20. Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и уплаты (см 34).

22. Ндс: объекты налогообложения, операции, не признаваемые реализацией в целях налогообложения.

Объекты налогообложения НДС (статья 146):

1. Реализация ТРУ, в том числе и безвозмездная передача;

2. Передача ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при расчете налога на прибыль организации;

3. Выполнение СМР для собственного потребления;

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (перемещение товаров через таможенную границу РФ).

Примеры объектов налогообложения НДС:

• ОАО «Триада» реализовало продукцию собственного производства – реализация;

• ООО «Станкоагрегат» собственными силами произвело монтажи установки – выполнение СМР;

• ООО «Техстрой» собственными силами осуществило ремонт здания цеха – нет объекта налогообложения;

• Фабрика «8 марта» передала безвозмездно в подшефный детский сад мягкие стулья – не признается объектом (ст.39 п.3);

• Фабрика «8 марта» передала в собственную бухгалтерию 20 мягких стульев – нет объекта налогообложения – стулья можно отнести на затраты;

• ЗАО «Энергетик» собственными силами построило здание подстанции – выполнение СМР;

• ОАМ «Олимп» подарило всем работникам в связи с юбилеем фирмы телевизоры – безвозмездная передача (реализация).

Операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС:

• Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты;

• Передача основных средств, НМА, иного имущества при реорганизации; НКО на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской;

• Передача имущества, если она не носит инвестиционный характер;

• Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при его выходе из состава учредителей; участнику договора простого товарищества в случае выдела его доли из имущества;

• Передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;

• Выполнение работ органами, входящими в состав органов власти и местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций;

• Передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти и управления; ГУП и МУП;

• Операции по реализации земельных участков;

• Передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

• Передача денежных средств НКО на формирование целевого капитала.

24. Ндс: налогоплательщики и условия освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика.

Плательщики НДС:

1. Плательщики внутреннего НДС:

• Организации: Российские юридические лица; Иностранные юридические лица; Международные организации (красный крест, ОБСЕ); Филиалы и представительства международных организаций и иностранных юридических лиц, работающих на территории РФ.

• ИП: Физические лица без образования юридического лица; Фермерские хозяйства.

2. Плательщики «ввозного» НДС:

• Лица, связанные с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу РФ.

Не обязаны уплачивать НДС организации и ИП:

1. Применяющие УСН;

2. Применяющие ЕНВД;

3. Применяющие систему налогообложения для с\х товаропроизводителей (ЕСХН);

4. Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;

5. Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со статьей 145.1 участники проекта «Сколково» (только для плательщиков внутреннего НДС).

Организации и ИП могут применять 145 статью, уведомив при этом налоговые органы.

Не имеют права на освобождение:

1. Организации, реализующие подакцизные товары;

2. Лица, связанные с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу РФ

Освобождение от обязанностей по уплате НДС означает право:

1. Не уплачивать НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 последовательных календарных месяцев»

2. Не представлять декларации по НДС в налоговые органы.

От обязанностей налогоплательщика могут быть освобождены организации и ИП, у которых общая сумма выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн. рублей без учета НДС. При подсчете общей суммы выручки учитываются:

• Выручка от реализации облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0%) и необлагаемых товаров, работ и услуг как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;

• Выручка от реализации ТРУ, местом реализации которых не признается территория РФ.

В сумме выручки не учитываются:

• Выручка, полученная по деятельности, которая облагается ЕНВД;

• Суммы, связанные с расчетами по оплате ТРУ, в частности санкции за неисполнение партнерами контрактов, предусматривающих переход права собственности на товары;

• Суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок ТРУ;

• Доход от игорного бизнеса.

Документами, подтверждающими право на освобождение, являются:

1. Уведомление об использовании права на освобождение;

2. Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);

3. Выписка из книги продаж;

4. Выписка из книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций (для ИП);

5. Копия журнала полученных и выставленных счетов фактур.

Освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Организация может обратиться за налоговым освобождением до 20 числа следующего месяца (за 3 месяцами).

По истечении периода освобождения необходимо представить в налоговый орган сведения, подтверждающие, что выручка за каждые 3 последовательных месяца периода освобождения не превышала 2 млн. рублей.