Сущность и значение двойной записи на счетах.

Сущность: каждая хозяйственная операция отражается по Д одного и К другого счетов в одинаковой сумме.

Например: поступили денежные средства с расчетного счета в кассу – Д 50 К 51 100000руб.

Такие счета называются корреспондирующими, а связь между счетами – корреспондентской.

Корреспонденция счетов – это связь, возникающая между счетами при отражении на них хозяйственных операций.

Бухгалтерская проводка – выраженная в письменной форме связь между счетами.

В зависимости от влияния на баланс различают четыре типа бухгалтерских проводок (хозяйственных операций):

1. когда задействованы два А счета, они не изменяют валюту (итог) баланса –с расчетного счета получены в кассу 100000руб (Д 50___К51 100000руб)

2. когда задействованы два П счета (обязательства организации или источники формирования имущества) и валюта (итог) баланса не меняется – оплачена задолженность поставщикам за счет кредита банка 50000руб (Д 60__К 66 50000руб)

3. когда задействованы А и П счета и валюта (итог) баланса увеличивается – от поставщиков поступили материалы на сумму 20000руб (Д 10__К 60 20000руб)

Когда задействован А и П счета и валюта (итог) баланса уменьшается – из кассы выдана з/п 100000руб (Д 70__К50 100000руб)

Составление бухгалтерских статей (проводок). Хронологические и систематические записи.

Запись на счетах бухучета производят на основании бухгалтерских документов, которые подвергают бухгалтерской обработке. Одним из этапов бухгалтерской обработки является запись корреспондирующих счетов по каждой операции, отраженной в документе.

Контировка - определение и запись корреспондирующих счетов на документах.

Различают простые и сложные бухгалтерские проводки (когда один счет корреспондирует с несколькими счетами).

Пример: от подотчетного лица поступили на склад материалы на сумму 2000руб и остаток в кассу подотчетной суммы 100руб – Д10__2000руб, Д50__100р, К71__2100руб.

Бухгалтерские проводки составляются на самом документе, которым оформляется хозяйственная операция (ведомости, журналы, отдельные бланки – мемориальные ордера).

Мемориальный ордер – документ бухгалтерского оформления, содержащий указание записать хозяйственную операцию на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Систематическая запись – отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Хронологическая запись – запись хозяйственных операций в той последовательности, в которой они происходят. Хронологическая запись ведется для полноты хозяйственного учета.

Синтетический и аналитический учет.

Синтетические счета – это счета, на которых имущество организации, обязательства и хозяйственные процессы записываются в обобщенном виде.

Пример: 10-материалы, 60-расчеты с поставщиками и подрядчиками,76-расчеты с кредиторами, 71-расчеты с подотчетными лицами.

Синтетический учет – учет, осуществляемый на синтетических счетах.

Для оперативного руководства оперативной деятельностью, а также за сохранностью собственности обобщающих данных явно недостаточно. Для получения детальных, расчлененных, аналитических данных используются аналитические счета (по каждой отдельной хозяйственной операции). Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называют аналитическим учетом. Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим счетам. Следовательно, между ними существует прямая связь – остатки и обороты по синтетическим счетам всегда равны сумме остатков и оборотов по аналитическим счетам.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета (50) – они называются простыми. А счета, требующие аналитического учета, называют сложными.

Некоторые сложные синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов.

Субсчета – первые группы аналитических счетов (после синтетического счета).

Субсчет является промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Иногда субсчета называют счетами второго порядка.

Пример: к 10счету (материалы) открывают счета 10.1-сырье и материалы, 10.2-покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали, 10.3-топливо, 10.4-тара и тарные материалы, 10.5-запчасти, 10.6-прочие материалы, 10.7-материалы, переданные в переработку на сторону, 10.8-строительные материалы, 10.9-инвентарь и хозяйственные принадлежности и др.

Аналитика может вестись и по складам (если их несколько).