34. Особенности оперативного финансового планирования и составления кассового бюджета

Система оперативного финансового планирования заключается в разработке краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению всех направлений деятельности предприятия. Главной формой оперативных планов является бюджет. Бюджеты детализируют показатели текущих финансовых планов и являются документами, которые доводятся до центров ответственности всех типов.

Разработка плановых бюджетов называется бюджетированием и направлена на решение следующих задач:

• Определение объема и состава расходов, связанных с деятельностью отдельных структурных подразделений предприятия;

• Обеспечение покрытия этих расходов финансовыми ресурсами из различных источников.

Используются различные виды бюджетов.

По сферам деятельности выделяют бюджеты по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

По видам затрат бюджеты подразделяются на текущий и капитальный. Текущие бюджеты включают бюджеты расходов (по видам текущих затрат и комплексные, например, бюджет материальных затрат, затрат на оплату труда, общехозяйственных, общепроизводственных расходов). К текущим бюджетам также относится бюджет доходов (выручки).

Капитальный бюджет является бюджетом расходов по капитальным затратам, например, на новое строительство, реконструкцию, модернизацию основных средств. В этом бюджете также отражаются источники инвестиционных ресурсов.

По номенклатуре затрат различают фукциональные и комплексные бюджеты.

Функциональный бюджет разрабатывается по одной статье затрат (например, бюджет расходов на рекламу).

Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат (например, бюджет административно-управленческих расходов).

По методам разработки различают стабильный и гибкий бюджеты.

Стабильный бюджет не изменяется при изменении объемов производства (например, бюджет расходов на охрану предприятия).

Гибкий бюджет предусматривает установление плановых показателей не в твердо фиксированных суммах, а в виде нормативов, привязанных к соответствующим объемным показателям деятельности. деятельности;

И_пост - запланированный объем постоянных статей бюджета;

ОР – объем выпуска или реализации продукции;

И_пер – норматив переменных затрат бюджета на единицу продукции.

Особой формой оперативного плана (бюджета) является платежный календарь, который составляется по отдельным видам движения денежных средств (налоговый календарь, по расчетам с поставщиками, поступлений выручки, обслуживания долга и др.), а также составляется комплексный платежный календарь, синхронизирующий все денежные потоки в оперативном режиме.

Оперативным финансовым планом является также кассовый бюджет. Кассовый бюджет – это план оборота наличных денежных средств через кассу организации. Для составления кассового плана необходима информация о фонде заработной платы и график выплат, о наличной выручке, о командировочных расходах и др.

Предприятия и организации получают наличные денежные средства в обслуживающих банках на основании ежеквартальных кассовых планов, в которых указываются величина денежных средств и сроки выплат. Кассовый план в установленные сроки предоставляется в коммерческий банк.

Система финансового планирования тесно взаимосвязана с системами учета, финансового анализа и контроля.

Внутренний финансовый контроль – это организуемый на предприятии процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех управленческих решений в области финансовой деятельности для реализации финансовой стратегии и предупреждения кризисных ситуаций, приводящих к банкротству.

Широкое распространение в странах с рыночной экономикой получила система контроллинга. Принципом этой системы является «управление по отклонениям». Это означает организацию оперативного сравнения плановых и фактических значений основных (нормативных) показателей для выявления отклонений между ними. Такая работа позволяет своевременно выявлять причины отклонений и целенаправленно осуществлять поиск решений для устранения отклонений.

35. Организация работы по оставлению финансовых планов

Процесс финансового планирования включает несколько взаимосвязанных этапов работы.

На первом этапе собирают информацию, необходимую для разработки финансовой стратегии и финансовой политики. Требуется качественная информация о состоянии экономического развития государства, о состоянии товарных рынков, характеристики отраслевого развития, информация о финансовом положении контрагентов, поставщиков, заказчиков, обслуживающих банков, страховых компаний. Необходима также информация о финансовом состоянии самой организации, которая формируется на основе аналитической работы по данным отчетности с использованием управленческого учета.

Данные анализа позволяют выявить причины успехов и неудач, принимать оптимальные решения.

Второй этап работы включает разработку финансовой стратегии организации (содержание рассмотрено ранее) и ее воплощение в показателях прогнозных финансовых документов (прогнозы баланса активов и пассивов, прогнозы отчета о прибылях и убытках и бюджет движения денежных средств).

На третьем этапе на основе финансовых прогнозов разрабатываются и конкретизируются текущие финансовые планы (годовые планы с месячной или квартальной разбивкой).

Четвертый этап – это разработка и организации системы оперативного финансового планирования (система бюджетирования доходов, расходов; система платежных календарей, кредитный план, кассовый план и др.).

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их исполнением.