Вопрос 77: Финансовое планирование. Бюджетирование

В современных условиях хозяйствования финансовое планирование имеет для предприятий еще большее значение, чем в планово-директивной экономике. В настоящее время хозяйствующие субъекты получили полную финансовую и хозяйственную самостоятельность, в связи, с чем они встали перед необходимостью более качественного финансового планирования, так как теперь они сами несут ответственность за неблагоприятные последствия своей деятельности. Кроме того, изменились требования к финансовому планированию. Оно должно быть более гибким, маневренным, ориентироваться в большей степени на прогноз.

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

• воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

• обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

• предоставляет возможности определения жизнеспособности предприятия в условиях конкуренции;

• служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

• определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

• установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

• контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств:

Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием и т. п.

В практике финансового планирования применяются следующие методы: нормативный, балансовый, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.

Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе

Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов. На первом — анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий — бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия. На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование. Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Новая современная система финансового планирования (бюджетирование) должна быть нацелена на:

- повышение управляемости и адаптированности предприятия к изменениям на товарных и финансовых рынках;

- обеспечение оперативного получения информации о необходимости корректировки стратегии и тактики управления предприятием;

- создание условий для повышения взаимопонимания и доверия с представителями других предприятий, в том числе и зарубежных фирм. Такой системой, адекватной требованиям рыночных условий, служит иерархическая система бюджетов предприятия.

Система финансового планирования, призванная обеспечить устойчивую производственную деятельность, должна состоять из:

- систем бюджетного планирования деятельности структурных подраз­делений предприятия;

- системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятель­ности предприятия. Эти системы, в свою очередь, включают:

- процессы формирования бюджетов;

- структуры бюджетов;

- ответственность за формирование и исполнение бюджетов;

- процессы согласования, утверждения и контроля исполнения бюдже­тов.

При разработке и внедрении системы бюджетного планирования необхо­димо исходить из следующих принципов:

- сочетание централизованного руководства со стороны предприятия в целом с определенной оперативно-хозяйственной самостоятельностью каждого структурного подразделения;

- рациональное использование трудовых, материальных и денежных ре­сурсов на основе соизмерения фактического их расхода с ранее достигнутыми результатами, а также установленными нормами и нормативами;

- материальное и моральное поощрение за достижение высоких конеч­ных результатов, повышение эффективности производства;

- число бюджетов, которые должны разрабатываться, определяется пред­приятием самостоятельно. При этом учитывается характер предприятия, его размеры, уровень централизации, а также степень точности в деталях бюджета, которую данное предприятие стремиться достигнуть.

В целях организации бюджетного планирования деятельности структур­ных подразделений предприятия является целесообразным создание сквозной системы бюджетов, состоящей из следующих функциональных бюдже­тов:

- бюджет фонда оплаты труда;

- бюджет материальных затрат;

- бюджет потребления энергии;

- бюджет амортизации;

- бюджет прочих расходов;

- бюджет погашения кредитов;

- налоговый бюджет.

Каждое структурное подразделение ежемесячно должно разрабатывать свой свободный бюджет, детализируя его выделением функциональных бюд­жетов.

Чтобы такая система могла успешно функционировать, предпочтительно выделить на предприятии четыре укрупненных центра ответственности (ЦО), или центра принятия управленческих решений, четко определив их состав:

- центр ответственности по доходам (управление маркетинга и коммер­ческое управление);

- центр ответственности по расходам (управление производством и управление технического обеспечения и ремонта);

- центр ответственности по прибыли (управление финансами и эконо­микой);

- центр ответственности по инвестициям (управление техническим раз­витием и управление по работе с персоналом).

Сводный бюджет предприятия - это финансовый документ, представ­ляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожи­даемые и фактические значения доходов и расходов предприятия в целом. Он служит одновременно и инструментом планирования, и инструментом кон­троля.

При этом исходными данными при разработке прогнозного годового сводного бюджета являются:

- прогноз денежной выручки от реализации продукции;

- обобщенные данные по постоянным издержкам производства с рас­пределением их по основным видам продукции;

- данные по переменным издержкам по каждой товарной группе;

- прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации продукции предприятия;

- прогноз налоговых выплат, банковских кредитов и возможностей их возврата;

- данные по основным производственным и резервным фондам пред­приятия.

Выделяют следующие составляющие свободного бюджета:

- исходные прогнозные данные;

- производственная программа;

- баланс прибыли и убытков;

- баланс предприятия;

- отчет о движении денежных средств.

Сводный бюджет предприятия состоит из доходной и расходной частей. Сводный бюджет является оптимальным, если его доходная часть равна расходной части.

В основе планирования доходной части бюджета лежат план продаж (реализации) продукции и план финансовых поступлений от прочих источни­ков

Расходная часть бюджета предприятия формируется на основе плана фи­нансовых поступлений. Кроме того, при этом используются следующие ис­ходные данные:

- план-график налоговых выплат;

- бюджет фонда оплаты труда;

- план-график платежей в социальные фонды;

- бюджет материальных затрат в расчете на планируемую производст­венную программу;

- бюджет электроэнергии;

- план-график погашения кредитов;

- бюджет прочих расходов.

В качестве приоритетных можно выделить следующие затра­ты бюджета:

- заработная плата работников в расчете на производственную про­грамму предприятия;

- платежи в социальные фонды;

- затраты на закупку материалов, комплектующих и т.п., необходимых для выполнения производственной программы предприятия и для обеспечения функционирования производственных помещений;

- оплата потребляемой электроэнергии;

- выплата налогов в федеральный бюджет и бюджеты других уровней.

В целях повышения эффективности процесса бюджетного планирования описанную выше корректировку бюджета предприятия необходимо проводить не реже одного раза в неделю.