Бухучет. Лекция

Приказ 66Н – баланс.

Актив = Пассив

А – ВН (внематериальные средства) + обязательства

ВН (нет вещественной формы) – 08, 04, (08;01) -02

Обязательства:

• Сырье

• Дебиторская задолженность

• Денежные средства (касса + расчетный счет)

• Финансовые вложения

• Основное производство

• Продукция

• Товары.

П – капитал + обязательства.

Капитал:

• Уставный

• Добавочный

• Резервный

Обязательства:

• Долгосрочные (>12 мес.) – кредиты и займы (67)

• Красткосрочные (<12 мес.) – кредиторская задолженность (60, 70, 71, 76, 68, 69)

• Кредиты и займы (66)

Цикл жизни организации

Бух. Проводки

I A⁺ * A^- Д50 К51

Д51 К50

Д20 К10

II П⁺ * П^- Д84 К83

III А⁺ * П⁺ Д10 К60, 76 Д51, 50, 69, 76

IV А^- * П^- Д66, 60, 76, 70 К51

_{Сальдо конечное активного счета СА К = С Д Н + Д (об) – К (об)}

Д	К
+	-
А	П

Сальдо конечное пассивного счета С^П _К = С ^К _Н + К _(об) – Д _(об)

развернутое сальдо

Д 76	К
3000	5000
	2000	Сн = 2000 свернутое сальдо

Оборотно – сальдовая ведомость – свод по синтетическим счетам

Амортизация всегда кредитовая.

Учет денежных средств и иностранной валюты

Все организации независимо от форм собственности ведут кассовые операции в соответствии с порядком ведения кассовых операций РФ № 40.

Для хранения, приема и расходования наличных средств организации имеют кассу, все операции по которой ведутся кассиром. Кассир – материально-ответственное лицо. В крупных организациях исполнения обязанностей кассира не могут возлагаться на главного бухгалтера. Для малых предприятий сделано исключение.

Наличные деньги, полученные из банка, организация должна использовать строго по целевому назначению.

У организации должна быть одна касса. Возможно открытие касс в филиалах или пункта выдачи зарплаты. Кассовая Книга организации должна быть строго одна на юридическое лицо. Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита остатка, который устанавливается банком по согласованию с организацией. ЦБ РФ устанавливает также предельные размеры расчетов наличными между сторонами. Предельный размер расчета наличными установлен в 100 000 руб. при расчетах между юрлицами или между юрлицом и индивидуальным предпринимателем (п.1 Указания №1843 –у). Предельный размер расчета наличными денежными средствами устанавливается по одному договору. При нарушении предельного размера расчета наличными деньгами взыскивается штраф. Порядок ведения кассовых опреаций выдвигает определенные требования к помещению самой кассы. Касса должна быть изолированным помещением с металлической дверью, окном для приема и выдачи денежных средств, стены без окон, доступ посторонних лиц запрещен. Разрешается входить только главному бухгалтеру и кассиру.

Поступление денежных средств в кассу организации осуществляется на основании приходных кассовых ордеров. Выдачу денежных средств оформляют расходным кассовым ордером. Для учета кассовых операций используется следующий документооборот:

1. Приходный кассовый ордер или расходный кассовый ордер

2. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

3. Кассовая Книга организации

4. Отчет кассира (подтвержденный документами – приходными и расходными ордерами)

По всем операциям по кассе ведется кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошита, заверена подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью организации. Кассовая книга ведется в двух экземплярах. Второй экземпляр – отчет кассира, и сдается в бухгалтерию. Записи по счету 50 ведутся на основании отчета кассира.

Приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер – основания для ведения кассовой книги. Контроль за правильностью ведения Кассовой Книги возлагается на главного бухгалтера.

Д50 К51 – поступление наличных денежных средств из банка в кассу организации

Д50 К52 – поступление наличной валюты с валютного счета

Д50 К71 – возврат неиспользованной суммы подотчетным лицом

Д50 К60 – возврат денег поставщиком за непоставку товаров, материалов, услуг

Д50 К61 – получены денежные средства от покупателя за отгруженную продукцию, работы, услуги

Д50 К76 – получение денежных средств от прочих дебиторов и кредиторов

По данным указанным проводкам оформляются приходные кассовые ордера.

Выдача денег из кассы отражается следующими бухгалтерскими записями и оформляются расходными кассовыми ордерами:

Д60 К50 – перечислены денежные средства поставщику за поставленные материалы, услуги

Д70 К50 – выдана заработная плата

Д71 К50 – выданы деньги подотчетному лицу

Д73 К50 – выдача займов сотрудникам организации

Д76 К50 – перечислена сумма прочим дебиторам и кредиторам

Д75 К50 – выданы дивиденды учредителю

К денежным документам относятся:

1. Почтовые и вексельные марки

2. Оплаченные билеты для командированных сотрудников

3. Оплаченные путевки в дома отдыха и санатории

4. Талоны на бензин

5. Телефонные и интернет карты

Все денежные документы хранятся в кассе организации. При их поступлении и выбытии выписываются приходные или расходные кассовые ордера.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Унифицированных форм для учета денежных документов не существует. Бухучет денежных документов ведется на специальном субсчете 3 по счету 50. При поступлении денежных документов делается запись Д50.3 К71.

Не все путевки учитываются на счете 50.3. Не отражаются путевки, полученные в отделении фонда социального страхования. Данные путевки необходимо учитывать на забалансовом счете 006 Бланки строгой отчетности.

На счете 50.3 также не учитываются путевки собственных санаториев и домов отдыха, принадлежащих организации. Затраты по данным путевкам отражаются на счете 29.

В кассу организации может поступать наличная иностранная валюта только для оплаты расходов по загранкомандировкам. Банк выдает наличную валюту не ранее, чем за 10 дней до даты отъезда работника в командировку. По окончании загранкомандировки сотрудник должен отчитаться по ней и сдать неизрасходованную валюту. В соответствии с ПБУ-3 иностранные денежные знаки пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Пересчет производится на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты на дату составления бухгалтерской отчетности. Если курс валюты изменился, в учете возникают курсовые разницы, которые отражаются на счете 91. Поступление и выдача наличной валюты оформляется приходным кассовым ордером или расходным кассовым ордером, где фиксируется сумма как в валюте, так и в рублях. В Кассовой Книге необходимо отразить курсовую разницу. Она оформляется бухгалтерской справкой.