Бух. Учет.

Любовь Михайловна

- План счетов и инструкция по ее применению

- Законодательный акт по бухгалтерскому учету РФ

Лекция 1.

Система двойной записи. Лука Почалли.

Хозяйственный учет и его виды.

Слагаемые учета:

- Наблюдение или обследование

- Измерение

- Регистрация результатов наблюдения и измерения

- Обобщение полученных данных

Хозяйственный учет подразделяется на:

- оперативный

- статистический

- бухгалтерский

Бухгалтерский учет подразделятся на финансовый, управленческий и налоговый.

Оперативный учет используется для получения информации в целях текущего управления и контроля за хозяйственными процессами на отдельных участках производства и финансовой деятельности.

Статистический учет – это отражение и обобщение данных о массовых явлениях, и их закономерности финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательстве организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Измерители бывают:

- натуральными (при наличии движения товароматериальной ценности)

- трудовыми (для учета затрат труда)

- денежными (он универсален, отражает в учете объекты стоимостной оценки)

Отличие бухгалтерского учета от остальных видов учета.

1. Обязательно должен быть документ на каждую хозяйственную операцию.

2. Учет обязательно должен быть непрерывен во времени.

3. Должен быть сплошной по охвату всех изменений, происходящих в деятельности финансовых организаций.

4. При постановке бух. учета в организации организуется ведение финансового, управленческого и налогового учета.

Основные задачи бухгалтерского учета.

1. Обеспечение информацией, которая была бы необходима внешним и внутренним пользователям.

2. Использование трудовых и финансовых ресурсов.

3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, выявление внутрихозяйственных резервов и обеспечение финансовой устойчивости.

Основные требования, предъявляемые бух. учету.

1. Бух. Учет в РФ ведется в рублях.

2. Учета обязательств и хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

3. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

4. Все хозяйственны операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких либо пропусков и изъятий.

5. Все операции записываются по мере возникновения, а не в момент оплаты и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция.

6. В бухгалтерском учете текущие и постоянные расходы учитываются отдельно.

7. Содержание внутренне-учетной информации – это коммерческая тайна организации.

Амортизация – постепенное списание стоимости основных средств.

Допущения бух. учета.

1. Имущественная обособленность (имущество и обязательство организации учитываются отдельно от имущества и обязательств собственников и других организаций).

2. Непрерывность деятельности организаций (Пользователи финансовой отчетности, принимая какое-либо решение, должны исходить из того, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует намерение или необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности).

Бух. Учет.

Лекция. 14 февраля.

Нераспределенная прибыль.

Прибыль или убыток организации отражается на счете «прибыли или убытки 99».

Резервы и целевое финансирование.

Резервы бывают:

- предстоящих расходов

- снижение под резерв

- резерв по сомнительным долгам

- резерв по обесцениванию финансовых резервов

К резервам предстоящих расходов относятся резервы на:

- предстоящую оплату отдыха

- ремонт основных средств

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Целевое финансирование – средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения.

Заемные источники средств – кредиты банков, займы, кредиторская задолженность.

Кредиты банков:

1. Определенный срок

2. Определенный процент

3. Обязательство

Займы могут предоставляться физическими и юридическими лицами.

Могут предоставляться в виде:

- денежных средств

- вещей, определенных родовыми признаками

Обязателен определенный срок, может быть под определенный процент, а может и «без» на условиях возвратности.

Кредиторская задолженность – это долги организации другим юридическим или физическим лицам (поставщики и подрядчики), долги покупателям по полученным от них авансам.

Обязательство по распределению:

- внутри предприятия

- начисление з/п

Задолженность перед учредителем к-75

Первичный учетный документ – это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций. Право на их совершение (документ) или установление материальной ответственности работника.

Инвентаризация – это сверка фактического наличия ценностей с данными бух. учета.

(естественная убыль. Кража.)

Стоимостное измерение – оценка объекта учета и его калькулирование.

Калькулирование – процесс исчисления себестоимости приобретенных материальных ценностей или изготовленной продукции.

Себестоимость продукции – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основные средства.

Д20 К10, 02, 70, 69 – 20.000 =

Д20 К10 - 2500 =

Д43 К20 – 10.000 = калькуляция

Д43 К20 - себестоимость

Бух. баланс – способ экономической группировки и обобщение информации об имуществе организации по составу и размещению, а также по источнику его формирования денежной оценки на определенную дату.

Бух. отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее деятельности. Дебитовые остатки счетов находят свое отражение в активе баланса, а все кредитовые остатки в пассиве баланса.

Значение и функции баланса:

Бух. баланс – основной источник информации для различных пользователей.

Активы = Капитал + Обязательство

Активы – это хоз. средства, контроль над которыми организация получила в результате совершившихся фактов хоз. деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Д62 К 90/1

Капитал – это не весь капитал организации, а только его часть, которая принадлежит владельцу.

Собств. Капитал – это средства, полученные от инвесторов, муниципальных органов, а также нераспределенная прибыль, как финансовый результат эффективной деятельности организации.

Обязательство – ???

Обязательство может возникнуть из договора или законодательно правовой нормы, а также в результате обычаев делового оборота.

Лекция.

Типы хозяйственной операции:

1. Вызывает изменение только в активе баланса (одна его статья увеличивается, другая – уменьшается на одну и ту же величину) Результат хозяйственной операции такого типа состоит в изменении размещения хозяйственных средств.

A + I – I = П

А + 50 – 50 = П

Д50 К51

2. Операции по изменению состава и структуры источника средств. Они затрачивают только пассив баланса (одна его статья увеличивается, другая – уменьшается).

А = П + I – I

150 = 150 + 50 – 50

Д84 К83

3. Вызывает увеличение и в активе, и в пассиве. На сумму хоз. операции.

А + I = П + I

Д10 К60 – 50т.р.

4. Отражает изменения, происходящие в результате одновременного уменьшения актива и пассива баланса на сумму хоз. операции.

Д66 К51 – 50т.р.

150 – 50 = 150 – 50

Счета бухгалтерского учета.

Счет – классификационный признак, позволяющий идентифицировать объекты бух. учета.

Средства и источники.

Сальдо – разница между суммой по дебиту и по кредиту.

Д___________50___________К

50 т.р.

Д________51________К

50 т.р.

Счета бывают:

- активные

- пассивные

- активно-пассивные

Активные счета.

Д_____________51_____________К

100т.р. __ 50 т.р.

С-до 50т.р.

Пассивные счета.

Д_____________84______________К

180т.р. 180 т.р.

С-до. 0 т.р.

Активно-пассивные счета.

Активно-пассивные счета предназначены для текущего учета наличия и изменения одновременно хозяйственных средств и источников их образования. Бывают двух видов:

1. С односторонним сальдо

2. С двухсторонним сальдо

Д___________99 ___________К

200 т.р. 150т.р.

С-до 50т.р.

Д____________________76___________________К

Сидоров – 70 т.р. 120 т.р. - Иванов

С-до 70 т.р. С-до 120 т.р.

Д_______51_______К

120 т.р 70 т.р.

Счета, взаимодействующие в хозяйственной операции называются корреспондирующими. Указание двух корр. счетов и суммы хоз. операции называется бухгалтерской проводкой.

Синтетические и аналитические счета.

Синтетический счет – это счет, на котором проводится укрупненная группировка и учет наличия и движения активов и пассивов организации в денежном измерении.

Аналитический счет – это счет, открываемый в развитии синтетических счетов, для детализации группировки и учета наличия и движения средств или источников.

Счета второго порядка (субсчета) – группа однородных аналитических счетов, создаваемых в пределах одного синтетического счета. Например «10-1 – сырье и материалы» и так далее.

Взаимосвязь между аналитическими и синтетическими счетами.

1. Начальное сальдо синтетического счета равняется сумме начальных сальдо аналитического счетов.

Начальное сальдо – сальдо на отчетный период.

Д10 – 1 – 100

- 2 - 20

- 3 - 30

Д10 – 150

2. Оборот по дебиту синтетического счета должен быть равен сумме оборота по дебиту аналитического.

Д__________10__________К

С-до 50

1 - 50

2 - 10

3 - 15

Д10 - 75

3. Обороты по кредиту синтетического счета будет равняться сумме оборотов по кредиту аналитических счетов.

Д____________10____________К

С-до 50

1 - 50 40

2 - 10 15

3 - 15 10

Об. Д10 - 75 Об. Д10 - 65

4. Конечное сальдо синтетического счета равняется сумме сальдо аналитических счетов.

Д____________10____________К К(сальдо)

С-до 50

1 - 50 40 110

2 - 10 15 15

3 - 15 10 35

Об. Д10 - 75 Об. Д10 – 65 160