Учет операций по счетам, открытым в кредитных организациях

Организация открывает расчетные счета в банке для хранения денежных средств, а также для организации безналичных расчетов. Порядок организации безналичных расчетов регулируется ЦБ РФ (Положение №2п о безналичных расчетах в РФ). Денежные средства со счетов организации могут быть списаны на основании платежных поручений, платежных требований, чеков и т.д. Форма расчетов выбирается организацией самостоятельно и предусматривается договором с банком.

Статья 855 ГК РФ устанавливает определенную последовательность при расчете с организацией. Для открытия счетов в банке предоставляются документы, перечень которых устанавливается банком (заявление, банковская карточка с оттиском печати организации и подписями руководителей и главного бухгалтера). Количество расчетных счетов организации не ограничивается.

Бухучет наличия и движения денежных средств на расчетных счетах ведется на основании выписок банка, и отражается на синтетическом счете 51(А). К счету 51 могут быть открыты аналитические счета по каждому расчетному счету.2

Д51 К50 – сдача наличных денег в банк

Д50 К51 – получение наличных денег в кассу организации

Д51 К62,76 – получение денежных средств от покупателя

Д60,76 К51 – перечисление денежных средств поставщику за полученные материальные ценности

Д51 К66 – получение займа

Д66 К51 – погашение займа

Д70 К51 – перечислена зарплата работникам организации на банковские карточки

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому валютному счету, открытому в уполномоченных банках. При открытии валютного счета снутри страны банк откроет 2 счета автоматически:

1. Текущий валютный счет, предназначенный для ведения счетов в организации резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям

2. Транзитный валютный счет, предназначенный для аккумулирования большинства валютных поступлений. Позволяет уполномоченному банку осуществлять контроль над их целевым использованием.

За открытие валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой признается прочими расходами.

Активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ, который действует на дату совершения операции (п.24 Положения 244). Датой совершения операции в иностранной валюте признается дата поступления денежных средств на валютный счет организации или дата списания средств со счета.

Д57 К51 – перечислены денежные средства на покупку валюты

Д52 К57 – зачислены приобретенная банком валюта на текущий валютный счет

Д91 К51,57 – отражено комиссионное вознаграждение, признанное прочим расходом организации (в рублях)

Д91 К52 - отражено комиссионное вознаграждение, признанное прочим расходом организации (в валюте)

Д91 К57 – отражена отрицательная курсовая разница при покупке валюты

Д57 К91 - отражена положительная курсовая разница при покупке валюты

Д52 К62,76 – поступила иностранная валюта от покупателя

Д51 К66,67 – поступил валютный займ от иностранного контрагента

Д60,76 К52 – перечислены валютные стредства поставщику в оплату импортируемых товаров, услуг, работ

Д50 К52 наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов

Д71 К50 – выдана валюта под отчет

Д71 К52 – перечислена валюта подотчетному лицу на банковскую карту

Задача 4.

На расчетный счет организации поступили 100 000 руб. от покупателя в том числе НДС 18% за продукцию. В кассу организации получены наличные денежные средства на выдачу зарплаты в сумме 30 000 руб. , на командировочные расходы – 10 000 руб. Перечислены налоги на сумму 20 000 руб. Отразить в бухучете.

Д51 К62 100 000

Д50 К51 30 000

Д50 К51 10 000

Д68 К51 20 000

Д71 К51 10 000

Определить сальдо конечное по расчетному счету

Д 51	К
0
100 000	3000
	10 000 20 000
40 000

Лекция 12.04.12