2. Одну из важнейших составных частей расходов граждан обра­зуют социально-обязательные платежи, или налоги. Именно населе­ние является конечным плательщиком всех налогов.

Общество любой страны представляет собой весьма разнородную в психологическом, экономическом и социальном отношении массу индивидов, не всегда стремящихся к уплате налогов. Отчуждение зна­чительной части средств непосредственно у граждан, в большей части испытывающих недостаток в финансовых ресурсах, — тяжелый про­цесс во всех экономическом и психологическом отношениях с воз­можными негативными социально-экономическими последствиями.

Граждане уплачивают три группы налогов: прямые, косвенные и косвенно-прямые. Имея одно и то же экономическое содержание, они различаются по механизму отчуждения. Первые характеризуют обложение получаемых доходов и имеющегося имущества, вторые — обложение использования доходов населения, третьи — обложение условий и ресурсов формирования конечных доходов граждан.

Прямое обложение доходов и имущества граждан — наиболее от­крытая, ясная форма налоговых взаимоотношений государства и на­селения, фиксирующая их социально-экономическую роль в общест­ве. К основным прямым налогам, уплачиваемым физическими лица­ми относятся налог на доходы (подоходный налог) физических лиц, налог на недвижимость и налог на наследование или дарение. Глав­ную роль среди них играет налог на доходы физических лиц.

Косвенное обложение — скрытая форма изъятия средств у населе­ния. Через цены физические лица уплачивают налог на добавленную стоимость, акцизы, ЕСН, таможенные пошлины и др.

Косвенно-прямые налоги — это платежи, связанные с функциониро­ванием имущества граждан в форме коллективной или личной орга­низации. К ним относятся: налог на имущество предприятий, налог на прибыль и другие платежи, относящиеся на финансовый результат деятельности организации (прибыль). С формальной стороны налог на имущество предприятия — это платеж юридического лица. Но по существу — это прямой вычет из прибыли собственника — физического лица. Аналогично налог на прибыль ОАО непосредственно снижает дивиденды владельцев акционерного общества. Косвенно-прямое обложение позволяет государству применять механизм двойного на­логообложения. Сначала прибыль собственников облагается как до­ход предприятия, а затем как доход физических лиц¹.

Инструментом реализации налоговой политики граждан служит налоговый менеджмент — система управления налоговыми платежа­ми. Налоговый менеджмент физических лиц базируется на системе правового, нормативного и информационного обеспечения и сводит­ся к совокупности мероприятий прогнозирования, планирования, организации, мотивации, учета, контроля и анализа уплаты налогов.

3. Особое место в системе расходов граждан занимают инвести­ционные расходы (инвестиции), т.е. вложение денежных средств с це­лью получить какой-либо эффект, чаще всего доход.

Однако это еще не свидетельствует о сокращении возможностей инвестирования средств физическими лицами. У последних, по дан­ным Центрального банка РФ, на начало 1998 г. находилось около 200 триллионов рублей и 50—60 млрд долл.²

Приводимые данные, к большому сожалению, не могут досто­верно отражать сложившуюся ситуацию в РФ, поскольку значительная часть жизненных ценностей создается в сфере теневой экономики. Ее доля в ВВП, по оценкам экспертов, колеблется от 20 до 45%³.

4. Прочие расходы. Сюда входят различные дары и утраты. Дары осуществляются в виде передачи ценностей различным экономиче­ским субъектам (физическим и юридическим лицам) по наследству, благотворительной помощи (физическим и юридическим лицам), меценатства, спонсорства, различных подношений (церкви и т.д.), взяток и просто подарков. Большая часть их — это средства, пере­даваемые по наследованию. Каждый человек имеет право подарить (безвозмездно передать) свои материальные и нематериальные цен­ности другому любому экономическому субъекту как во время жиз­ни, так и по ее окончании. Дарения граждан через институт наслед­ства охватывают стоимость всего национального богатства и ВВП государства, находящегося в частной собственности. Наследство конкретных людей может составлять от десятков до нескольких миллиардов долларов. Значительные средства расходуются на дары по случаю знаменательных событий в жизни человека. В жизни со­отношение стоимости наследства и подарков часто определяется размерами налогообложения и характером социально-экономи­ческих отношений отдельных людей с родственниками и другими гражданами. Значительные расходы многих граждан связаны с по­терями денежных средств и материальных ценностей, материаль­ным ущербом в связи с различными бедствиями (наводнениями, землетрясениями и т.п.), хищениями движимого имущества.

• Доходы граждан, представляя собой важнейшую сферу финан­сов, выступают объективным явлением, а следовательно, — эконо­мической категорией и стоимостным субъективным инструментом. В качестве категории они выражают отношения граждан с отечест­венными и зарубежными экономическими субъектами по поводу формирования финансовой базы жизнедеятельности людей в ры­ночной экономике.

Функции доходов состоят в денежном обеспечении текущего су­ществования человека, воспроизводства элементов его обществен­ной потребительной полезности, условий его совершенствования и воспроизводства. В действительности они осуществляются посредст­вом функционального механизма, в котором центральное место за­нимают доходы как стоимостный инструмент.

Все это обусловливает крайне высокую значимость доходов в различных аспектах: гражданина, государства, негосударственных юридических лиц, жизни общества в целом.

В условиях рыночной экономики доходы гражданина определяют главную финансовую базу личного потребления и развития, уровень его благосостояния и место в социально-экономической структуре общества. Они формируют совокупный потребительский платежеспо­собный спрос, основные направления развития экономики страны и международные социально-экономические и культурные коммуника­ции. Именно доходы населения служат источником финансовых и капитальных инвестиций общества. Определенную роль в потребле­нии играет натуральное хозяйство, составляющее незначительную долю в экономике.

Доходы общества могут быть выражены несколькими показателя­ми: национальным доходом, чистым доходам населения (националь­ный доход за вычетом налогов). Все они измеряются в абсолютном (в национальной или конвертируемой валюте) и относительном выраже­ниях (в процентах или коэффициентах) в расчете на душу населения, среднюю семью, единицу того или иного объекта, региона по отноше­нию к какой-либо базе. Конкретные показатели во многом зависят от методики исчисления национального дохода: по месту создания стоимости продукта или по источникам получения непосредственных доходов.

С переходом на рыночные условия хозяйствования, учета и от­четности доходы граждан, как и потребление в целом, рассчитыва­ются по доходам всех граждан производственной и непроизводст­венной сфер страны. Схематично система доходов граждан пред­ставлена на рис. 15.5.

Доходы поступают из трех сфер — государства, негосударствен­ных организаций и зарубежных экономических субъектов и подраз­деляются на денежные и натурально-вещественные.

Основные доходы населения составляют внутренние денежные поступления. У большинства трудоспособного населения их глав­ный вид — оплата труда наемных работников (заработная плата с премиями и добавками), составляющая 70—100% всех денежных по­ступлений.

Вторым источником денежных средств граждан служат доходы от предпринимательской деятельности (проценты, дивиденды, при­быль и др.).

Третий источник — это денежная оплата индивидуальной произ­водственной деятельности, а также выручка от реализации продук­ции личного хозяйства. Большая часть получателей находятся в сельской местности, занимаются индивидуальным производитель­ным трудом или оказывают различные услуги.

Четвертый источник — социальные поступления, компенсации и выплаты (пенсии, стипендии, субсидии, материальная помощь, по­собия и т.п.).

Прочие поступления — это дары, клады, подношения и т.д. В бы­лые времена самостоятельная жизнь многих людей начиналась с вы­деления родственного пая и с получением наследства. В рыночной экономике все осталось по-прежнему. Приличные дары на свадьбу (квартира, дом, автомобиль, значительные денежные суммы) нередко составляют необходимый первоначальный капитал молодых граждан, а солидное наследство часто — потомственный бизнес.

Натуральные поступления составляют меньшую часть доходов граждан и включают: продукцию подсобных хозяйств, оставляемую для личного потребления; продукцию домашнего хозяйства (хране­ние, приготовление пищи, ремонт своими руками, стирка и другие домашние работы); недвижимость (жилье, земельные участки, т.д.), получаемую от различных экономических субъектов; различного рода услуги (транспортные, информационные, образовательные, медицин­ские и т.д.); прочие натуральные ценности.

Натуральные доходы сложнее поддаются официальной стоимост­ной оценке, поскольку часто носят скрытый характер. Более того, зна­чительная часть личного подсобного хозяйства, и особенно домашне­го, вообще не учитывается по стоимости. Поэтому если в зарубежных городах приготовление пищи, ремонт жилья в основном осуществля­ются специализированными негосударственными организациями, что служит формой их предпринимательской деятельности, то в Рос­сии и ряде других стран домашний труд, к сожалению, до сих пор не стал объектом должного социально-экономического признания и официального учета. Хотя общеизвестно, что на домашнюю продук­тивную деятельность в каждой семье ежедневно затрачивается в среднем 2-3 человекочаса.

Лишь небольшая доля натуральных доходов, официально переда­ваемая одними экономическими субъектами (организациями, физи­ческими лицами) другим, учитывается. В большинстве случаев их по­лучают высококвалифицированные работники, менеджеры, управ­ляющие в государственной и негосударственной сферах.

Следует различать валовые и чистые доходы граждан. Последние отличаются от первых на сумму законодательных выплат государст­венным органам. При этом сумма налогов может быть реальной и номинальной. Номинальную сумму налогов составляют вычеты в виде прямых налогов (подоходный налог, налог на имущество и т.д.). Реальная складывается из номинальной суммы и суммы косвенного обложения.

Уровень и структура доходов населения всецело зависят от со­стояния и динамики общих социально-экономических показателей государства.

Основным источником доходов населения страны служит ВВП. Правильность его исчисления во многом определяет достоверность бла­госостояния общества. Между тем РФ — единственная страна, методика определения ВВП в которой отличается весьма характерной особенно­стью: в состав внутреннего продукта включается стоимость продукции теневой экономики без финансовой отчетности. По данным Госкомста­та количество теневого продукта составляет в России 23 %¹, хотя, к при­меру, в Германии этот показатель равен 25%, в Италии — 40%. Мас­штабы теневой экономики определяются по трем критериям:

• скрытым доходам, представляющим собой разность между рас­ходами и регистрируемыми доходами;

• скрытой занятости, расчитываемой как разность между данны­ми опросов и официально зарегистрированными показателями безра­ботицы;

• масштабу уклонения от налогообложения, определяемому срав­нением представляемой базы налога на добавленную стоимость с фак­тическими поступлениями.

Видно, что эффективность этой методики в реальных условиях российского хозяйствования весьма относительна. Не случайно неко­торые экономисты считают, что доля теневой экономики в ВВП² составляет 60%.

В этой связи доходы населения также следует подразделить на легальные, учитываемые государственными структурами, и нелегаль­ные, находящиеся за рамками официального учета. К последним от­носятся поступления от нелегального бизнеса, коррупции и т.д. Зна­чительный их объем и специфические социально-экономические последствия порождают особую и крайне важную проблему совре­менного развития — обеспечение социальной стабильности.

Ухудшение значений важнейших параметров экономического положения населения России по сравнению с принятыми в миро­вой практике свидетельствует о чрезвычайной сложности социаль­ной ситуации (табл. 15.2).

Рассмотрим общую структуру доходов граждан в 90-е годы. (табл. 15.3.)

Несмотря на уменьшение доли заработной платы в общих дохо­дах с 60% в 1993 г. до 46,5% в 1999 г., она остается важнейшей формой доходов в РФ. В США доля заработной платы в 90-е годы составляла в национальном доходе 70—75%, в доходах населения — 75—80%, доходы собственников соответственно — 7, —9 и 10— 15%¹. То есть заработная плата служит основным стабильным ис­точником денежных ресурсов в условиях рыночной экономики. Доходы индивидуальных предпринимателей без образования юри­дического лица, фермеров, объединяя заработную плату, прибыль, ренту, процент, занимают незначительное место. Этот уровень — критерий продуктивной деятельности, залог социально-экономи­ческого равновесия и благополучия общества.

На доходы граждан влияют государственные, негосударственные и рыночные факторы. К государственным относятся те, что устанавлива­ются различными государственными структурами власти: федеральны­ми, субъектными, муниципальными. Они подразделяются на основные (прямые), дополнительные и косвенные. Прямые — это заработная плата работников бюджетной сферы и др.; дополнительные — различ­ные выплаты и другие виды стимулирования. Косвенные объединяют опосредованные натуральные и денежные формы (предоставление бес­платных благ, ценностей и услуг). Важнейшие из них: предоставление жилья (квартиры, коттеджи), продуктов, жилищно-коммунальных, образовательных, медицинских, социально-культурных, информаци­онных и транспортных услуг и т.д., а также различные денежные ком­пенсации. Косвенные добавки составляют значительную часть доходов высшей категории чиновников различных уровней власти, а также ру­ководящих работников бюджетных учреждений.

Особое значение имеют два фактора: налоговая политика и ва­лютный курс правительства.

Налоги играют большую роль в динамике доходов населения. Именно они в значительной степени определяют динамику плате­жеспособного спроса граждан. В этой связи важное значение имеет управление динамикой, прогнозирование, планирование и реализа­ция ее влияния на общий уровень доходов.

К косвенным факторам воздействия на реальные доходы населе­ния относится и инфляция, понимаемая как обесценение денежной единицы и выражающаяся в росте цен на товары и услуги. Представ­ляя собой инструмент скрытого, замаскированного перераспределения стоимости доходов конечных потребителей — населения, она стано­вится действенным инструментом государственной денежно-кредитной и социально-экономической политики.

Одна из важнейших составных частей доходов граждан — посту^ пления от предпринимательской деятельности. С развитием рыночной экономики в России они неуклонно растут. В 1991—1992 гг. Госком­стат РФ не имел данных по этой статье поступлений, но уже в 1993 г. их доля в общем объеме доходов населения определялась в 24,8%, в 1995 г. - 46,9%, в кризисном 1998 г. - 38,2% и в 1999 г. - 38,7%. Доходы от предпринимательской деятельности подразделяются

на пять основных групп:

1) от собственности (сдачи имущества в аренду и т.д.);

2) от вложений в страховки, проценты по вкладам и т.п.;

3) от инвестиций в финансовые инструменты (акции, облигации и другие ценные бумаги и валюту);

4) от инвестиций в производственный капитал;

5) прочие.

Если первые три группы являются следствием пассивного пред­принимательства, т.е. не связаны с созданием ценностей (товаров и услуг), то четвертая возникает в результате продуктивной деятель­ности гражданина, дающей наибольшую пользу обществу.

Пятая группа включает доходы от скрытой предприниматель­ской деятельности: теневой экономики и экономических преступ­лений.

Вместе с тем надо отметить, что доходы от инвестирования денег получает, как правило, состоятельная часть населения, составляющая 10—15% трудоспособных.

Еще в большей степени эта картина характера для вложения средств в ценные бумаги и депозиты. Если депозиты в какой-то сте­пени и встречаются в практике деятельности кредитных учреждений по обслуживанию населения, то приобретением ценных бумаг зани­маются лишь граждане с высокими доходами.

Важное место в доходах населения занимают социальные поступ­ления. Они обусловлены различием социально-экономического со­стояния отдельных членов общества, в их материальном обеспечении.

Основная часть социальных доходов граждан формируется из го­сударственных средств через систему государственного социального страхования, включающую выплаты из ПФ РФ (пенсии), ФФСС РФ, ФОМС, а также адресные пособия из федерального, субъектного и местных бюджетов. В одних странах (США и некоторых других) финансирование личного страхования осуществляется, как правило, за счет ресурсов самих граждан и негосударственных организаций. В других (странах Скандинавии, Ближнего Востока) предпочтение от­дается государственному социальному страхованию. В условиях за­мены административно-командной экономики на рыночную в Рос­сии реализуется курс на постепенный переход к самофинансирова­нию страхования граждан.

Роль социальных доходов можно проследить по отношению к разным категориям: населению в целом, среднестатистическому гра­жданину, отдельной категории населения, государству. Общеприня­тыми показателями являются социальные выплаты на душу населе­ния, доля выплат в совокупной заработной плате, доля выплат во внутреннем валовом продукте и национальном доходе страны. Более значительными представляются относительные показатели: доля вы­плат в доходах (для внутреннего исследования) и в ВВП (для межна­циональных сравнений).

Большая часть социальных доходов поступает из пенсионных фондов. Уровень совокупных пенсионных выплат и средней пенсии, а также организация пенсионного страхования — предмет острых поли­тических дискуссий, затрагивающих все слои населения и государст­венную власть.

По доле пенсионных расходов в ВВП Россия уступает большин­ству основных европейских стран в 1,5-3 раза. На 40% населения России (пенсионеры) приходится 5,7% внутреннего продукта, что в 7 раз меньше, чем в среднем на одного гражданина. Такой разрыв ме­жду средним и низшим уровнем материальной обеспеченности граж­дан по научно обоснованным международным критериям считается нецивилизованным, более того, опасным для становления и развития демократического государства.

На систему пенсионного обеспечения значительное влияние ока­зывает механизм выплат. Возможно, пенсионное страхование будет более рациональным, когда Пенсионный фонд станет единственным источником государственных пенсий, а сфера его деятельности огра­ничится исключительно пенсиями.

Важное значение в доходах малообеспеченного населения име­ют социальные пособия:

• пособие по безработице;

• социальная помощь лицам, находящимся на иждивении без­работных;

• социальная помощь безработным, утратившим право на по­лучение пособия по безработице;

• оплата временной нетрудоспособности безработным;

• досрочные пенсии.

Значительная доля социальных государственных выплат осущест­вляется через федеральный, субъектные и местные бюджеты. При этом выплаты подразделяются на несколько частей: одна поступает гражданам через фонды социального страхования (пенсии военным и т.д.), вторая — непосредственно в виде пособий, материальной по­мощи, различных ведомственных выплат и т.д. Особую роль среди них играет пособие по безработице. Его размер в России по сравнению с развитыми странами чрезвычайно мал. В среднем пособие по безработице составляло в 90-е годы 20—30% средней заработной платы по сравнению с 40—60% в большинстве восточноевропейских стран. Размер пособия по безработице в России достигает 30—50% регионального прожиточного минимума.

Немаловажное значение в доходах имеют прочие доходы, скла­дывающиеся из ценностей, получаемых по наследованию, дарению и др. Наибольшую роль они играют в финансах молодых людей, начи­нающих самостоятельную жизнь.

Формальная систематизация и сопоставление всех доходов и рас­ходов граждан представляет собой бюджетирование индивидуальных финансов. Главный его результат — составление бюджета граждан на месяц, полугодие, год и т.д. Бюджет граждан, как и государства, может быть профицитным, дефицитным и сбалансированным. Подавляющее большинство людей предпочитают иметь профицитный бюджет, с тем чтобы отложить часть денежных средств на «черный день».

Финансы граждан

в современных условиях

Жизнедеятельность граждан в условиях рыночной экономики порождает массу финансовых проблем. От их решения во многом зависит благосостояние и будущее населения.

Первая группа проблем финансов граждан — это вопросы дохо­дов. В условиях рыночной экономики перед каждым гражданином стоит объективная цель — обеспечение роста доходной части личного бюджета. Однако в силу различного социально-экономического по­ложения членов общества ее практическая реализация осуществляет­ся по-разному. На современном этапе экономического развития по­высить доходную часть личных бюджетов можно следующими ос­новными путями:

• увеличением основных денежных доходов (заработной платы и поступлений от домашнего хозяйства);

• снижением налогов;

• интенсификацией и повышением рентабельности частных инвестиций.

В результате последовательной реализации государственной про­граммы численность населения с доходами ниже прожиточного ми­нимума за текущий год выросла в 1,5 раза и составляет почти 40 млн человек. Усилилось неравенство в распределении доходов. Так, ко­эффициент Джини вырос с 0,375 в I квартале 1998 г. до 0,38 в I квар­тале 1999 г., децильный показатель (отношение доходов 10% наиболее состоятельных к доходам 10% бедных) поднялся соответственно с 13,2 до 15.

Таким образом, формирование доходного бюджета граждан России происходит в условиях жесткой конкурентной борьбы на­селения с государством и негосударственными юридическими ли­цами, а также внутри общества среди его членов. Остановимся на средствах, путях и результатах наиболее важных моментов этого процесса.

Главный объект финансовой борьбы граждан в условиях финан­сового кризиса — уровень номинальной и главное реальной зара­ботной платы. Свидетельство — забастовки в большинстве стран Европы, рост экономических преступлений в США, коррупция.

На реальные доходы населения влияет инфляция. Главную роль в осуществлении инфляционной политики играет государство, за­интересованное в покрытии собственных расходов за счет населения. Убедительным доказательством тому служит инфляционная дея­тельность правительства России во второй половине 1998 г.

Проведение этого курса чревато нежелательными последствиями, особенно в условиях обостряющегося финансово-экономического кризиса. Изменить направление социально-экономического курса в сторону стабилизации и роста доходов граждан страны можно: во-первых, повысив значимость показателей доходов населения как госу­дарственных ориентиров; во-вторых, радикально преобразовав налого­вую политику; в-третьих, создав действенный механизм гарантий до­ходов граждан; в-четвертых, целенаправленно сократив разрыв в дохо­дах бедных и богатых. Главное внимание должно быть уделено карди­нальному повышению заработной платы населения как необходимо­му условию социально-экономического развития и выхода России из беспрецедентного кризиса. Существенным шагом в его реализации может стать установление минимальной почасовой заработной платы в размере 1 долл. в час.

Вторая большая группа проблем финансов граждан на совре­менном этапе — это вопросы расходов, которые условно можно подразделить на вопросы традиционных (потребительских) расхо­дов, социально-обязательных расходов, предпринимательских (ин­вестиционных) расходов и прочих расходов.

К сфере традиционных расходов относятся проблемы формиро­вания и совершенствования состава и структуры потребительских расходов, разработка и использование потребительского маркетин­га, овладение ценовым механизмом, методами конкуренции граж­дан. Особое внимание уделяется маркетингу в области услуг, при­менению методов расчета эффективности расходов, управлению параметрами рыночного механизма: спросом и предложением, це­ной и др.

Обязательные расходы порождают у граждан, особенно зани­мающихся различными видами предпринимательства, вопросы ра­ционального выбора и уплаты налогов.

Предпринимательские расходы связаны с множеством инвести­ционных проблем, главная среди которых — повышение объема и совершенствование структуры используемых совокупных инвестиций. Успешное ее решение возможно посредством:

• принятия стабильных «правил игры» с учетом частной финансо­вой политики, особенно в сферах сохранности денежных средств на­селения и частного предпринимательства;

• снижения налогового бремени;

• формирования рыночной психологии, финансовой политики доходов и расходов, а главное — менеджмента финансов граждан.

21