1. Содержание

Содержание..................................................................................................2

1. Общая характеристика ООО Производственно-Торгового Предприятия « Интегро».....................................................................................................3

2. Анализ и оценка управления движения дебиторской и кредиторской задолженности в организации....................................................................11

3. Анализ существующей кредитной политики в ООО ПТП «Интегро»..21

4. Разработка предложений по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.................26

Список использованной литературы...................................................................50

1. Общая характеристика ооо птп «Интегро»

ООО ПТП «Интегро» — быстроразвивающаяся организация, целями деятельности которой являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества являются: осуществление розничной и оптовой торговли, организация предприятий общественного питания, производство товаров, строительство объектов, оказание коммерческих и посреднических услуг, оказание бытовых услуг, а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом по российскому законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде. Общество в своей деятельности руководствуется Уставом организации, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.

Уставный капитал ООО ПТП «Интегро» составляет 300 тыс. рублей. Доли в уставном капитале распределены между 16 учредителями, которые полностью оплачены. ООО ПТП «Интегро» занимается торгово-закупочной деятельностью, оказанием услуг, а также сдает производственные площади в аренду.

Основные показатели хозяйственной деятельности:

Выручка в 2008 году от реализации товаров по основной деятельности составила 5594 тыс. руб., от сдачи имущества в аренду 8807 тыс. руб., выручка от оказания услуг 379 тыс. руб..

Расходы на продажу составили:

1. Торговля – 787 тыс. руб.

2. Услуги – 506 тыс. руб.

3. Аренда – 4802 тыс. руб.

Выручка в 2009 году от реализации товаров по основной деятельности составила 4266 тыс. руб., от сдачи имущества в аренду 9491 тыс. руб., выручка от оказания услуг 241 тыс. руб..

Расходы на продажу составили:

1. Торговля – 766 тыс. руб.

2. Услуги – 323 тыс. руб.

3. Аренда – 6843 тыс. руб.

Выручка в 2010 году от реализации товаров по основной деятельности составила 16446 тыс. руб., от сдачи имущества в аренду 13440 тыс. руб., выручка от оказания услуг 301 тыс. руб..

Расходы на продажу составили:

1. Торговля – 2300 тыс. руб.

2. Услуги – 289 тыс. руб.

3. Аренда – 927 тыс. руб.

Прибыль в целом по ООО ПТП «Интегро» составила в 2008 году 2381 тыс. руб., в 2009 – 1046 тыс. руб., 2010 году – 3435 тыс. руб.. Средняя численность работников за 2010 год составила 61 человек.

На рис.1. представлена динамика объема продаж (в стоимостном выражении) организации по годам.

Организация должна постоянно следить за динамикой объема продаж и альтернативными возможностями развития рыночной ситуации с тем, чтобы наилучшим образом распределять имеющиеся ресурсы и выбирать наиболее целесообразные направления своей деятельности.

Рис.1. Динамика объема продаж ООО ПТП «Интегро» по видам деятельности в 2008-2010 годах, тыс. руб.

Как видно из диаграмм, наблюдается устойчивая тенденция роста объемов продаж по всем видам деятельности.

Рассмотрим основных контрагентов организации.

Поставщики:

ОАО Молочный комбинат «Буздякский» – осуществляет поставки молочной продукции;

ЗАО «Мир продуктов» – поставляет продукты питания;

ЗАО «Башкирский продовольственный дом» – продукты питания;

Хлебозавод №4, Хлебозавод № 2 – хлебобулочная продукция;

ООО «Дианис», ЗАО «Самко», ООО «Винтрек» - осуществляют поставки алкогольной продукции.

Арендаторы:

ИП Морозкин, ИП Казаков, ООО «Таб-Алко», ООО «Бизнес-Сфера», ЗАО «Тандер», ЧП Беляков, ООО «Альфа», ООО «Пилот», ООО «Спайс», ООО «Ива», ИП Нестеров, ИП Будневский, ИП Алимов.

ООО ПТП «Интегро» имеет линейную организационную структуру управления, которая представлена на рис.2.

Рис. 1. Организационная структура управления

1. Во главе компании стоит Генеральный директор, который решает общие вопросы в деятельности организации, в его обязанности входят представительские функции, координация деятельности сотрудников.

2. Коммерческий директор. В его функции входит: исследование рынка, поиск новых поставщиков, логистика, поставка продукции, закупка, планирование финансовых результатов и расходования денежных средств, анализ рынка, ведение переговоров, заключение дилерских договоров.

3. Заместитель генерального директора. Функции: внедрение новых методов товарооборота, аналитика экономических показателей деятельности организации, управление дебиторской и кредиторской задолженностью, повышение квалификации работников.

4. Главный бухгалтер. Функции: обработка и анализ первичной документации, составление налоговой и бухгалтерской отчетности, расчеты с поставщиками и покупателями, начисление заработной платы.

5. Менеджеры. Функции: изучение рынка конкурентов, составление заявок на продукцию, организация сбыта продукции, расширение клиентской базы.

6. Офис-менеджер. Функции: информационно-справочное обслуживание организации и документационное обеспечение её деятельности, организационное обеспечение деятельности руководства, ведение кадровой документации и кадрового учета.

Финансовая служба ООО ПТП «Интегро» представлена службами главного бухгалтера и коммерческого директора. Бухгалтерский учет в ООО ПТП«Интегро» осуществляется главным бухгалтером в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера. Срок полезного использования основных средств определяется на основании классификации основных средств. Ежегодная переоценка основных средств не производиться. Организация не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам. Организация, формирует регистры налогового учета.

В работе используется бухгалтерская программа 1С: «Предприятие» с входящими в неё модулями 1С: «Бухгалтерия», 1С: «Торговля и склад».

ООО ПТП «Интегро» имеет объекты торговли, швейный цех, салон фотографии, находящиеся на уплате ЕНВД, а доходы от сдачи организаций в аренду на упрощенной системе налогообложения, что позволяет вести упрощенный учет.

Зависимых и дочерних предприятий организация не имеет. Организация не подлежит обязательному аудиту, так как не подпадает под критерии установленные статьей 7 Федерального закона от 07.08.2001г.№ 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности ».

Проанализируем структуру активов при помощи таблицы 1, которая основывается на форме № 1 – бухгалтерский баланс организации (Приложение 2) и форме № 2 – отчет о прибылях и убытках.

Таблица 1 Анализ структуры и динамики активов и пассивов баланса за 2008-2010 год

Показатель	Значение показателя						Изменение 2009 по сравнению с 2008		Изменение 2010 по сравнению с 2009
	на конец 2008 г.		на конец 2009 г		на конец 2010 г		в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Актив
1.Иммобилизован- ные средства	5778	88,2	6252	79,2	8285	61,4	+474	+8,2	+2033	+32,5
2. Оборотные активы, всего	772	11,8	1640	20,8	5212	38,6	+868	+112,4	+3572	+3,2 раза
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)	389	5,9	1298	16,4	3144	23,3	+909	+3,3 раза	+1846	+142,2
в том числе: -сырье и материалы;	195	3	916	11,6	1123	8,3	+721	+4,7 раза	+207	+22,6
- готовая продукция (товары).	170	2,6	349	4,4	1874	13,9	+179	+105,3	+1525	+5,4 раза
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходы будущих периодов;	24	0,4	33	0,4	147	1,1	+9	+37,5	+114	+4,5 раза
НДС по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ликвидные активы, всего	383	5,8	334	4,2	2060	15,3	-49	-12,8	+1726	+6,2 раза
из них: - денежные средства и краткосрочные вложения;	11	0,2	11	0,1	273	2	–	–	+262	+24,8 раза
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года);	372	5,7	323	4,1	1787	13,2	-49	-13,2	+1464	+5,5 раза
- товары отгруженные.	–	–	–	–	–	–	–	–	–	–
Пассив
1. Собственный капитал	5128	78,3	6173	78,2	9611	71,2	+1045	+20,4	+3438	+55,7
2. Заемный капитал, всего	1196	18,3	1200	15,2	1083	8	+4	+100,3	-117	-90,3
из них: - долгосрочные кредиты и займы;	1127	17,2	200	2,5	179	1,3	-927	-82,3	-21	-10,5
- краткосрочные кредиты и займы.	69	1,1	1000	12,7	904	6,7	+931	+14,5 раза	-96	-9,6
3. Привлеченный капитал*	226	3,5	519	6,6	2803	20,8	+293	+129,6	+2284	+5,4 раза
Валюта баланса	6550	100	7892	100	13497	100	+1342	+20,5	+5605	+71

Активы организации на последний день 2008г. характеризуются соотношением: 88,2% иммобилизованных средств и 11,8% текущих активов. Активы организации за 2008г. увеличились на 1389 тыс. руб. (на 26,9%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 86,5%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• Основные средства – 1279 тыс. руб. (51,9%)

• Незавершенное строительство – 879 тыс. руб. (35,6%)

• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 267 тыс. руб. (10,8%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (+2378 тыс. руб., или 95,8% вклада в прирост пассивов организации за анализируемый период).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Краткосрочные финансовые вложения" в активе и "Долгосрочные займы и кредиты" в пассиве (-653 тыс. руб. и -1011 тыс. руб. соответственно).

Структура активов организации на конец декабря 2009г. характеризуется следующим соотношением: 79,2% иммобилизованных средств и 20,8% текущих активов. Активы организации в течение рассматриваемого периода увеличились на 1342 тыс. руб. (на 20,5%). При этом собственный капитал организации изменился практически пропорционально активам организации, увеличившись на 1045 тыс. руб.

Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 721 тыс. руб. (51,8%)

• Незавершенное строительство – 407 тыс. руб. (29,3%)

• Запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 179 тыс. руб. (12,9%)

• Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• Краткосрочные займы и кредиты – 931 тыс. руб. (40,8%)

• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 856 тыс. руб. (37,5%)

• Уставный капитал – 191 тыс. руб. (8,4%)

• Кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам – 178 тыс. руб. (7,8%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) " в активе и "Долгосрочные займы и кредиты" в пассиве (-49 тыс. руб. и -927 тыс. руб. соответственно).

Активы организации на конец декабря 2010г характеризуются следующим соотношением: 61,4% иммобилизованных средств и 38,6% текущих активов. Активы организации в течение анализируемого периода значительно увеличились (на 71%). Отмечая значительный рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 55,7%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• Основные средства – 1772 тыс. руб. (31,6%)

• Запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 1525 тыс. руб. (27,2%)

• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 1464 тыс. руб. (26,1%)

• Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 3436 тыс. руб. (59,7%)

• Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 2102 тыс. руб. (36,5%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Краткосрочные займы и кредиты" в пассиве (-96 тыс. руб.).

Как видно из "Отчета о прибылях и убытках" (Приложение 4), в течение 2008 г организация получила прибыль от продаж в размере 3232 тыс. руб., что составляет 21,8% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 856 тыс. руб., или на 36%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 3868 и 3012 тыс. руб. соответственно).

Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что организация, как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.

Убыток от прочих операций в течение 2008 составил 482 тыс. руб., что на 708 тыс. руб. меньше, чем сальдо прочих доходов-расходов за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 14,9% от абсолютной величины.

График изменения прибыли от продаж, убытка от прочих операций и чистой прибыли приведен на рисунке 2.

Рис. 3. График изменения прибыли от продаж, убытка от прочих операций и чистой прибыли за 2008-2010 год, тыс. руб.

Анализ показателя чистой прибыли по данным "Отчета о прибылях и убытках" во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2008 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 3 тыс. руб.

За 2009 г. организация получила прибыль от продаж в размере 1749 тыс. руб., что составляет 12,5% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль снизилась на 1483 тыс. руб., или на 45,9%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем наблюдалось уменьшение выручки от продаж на 798 тыс. руб. при одновременном увеличении на 685 тыс. руб. расходов по обычным видам деятельности.

Убыток от прочих операций в течение рассматриваемого периода составил 249 тыс. руб., что на 233 тыс. руб. (48,3%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 14,2% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2009 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 191 тыс. руб.

Как видно из "Отчета о прибылях и убытках", в 2010 г. организация получила прибыль от продаж в размере 4062 тыс. руб., что составляет 13,5% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 2313 тыс. руб., или на 132,2%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 16190 и 13877 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+115,7%) опережает изменение расходов (+113,3%).

Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.

Убыток от прочих операций за анализируемый период (2010 г.) составил 214 тыс. руб., что на 35 тыс. руб. (14,1%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 5,3% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

В 2010 г. организация не использовала чистую прибыль. Поэтому данные по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы №2 равны изменению показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1.

В таблице 2 представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Таблица 2 Анализ рентабельности ООО ПТП «Интегро» за 2008-2010 год, %

Показатель рентабельности	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Расчет показателя
Рентабельность производственных фондов	74,3	78,1	79,5	Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов
Рентабельность активов (ROA)	40,7	14,5	32,2	Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов
Рентабельность собственного капитала (ROE)	60,5	18,5	43,5	Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала

В 2008 каждый рубль, вложенный ООО ПТП «Интегро» в основные фонды и материально-производственные запасы, обеспечил прибыль от продаж в размере 0,74 руб., в 2009 - 0,78 руб., в2010- 0,79 руб..

В 2008 каждый рубль, вложенный ООО ПТП «Интегро» в активы, обеспечил чистую прибыль в размере 0,41 руб., в 2009 - 0,14 руб., в2010 - 0,32 руб..

В 2008 каждый рубль, вложенный ООО ПТП «Интегро» в собственный капитал, обеспечил чистую прибыль в размере 0,61 руб., в 2009 – 0,19 руб., в2010-0,44 руб..

Построим следующие таблицы и рассмотрим экономическое содержание и методику расчета основных показателей финансового состояния и эффективности деятельности организации по данным годовой бухгалтерской отчетности.

В таблице 3 представлены показатели ликвидности организации.

Таблица 3 Показатели ликвидности ООО ПТП «Интегро» за 2008-2010 год

Наименование показателя	Расчет показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности (0,2 - 0,5)	(стр.250 + стр.260) / / стр.690	0,037	0,007	0,074
Коэффициент текущей ликвидности (≥2)	стр.290 / стр.690	2,62	1,08	1,41
Коэффициент срочной ликвидности (0,8 - 1)	(стр.240 + стр.250 + + стр.260) / стр.690	1,30	0,22	0,55

Таким образом, за анализируемый период организация сохранила способность погасить текущие обязательства за счет денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов, но не все показатели укладываются в диапазон рекомендуемых значений. В 2008 году организацию можно считать ликвидной, так как коэффициенты текущей и срочной ликвидности выше рекомендуемых значений, а в 2009 и 2010 годах неликвидной, так как все показатели не укладываются в диапазон рекомендуемых значений. Анализ коэффициентов ликвидности позволяет сделать вывод об общем ухудшении платежеспособности организации за исследуемый период в связи с тем, что значения показателей к концу 2010 года имеют тенденцию к понижению.

Для того чтобы получить более наглядное представление, по данным таблицы 3 построена диаграмма на рисунке 3.

Рис.3. Динамика показателей ликвидности ООО ПТП «Интегро» за 2008-2010 год

Для проведения анализа финансовой устойчивости организации с помощью абсолютных показателей заполним следующую таблицу 4.

По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы.

Поскольку в 2008 году наблюдается недостаток только собственных оборотных средств, рассчитанных по 1-му варианту (СОС₁), финансовое положение организации можно характеризовать как нормальное. Несмотря на хорошую финансовую устойчивость, следует отметить, что два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в 2008 г. ухудшили свои значения.

Таблица 4 Анализ финансовой устойчивости организации за 2008-2010 год

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	На конец 2008		На конец 2009		На конец 2010
	Значение показателя	Излишек (недостаток)*	Значение показателя	Излишек (недостаток)	Значение показателя	Излишек (недостаток)
1	2	3	4	5	4	5
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	-650	-1039	-79	-1377	+1326	-1818
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов)	+477	+88	+121	-1177	+1505	-1639
СОС3 (рассчитан с учетом и долгосрочных, и краткосрочных пассивов)	+772	+383	+1640	+342	+5212	+2068

* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами в 2009 году положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС₃), поэтому финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в течение ухудшили свои значения.

В 2010 году финансовое положение организации можно характеризовать тоже как неустойчивое. Более того два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в 2010 г. ухудшили свои значения.

Для проведения анализа финансовой устойчивости организации с помощью относительных показателей заполним следующую таблицу 5.

Таблица 5 Показатели финансовой устойчивости организации за 2008-2010 год

Наименование коэффициента	Расчет	На конец 2008	На конец 2009	На конец 2010	Допустимые значения
1	2	3	4	5	6
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	Отношение собственных средств к итогу баланса	0,78	0,78	0,71	≥0.5
Финансовый рычаг	Отношение всех обязательств к собственным средствам	0,28	0,28	0,40	≤1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	Отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств	14,13	7,58	3,43	≥0,1
Коэффициент маневренности	Отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств	-0,13	-0,01	0,14	0,2-0,5

По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что коэффициенты автономии, обеспеченности оборотных активов собственными средствами и финансового рычага не выходят за рамки допустимых значений. Это говорит о том, что ООО ПТП «Интегро» не зависит от заемных средств, достаточно обеспечено оборотными активами. Однако, значения коэффициента маневренности значительно ниже нормы, что отрицательно характеризует финансовое состояние ООО ПТП «Интегро». Анализ финансовых коэффициентов позволяет сделать вывод об общем ухудшении финансового положения организации за исследуемый период в связи с тем, что значения показателей к концу 2010 года имеют тенденцию к понижению.

Для того чтобы получить более наглядное представление, по данным таблицы 5 построена диаграмма на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО ПТП «Интегро» за 2008-2010 год