Литература: Черник

Тема 1

«Роль налогов в экономике государства»

1. Налоги - атрибут государства.

Налоги являются неотъемлемой частью.

• Жертвоприношение – прообраз налогов. Обязательный характер, ответственность.

• Регулярность

• Безвозмездность

• Определенность размеров и сроков платежа

Возникновение налогов 3300-3200 годы до н.э в древнем Египте. Были 10% от дохода.

Первая форма налога – подоходное налогообложение.

Вторая форма налога, 7-6 века до н. э. косвенное налогообложение появилось в Греции виде торговых пошлин.

Третья форма, 13-12 века до н. э. появляется подушное налогообложение (Персия, Вавилон)

ДРЕВНИЙ РИМ.

6-5 век до нэ

В мирное время жители не платили налоги.

Источники казны: аренда от земли, собственные средства руководителя города (магистрат- избирался из самого богатого сословия).

Для ведения военных действий вводились поимущественные и поземельные налоги. Были 10% от доходов. Чиновники определяли размеры доходов горожан называли их цензорами. Определял он это на основе определенных источников: семейное положение, наличие имущества. Основы декларирования доходов – подача информации о свеем доходе 1 раз в 5 лет

Кадастр земли и имущества создавался

Фиск – армейская казна.

Был наместник, который направляет часть средств в казну, остальное для себя. Следовательно был произвол, местные были не довольны и были восстания.

Существовала двухуровневая система:

• Гос налоги(жители Рима)

• Местные налоги (жители провинций и колоний)

После они ограничивают наместника и местное налогооблажение его регулирует центр.

РУСЬ

При Петре 1.

• Определяет на должность чиновника (прибыльщик), который придумывает налоги.

• Введено 300 видов налогов.

Цели:

• Сбор средств в гос. казну

• Нейтрализовать налоговую нагрузку

• Ни одного долга не осталось после Петра 1.

Екатерина 2.

• Налоговые органы: по доходам и расходам, по взиманию недоимок, ревизионная

В конце 19 века появляются податные инспектора, и существовал до октябрьской революции

2. Налоги и ввп.

Участники создания ВВП:

• Работники по найму

• Собственники капитала

• Хозяйствующие субъекты (ИП )

Со всех категорий часть ВВП уходит государству на общественные нужды (это идет как налоги). Налоги – часть ВВП поступающее в казну.

Налоги как экономическая категория- Отношение между участниками создающими ВВП и государством по поводу формирования централизованных денежных фондов, Они поступают в форме отчуждения государству для обеспечения жизни горожанам.

ПРОТИВОРЕЧИЕ МЕЖДУ ГОСУДАРСТВОМ И УЧАСТНИКАМИ. Поэтому налоговое бремя должно быть оптимальным, чтобы не было бунтов.

Признаки налога:

• Обязательность, (ответственность)

• Индивидуальность,( данный платеж не перенести на др. лицо. Поддерживается налоговым администрированием)

• Безэквивалентность, (нельзя точно определить)

• Форма отчуждения,

• Целевая направленность.

Принцип Лаффера. (чем больше налоги, тем меньше бюджет государства)

Сбор нужно отличать от налога, у сбора все характеристики кроме безэквивалентности, гос-во дает разрешение или лицензию.

Налог - это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц , принадлежащих их на праве собственности денежных средств, в целях формирования централизованных денежных фондах госва.

Внешнее проявление налогов с позиции плательщика- изъятие части доходов, с позиции госва- формирование гос казны. Внешнеправовое проявление налогов- норма налогового права.