отч= 14290/27455- 100% =52,0% Влияние фактора = 52,0 - 42,596 = +9,404% Влияние фактора = 52,0 - 42,596 = +9,404% Таким образом, за счет влияния этих факторов рост доли активной части составил+4,7% (-4,704% +9,404%). И наконец, рассчитаем среднегодовую стоимость ос­новных производственных средств и стоимость их ак­тивной части. Получаем:

Ф^баз = ( 20120 + 22490)/2 = 21305 тыс. руб. ф*Ф ₌ Щ305 + 11695)/2 = 11500 тыс. руб. Ф^отч= (22490 + 25830)/2 = 24160 тыс. руб. Ф_а^т= (11695 + 14290)/2 = 12992,5 тыс. руб.

4.4. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Следующий этап анализа использования основных средств — анализ показателей. Главным показателем ис­пользования основных средств является фондоотдача.

48

_______________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Для расчета этого показателя и проведения анализа при­ведены следующие данные в таблице 4.6.

Таблица 4.6 Исходные данные для проведени анализа фондоотдачи

Показатель	Базисный год	Отчет­ный год	Отклонение
Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.	159787,5	177576	17788,5
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: Основных производственных средств (Ф) Активной части (Фа) Единицы оборудования (Ц)	21305 11500 383,3	24160 12992,5 406,0	+2855 + 1492,5 +22,7
Удельный вес активной части ОС (УД)	0,5397	0,5377	-0,002
Фондоотдача, руб.: Основных производствен, средств (ФО) Активной части (ФОа)	7,5 13,89	7,35 13,66	-0,15 -0,23
Среднегодовое количество технологи­ческого оборудования(К)	30	32	+2
Отработано за год всем оборудованием (Т), час.	112,5	112,32	-0,18
В том числе единицей оборудования: Часов (Тед) Смен (СМ) Дней (Д)	3750 480 250	3510 459 245	-240 -21 -5
Коэффициент сменности (Кс„)	1,92	1,87	-0,05
Средняя продолжительность смены (П), час.	7,8	7,6	-0,2
Выработка продукции за 1 машино-час (СВ), руб.	1420,3	1580,9	+160,9

Факторами первого уровня, влияющими на фондоот­дачу основных производственных средств, являются: изме­нение доли активной части средств в их общей части; изме­нение фондоотдачи активной части средств: ФО = УД • ФО_а.

Расчет влияния факторов производится способом аб­солютных разниц:

ДФО_уд = ( УД_отч- УД_баз) ■ ФО_абаз= (0,5377 - 0,5397) • 13,89 = -0,02778 руб.

АФО_акт = (ФО_аотч- ФО_а2004) ■ УД_отч= (13,66 - 13,89) • 0,5377 = -0,12367 руб.

Итого: -0,15 руб.

Для расчета влияния факторов на прирост фондоот­дачи оборудования используется способ цепных подста­новок. Получаем:

49

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

^ф„а^6аз = (Д_ваз • К„_6аз ■ ^П₆»з • СВ_6аз)/ Ц_баз = (250 1,92 7,8 • 1420,3)/383300= 13,89.

Для определения первого условного показателя фондо­отдачи надо вместо среднегодовой стоимости единицы обо­рудования в базовом году взять это значение в отчетном:

^ф_о/^сл' = (Д_6аз- ^Кс_М._аз ■ П_6аз • ^св«_аз>/ Ц_отч = (250 1.92 7,8 ■ 1420,30)/406000 =13,09.

В результате изменения структуры оборудования уро­вень фондоотдачи уменьшился на 0,8 руб. (13,09 - 13,89).

Рассчитаем влияние следующего фактора (количе­ство отработанных дней):

^фоа^УСл2 - (Д„_тч • ^Кс„а_м • П_6а;) • CB_eJ/ Ц_огч = (245 1,92 ■ 7,8 ■ 1420,3)/406000= 12,83.

Снижение фондоотдачи на 0,26 руб. (12,83 - 13,09) является результатом увеличения целодневных просто­ев в анализируемом году по сравнению с базовым (в сред­нем по 5 дней на каждую единицу оборудования). Рас­считаем влияние следующего фактора: ^ф„а^УСл3 = (Д™- К_смотч ■ П_6аз • СВ_6аз)/ Ц_отч = (245 1,87 7,8 • 1420,3)/406000 = 12,5.

В результате снижения коэффициента сменности зна­чение фондоотдачи снизилось на 0,33 руб. (12,50 -12,83).

Рассчитаем влияние продолжительности смены на уровень фондоотдачи:

^ф„а^УСл4 = (Д_отч • К_смотч • П_отч • СВ_6аз)/ Ц_от,= (245 ■ 1,87 ■ 7,6 • 1420,3)406000=12,18.

В связи с тем, что в анализируемом году средняя про­должительность смены уменьшилась, по сравнению с ба­зовым годом фондоотдача уменьшилась на 0,32 руб. (12,18-12,50).

И наконец, рассчитаем влияние последнего фактора: ^ф„_а^{усл Г>} = (Д„_тч' К_смотч ■ П_т ■ СВ_отч)/ Ц_огч = (245 • 1,87 ■ 7,6 • 1580,9)406000=13,66.

В результате повышения средней выработки продук­ции фондоотдача выросла на 1,48 руб. (13,66 - 12,18).

Чтобы выявить, как эти факторы повлияли на зна­чение фондоотдачи основных производственных средств, полученные результаты надо умножить на фак-

50

__________________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

тический удельный вес активной части в общей сумме основных производственных средств. Изменение фондо­отдачи основных производственных средств за счет: Структуры оборудования —0,8 ■ 0,5377 = —0,43016 Целодневных простоев -0,26 ■ 0,5377 = —0,1398 Коэффициента сменности —0,33 • 0,5377 = -0,1774 Внутрисменных простоев —0,32 - 0,5377 = -0,1720 Среднечасовой выработки +1,48 • 0,5377 = +0,7957

Итого:-0,23-0,123.

4.5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ И ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ МОЩНОСТЕЙ

Следующим этапом анализа использования основ­ных средств предприятия является анализ использова­ния оборудования и производственных мощностей.

Производственная мощность предприятия — мак­симально возможный выпуск продукции за единицу вре­мени в натуральном выражении в установленной номен­клатуре, при полном использовании производственно­го оборудования и площадей.

Производственная мощность предприятия опреде­ляется по мощности ведущих производств (производ­ственных цехов, участков или агрегатов). Ведущий цех, участок, агрегат выполняют основные, массовые опера­ции по изготовлению продукции, в них сосредоточена преобладающая часть оборудования. М = (п-Ф_макс)/М_т,

где М — производственная мощность цеха, участка в принятых единицах измерения;

п — число ведущего оборудования в цехе;

Ф — максимально возможный фонд времени ра-

макс

боты ведущего оборудования, ч;

М — прогрессивная норма трудоемкости обработки изделия на ведущем оборудовании, ч.

Производственную мощность предприятия подраз­деляют на:

- входящую производственную мощность — мощ­ность на начало года;

51

''^п.....'.....I'.......миф...........'''......''"'■.......

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

- выходящую производственную мощность — мощ­ность на конец года, определяемую суммированием вхо­дящей вводимой и выбывающей мощностей.

Для выявления соответствия производственной про­граммы имеющейся мощности исчисляется среднегодо­вая производственная мощность (М_{с) р}):

М_{ср г} = М_я+ ((М_в • 1Ц) /12 - (М '• п₂)/12), где М_и — мощность на начало года (входная);

М_в — ввод мощностей в течение года;

М_л — ликвидация (выбытие) мощностей в течение года;

rij n₂— количество полных месяцев, соответственно, с момента ввода мощностей в действие до конца года и с момента выбытия мощностей до конца года.

Уровень использования производственной мощнос­ти измеряется двумя показателями:

1. коэффициентом фактического (планового) ис­пользования производственной мощности (К ):

^К„._М=^В/^Мс,,_Г'

где В — количество фактически выработанной продук­ции предприятием в течение года в натуральных или стоимостных единицах измерения; М_{ср г}— среднегодовая мощность;

2. коэффициентом загрузки оборудования (выявля­ется излишнее или недостающее оборудование) (К. _):

К ,= Ф /Ф

загр. об Ф-Ф

загр.об'

ш,.ф>

где Ф_ф — фактически используемый фонд времени все­го оборудования или его групп, станкочасов;

Ф_пл . — располагаемый плановый фонд времени того же оборудования, станкочасов.

Для анализа использования оборудования и произ­водственных мощностей рассчитывают коэффициент интенсивной и экстенсивной загрузки оборудования, а также общий коэффициент использования оборудова­ния интегральный коэффициент.

В таблице 4.7 приведены данные о планируемых и фактических значениях показателей производственной программы в анализируемом году. На основе этих дан-

52

__________________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

ных рассчитаем коэффициенты экстенсивной и интен­сивной загрузки оборудования.

Рассчитывается коэффициент экстенсивной и ин­тенсивной загрузки оборудования следующим образом: К = Т. /Т =(32-245-7,6 1,87)/(32- 250-8-2) =

:жст. факт. ' план. ^х ' ' " ' ^f

112320/128000 = 0,87;

К_= (СВ_факт / СВ_плац) - К _кст= (1580,9 / 1600) • 0,87 = 0,86.

Таблица 4.7

Данные предприятия о планируемых и фактических

значениях показателей производственной программы

в отчетном году

Показатель	План	Факт	Отклонение
Количество установленного оборудования	32	32	0
Число рабочих дней	250	245	-5
Продолжительность рабочего дня (час.)	8	7.6	-0,4
Коэффициент сменности	2	1,87	-0,13
Выработка продукции за 1 машино-час (СВ), руб.	1600	158..9	-19,1

Как видно из таблицы 4.7, выполнение плана было достигнуто только по количеству установленного обору­дования.

Резерв повышения коэффициента интегральной заг­рузки оборудования заключается в увеличении продол­жительности рабочей смены. Простои в анализируемом году были связаны с увеличением времени простоя обо­рудования в ремонте и превышением времени установ­ки нового оборудования, что повлияло на уменьшение средней продолжительности смены на 0,4 часа. Устра­нение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и техноло­гических мероприятий.

4.6. АНАЛИЗ ФОНДОВООРУЖЕННОСТИ

Важным показателем оснащенности предприятия основными средствами является показатель фондовоо­руженности. Он рассчитывается как отношение средне­годовой стоимости основных средств к среднесписочно­му количеству работающих на данном предприятии и показывает сколько основных средств (в рублях) при-

53

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ходится на одного работающего. Этот показатель отра­жает оснащенность одного работающего (Ф_{воо ж1}), рабо­чего (Ф_{вооруж2}) и рабочего основного производства (Ф„_ооруж3) соответственно всеми основными средствами, основны­ми производственными средствами и активной их час­тью. В таблице 4.8 приводятся данные о структуре ра­ботающих на предприятии в базовом и отчетном годах.

Таблица 4.8

Структура работающих на предприятии в базовом и отчетном годах

Показатель	Базовый год	Отчетный год	Изменения
Всего работающих:	112	120	+8
в том числе
Служащих	25	26	+1
Рабочих	87	94	+7
в том числе:
занятых в основном
производстве	60	65	+5
в вспомогательном
производстве	27	29	+2

Как видно из таблицы 4.8, число работающих на ана­лизируемом предприятии возросло на 8 человек. Увели­чение вызвано, в первую очередь, за счет увеличения числа рабочих в основном производстве на 5 человек (бригада по обслуживанию нового оборудования, введен­ного в эксплуатацию в отчетном году).

Рассчитаем значения следующих показателей: Базовый год:

/ 112 = 220,6 /87 = 258,5 /60= 194,9

^ф_ВОо_Р,_ж1= 24715 тыс. ^ф_в„_орУж₂= 22490 тыс. Ф ,= 11695 тыс.

вооружи

Отчетный год: Ф

Ф Ф

вооруж1 вооруж2

₍= 27455 тыс. / 120 = 228,8 ,= 25830 тыс. /94 = 274,7 ^оо_РУ«з= 14290 тыс. /65 = 219 Увеличение значений показателей фондовооружен­ности обусловлено увеличением стоимости основных средств в анализируемом году по сравнению с базисным (закупка и ввод в эксплуатацию двух новых линии). Зна­чение фондовооруженности всех работающих выросло

54

_________________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

на 8,2 тыс. рублей, фондовооруженности рабочих на 16,2 тыс. рублей, фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве на 24,9 тыс. рублей.

4.7. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПЛОЩАДЕЙ

Проанализируем использование производственных площадей предприятия. Площадь предприятия делят на общую (все площади, включая здания управления и дру­гие непроизводственные площади), производственную (площади, занимаемые цехами и участками предприя­тия) и площадь основного производства. При анализе ис­пользования производственных площадей изучают по­казатель, рассчитываемый как отношение валовой про­дукции к площади предприятия. Данный показатель по­казывает выпуск продукции в рублях на 1 м² площади предприятия. В таблице 4.9 приводится структура пло­щадей анализируемого предприятия.

Таблица 4.9 Структура площадей анализируемого предприятия

Показатель	Базовый год	Отчетный год	Изменение
Площадь всего (mz).	12000	13500	+ 1500
в том числе производственная	10500	12000	+ 1000
Площадь основного произ-
водства (м2)	8500	8500	0
Площадь вспомогательного
производства (м2)	2000	3000	+ 1000

Площадь предприятия увеличилась на +1500 м². Рассчитаем выпуск готовой продукции на 1 м² об­щей площади:

Базовый год: Ф_пл = 159787.5 тыс./ 12000 = 13,31 Отчетный год: Ф_пл = 177576 тыс. / 13500 = 13,15 Как видно из полученных значений, выпуск продук­ции на 1 м² уменьшился на 0,16 тыс. рублей и составил 13,15 тыс. рублей в отчетном году против 13,31 тыс. руб­лей в базовом году.

Далее рассчитаем выпуск продукции на 1 м² площа­ди основного производства. Площадь основного произ­водства (площадь, занимаемая рабочими машинами и

55

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

оборудованием в производственных цехах), по сравнению с базисным годом, не изменилась, а выпуск продукции с 1 м² площади основного производства увеличился с Ф_пл = 159787,5 тыс./ 8500 = 18,8 руб./м² до Ф_пл = 177576 тыс. / 8500 = 20,9 руб./м².

Таким образом, выпуск продукции с 1 м² площади ос­новного производства вырос на 1,9 руб., что было вызва­но увеличением выпуска продукции в анализируемом году.

Следует отметить, что у предприятия имеются ре­зервы увеличения выпуска продукции с 1 м² площади основного производства, так как у него имеются свобод­ные площади, на которых может быть установлено до­полнительное оборудование.

4.8. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Как видно из проведенного анализа использования основных средств на предприятии, рост выпуска продук­ции в анализируемом году увеличился за счет увеличе­ния среднегодового технологического установленного оборудования и увеличения его среднечасовой выработ­ки. Резервы для увеличения выпуска продукции заклю­чаются в сокращении внутрисменных простоев, сокраще­нии целодневных простоев и повышении коэффициента сменности. Сумма этих резервов составила 11819 тыс. руб. или 6,5 % от выпущенной продукции в анализируе­мом году.

Для более эффективного использования основных средств предприятие может осуществить следующие ме­роприятия:

1. Ввод в действие неустановленного оборудования, его замена и модернизация.

2. Сокращение целодневных и внутрисменных про­стоев. Устранение данного недостатка может быть дос­тигнуто путем введения прогрессивных организацион­ных и технологических мероприятий.

____________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

3. Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального гра­фика работы предприятия, включающего эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ.

4. Более интенсивное использование оборудования.

5. Внедрение мероприятий НТП.

6. Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное об­ращение с оборудованием.

7. Экономическое стимулирование основных и вспо­могательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продук­ции. Формирование фондов стимулирования и поощре­ния рабочих, достигших высоких показателей работы.

8. Проведение социальных работ, предусматриваю­щих повышение квалификации рабочих, улучшение ус­ловий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и дрругие мероприятия, положительно влияющие на фи­зическое и духовное состояния рабочего.

56

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Лекция 5.

АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ, ДИНАМИКИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ОЦЕНКА ИХ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ

5.1. СОСТАВ И СТРУКТУРА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Оборотными фондами производственного предприя­тия являются предметы труда, орудия труда, которые уча­ствуют в процессе производства короткое время, не сохра­няя при этом свою натуральную форму, а их стоимость пе­реносится на изготовляемый продукт в одном производ­ственном цикле. К оборотным средствам относятся также свободные денежные средства, которые предназначены для воспроизводства потребленных оборотных фондов.

Оборотные средства — совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных произ­водственных фондов и фондов обращения, обеспечива­ющих непрерывный кругооборот денежных средств.

В состав оборотных производственных фондов входят:

- предметы труда (сырье, основные материалы и по­луфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и др.);

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов.

Классификация оборотных производственных фондов: 1. Оборотные фонды в производственных запасах:

- сырье, основные материалы;

- покупные полуфабрикаты;

- вспомогательные материалы;

- топливо;

- тара и тарные материалы;

58

______________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

— запасные части для текущего ремонта;

— малоценный и быстро изнашивающийся хозяй­ственный инвентарь и инструмент.

2. Оборотные фонды в процессе производства:

— незавершенное производство;

— затраты на освоение новой продукции;

— полуфабрикаты собственного изготовления.

Сырье — это предмет труда, на добычу или произ­водство которых был затрачен труд. Сырьем являются например:руда, хлопок.

Материалы — это предметы труда, уже подвергав­шиеся промышленной обработке, например прокат ме­талла. Из основных материалов изготовляется продук­ция, они образуют ее основное материальное содержание.

Полуфабрикаты — продукты труда, прошедшие одну или несколько стадий производства, но требующие еще дальнейшей обработки или сборки.

Тара и тарные материалы — представляют собой все виды упаковки и материалы, необходимые для их изготовления.

Незавершенное производство — это предметы труда, находящиеся в обработке или ожидающие дальнейшей об­работки и не вошедшие еще в состав готовой продукции.

Состав, структура и стоимость оборотных фондов разных объединений (предприятий) различны, так как они зависят от характера и объема выпускаемой продук­ции, длительности производственного цикла, степени механизации и автоматизации производства.

Объединение (предприятие) не только производит про­дукцию, но и занимается ее реализацией, поэтому кроме оборотных производственных фондов оно располагает еще фондами обращения. К фондам обращения относятся го­товая продукция на складе предприятия, денежные сред­ства в кассе и на расчетном счете в банке, а также в неза­конченных расчетах за отгруженную продукцию.

Сумма оборотных производственных фондов и фон­дов обращения в денежном выражении составляет обо­ротные средства объединения (предприятия).

59

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Все имущество предприятия можно разделить на:

1. Иммобилизованные активы (1 раздел баланса).

2. Мобильные активы (2 раздел баланса), которые включают в себя запасы, денежные средства, дебиторс­кую задолженность и др.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Структура хозяйственных средств в значительной сте­пени зависит от вида деятельности предприятия.

Величина оборотных средств зависит от:

- условий реализации продукции;

- системы товародвижения;

- уровня организации маркетинга и сбыта продукции.

Нормирование оборотных средств — основа раци­онального использования хозяйственных средств пред­приятия. Нормирование оборотных средств заключает­ся в разработке норм и нормативов их расходования, ко­торые необходимы для создания постоянных минималь­ных запасов для бесперебойной работы предприятия.

Нормы оборотных средств характеризуют мини­мальные запасы товарно-материальных ценностей.

Норматив оборотных средств определяется в де­нежном выражении для отдельных элементов оборот­ных средств и в целом по предприятию.

Норматив по отдельным элементам оборотных средств находится по следующей формуле:

8,„ = Н_зГА„ где Н_з. — норма запаса i-ro элемента, дней, руб.;

Aj — показатель, по отношению к которому установ­лена норма.

Норма оборотных средств на сырье и материалы складывается из времени:

- пребывания их в пути (транспортный запас);

- доставки материалов на предприятие и их склади­рования;

- для подготовки материалов к производству (тех­нологический запас);

_______________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

- пребывания материалов в виде текущего запаса;

- пребывания материалов в виде страхового запаса.

Нормирование оборотных средств предполагает оп­ределение: норм запаса оборотных средств в днях; нор­мативов оборотных средств в денежном выражении.

Нормы оборотных средств характеризуют мини­мальные материально-производственные запасы и рас­считываются в днях запаса.

Норма оборотных средств на сырье и материалы складывается из времени:

-пребывания материальных ценностей в пути (транспортный запас);

- на разгрузку, приемку (входной контроль), скла­дирование;

- пребывания материалов в составе текущего и стра­хового запасов.

Текущим запасом называется часть складского за­паса, обеспечивающая потребность производства в ма­териально-производственных ресурсах между очередны­ми поставками.

При регулярном завозе материалов максимальный те­кущий запас 3 равен количеству потребляемого матери­ала в период между очередными поставками и соответству­ет величине поставляемой партии Р. При нормировании оборотных средств текущий запас определяется его сред­ней величиной, т.е. половиной поставляемой партии.

Страховым запасом называется часть складского за­паса материалов, предназначенная для обеспечения про­изводства в случае отсутствия текущего запаса и непред­виденных отклонений от нормальных условий поставок.

Норма оборотных средств на незавершенное произ­водство Н_{н п} по каждому изделию определяется умноже­нием длительности производственного цикла Т_п на ко­эффициент нарастания затрат к_з:

Н =Т к

Н.П П 3

Коэффициент нарастания затрат определяется отно­шением себестоимости изделия в незавершенном произ­водстве С к себестоимости готового изделия С_к.

60

61

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Норма оборотных средств на готовую продукцию оп­ределяется временем, необходимым для подбора и упа­ковки отгрузочных партий, комплектования груза и т.п.

Норматив оборотных средств является производ­ным от норм и представляет собой произведение нормы оборотных средств на тот показатель, относительно ко­торого она определена. Например, норматив оборотных средств, вложенных в сырье и основные материалы, оп­ределяется как произведение нормы запаса оборотных средств в днях на их среднесуточный расход в денеж­ном выражении.

Сумма прочих оборотных активов определяется ис­ходя из общих затрат по смете, планируемого уровня оборачиваемости оборотного капитала, нормативов обо­ротных средств по другим статьям.

5.2. АНАЛИЗ СОСТАВА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ