54.Облік цінних паперів у торговому портфелі банку.

Для обліку цп у торговому портфелі банку передбачено рах-ки 300,301,140. В обліку придбання акцій відображається за фактичною собівартістю. На обліку цп у тргоговму портфелі банку поширюється всі правила щодо обліку доходів(витрат) за принципами обачності та нарахування.Трговельні цінні папери підлягають переоцінці під час кожної зміни їх ринкової вартості. Сума дооцінки спрямовується на збільшення доходів банку, а суму уцінки, навпаки, списується на витрати банку. Доходи і витрти від переоцінки відображаються на одному рахунку 6203»Резуьтат від торгових операцій з ЦП у торговому портфелі банку» На суму дооцінки за аккціями та борговими цп у троговому портфелі банку: Дт 3007»Переоцінка акцій та ін.. Цп з нефіксованим прибутком у торговму портфелі банку» або Дт 3015»Переоцінка боргових Цп у торговому портфелі банку» Дт 1405»Переоцінка боргових ЦП, що рефінансується НБУ У ТРОГОВМУ ПОРТФЕЛІ БАНКУ»Кт 6203 «Результат від торгових операцій з ЦП у торговому портфелі банку» Рахунки 3007,3015,та 1405, на яких відбувається сума дооцінки або уцінки, за структурою є активно-пасивними. Вони належать до регулюючих рахунків і уточнюють оцінку цінних паеперів Дебетове сальдо за цими рахунками збільшує балансову вартість облігацій та акцій на суму дооцінки. У разі зменшення ринкової вартості ЦП передбачається виконання операцій з їх уцінки.Такі операції в обліку реєструються зворотними проведеннями і в підсумку знижиють балансову вартість знецінених ЦП. Оданк,сума амортизованої премії й дисконту відноситься також до відсоткових доходів з ЦП.

55. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж.

Вкладення банку в боргові цінні папери з метою продажу. Боргові цінні папери, які випущені центральними та місцевими органами державного управління, банками та іншими юридичними особами, обліковуються за балансовим рахунком 311 «Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж» (крім тих, що рефінансуються Національним банком України).

В аналітичному обліку за балансовими рахунками 3110 «Боргові цінні папери центральних органів державного управління в портфелі банку на продаж»; 3111 «Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на продаж»; 3112 «Боргові цінні папери, випущені банками, в портфелі банку на продаж»; 3113 «Боргові цінні папери, випущені фінансовими (небанківськими) установами, в портфелі банку на продаж»; 3114 «Боргові цінні папери, випущені нефінансовими підприємствами, в портфелі банку на продаж»; 3116 «Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами у портфелі банку на продаж»; 3117 Неамортизована премія за борговими цінними паперами у портфелі банку на продаж» ведуться особові рахунки в розрізі емітентів.

Боргові цінні папери у портфелі банку на продаж відображаються в обліку за вартістю їх придбання та переоцінюються в кінці місяця згідно з правилом нижчої вартості.

Облік боргових цінних паперів на продаж банк здійснює у розрізі кожної складової цінного папера: номінальної вартості, дисконту, премії. Для цього в аналітичному обліку за балансовими рахунками групи 311 «Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж» відкриваються окремі балансові рахунки. (Відкриття рахунків та облік за складовими частинами цінного папера, а також амортизація премії чи дисконту, здійснюється аналогічно порядку, наведеному за борговими цінними паперами на інвестиції.)

Наприкінці місяця за борговими цінними паперами, що враховані у портфелі банку на продаж, необхідно здійснювати нарахування процентного доходу.

Результат (прибуток або збиток) від торгівлі цінними паперами відображається за балансовим рахунком 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на продаж»