Документирование (создание документов) хозяйственных операций.

Документ – это материальный объект с информацией закрепленный созданным человеком способом для ее передачи во времени и пространстве.

Первичные бухгалтерские документы – это письменное свидетельство совершенной хозяйственной операции (или дающее права на ее совершение).

Форма документа определяется совокупностью реквизитов, он должен составляться по формам утвержденным МИНФИНом РФ, которые содержаться в «Альбомах Унифицированных типовых форм первичной учетной документации».

Все первичные бухгалтерские документы должны обладать реквизитами:

1. наименование документа

2. дата составления

3. наименование организации, от имени которой составлен документ

4. содержание хозяйственной операции

5. измерители хозяйственной операции

6. наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления

7. личные подписи указанных лиц

Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов несут лица создавшие и подписавшие документ.

В банковских и кассовых документах исправления делать не разрешается.

Поступающие в бухгалтерию документы, проверяют по форме, осуществляют арифметическую проверку и проверку по существу. Проверка по существу устанавливает законность и целесообразность. Затем документы подвергаются бухгалтерской обработке:

1. расценка (таксировка) – понимают денежную оценку указанных в документах материальных ценностей

2. группировка – это подбор однородных документов в пачки, что позволяет делать записи общими итогами

3. кантировка (разметка) – заключается в определении и записи корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции (корреспонденция – взаимосвязь)

После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах и переносятся в учетные регистры, главную книгу и в архив.

Изъятие документов разрешается только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судам, налоговым инспекциям на основании их постановлений в соответствии с действующим законодательством. При изъятии оформляется протокол, копия которого под расписку вручается руководителю организации или главному бухгалтеру.

При пропаже первичного бухгалтерского документа руководитель составляет рабочую комиссию и по ее результатам выносит решение.

Счета и двойная запись.

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляется с помощью системы счетов бухгалтерского учета.

Счета открываются на каждый экономический однородный вид имущества, источников его формирования и хозяйственные операции в соответствии с классификацией объектов учета (например: 50 счет – касса, 10 – материалы).

Счет имеет форму двухсторонней таблицы с указанием левой стороны Д – дебет и правой К – кредит.

В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив, счета делятся на активные и пассивные счета бухучета.

Активные счета – предназначены для учета имущества организации (01, 50).

Пассивные счета – предназначены для учета обязательств организации (70-з/п).

Запись на счетах начинают с указания начального сальдо (остатка).

Счет 50 – касса

Д	К
ССС
++++	----
ХХХ	ХХХ
ССС

На активных счетах остаток всегда дебетовый (он может быть и нулевым, но не отрицательным).

Поступление в активных счетах к начальному сальдо всегда по Д, выбытие по К. В конце месяца к начальному сальдо прибавляется Д-оборот, отнимается К-оборот и получается конечное Д-сальдо. Сальдо активных счетов всегда больше нуля или равно нулю.

Счет 70 – з/п

Д	К
	ССС
----	++++
ХХХ	ХХХ
	ССС

Сальдо на пассивных счетах будет всегда кредитовое (отрицательное или ноль). Погашение задолженностей всегда по К. К начальному К-сальдо прибавляется К-оборот, отнимается Д-оборот, получается конечное К-сальдо.

Актив = Пассиву, Имущество = за счет чего.

Счета бывают не только А и П, но и АП (активно-пассивные) – на которых одновременно отображается имущество и источники его формирования (обязательства).

Они бывают двух видов:

1. с односторонним сальдо – оно может быть либо Д, либо К

2. оно Д и К сальдо одновременно

Пример одностороннего сальдо с Д или К сальдо: 99 – прибыли (К) или убытки (Д)

Пример АП счета с развернутым сальдо: 76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами