Вопрос 10. Группировка р. Вр. Состав вр для целей н/о, отличие от состава для целей бух.Учета…

Внереализационные Р – обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К Внереал. Р относят:

1)Р по содержанию арендуемого им-ва (лизинг) включая амортизацию по этому им-ву;

2)Р в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

3)Р на выпуск собственных ЦБ

4)Р в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки им-ва в виде валютных ценностей.

6) Р в виде отрицательной разницы, при отклонения курса продажи ин. валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на ин. валюту. 7) Р н/п, при методе начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам 8) Р на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА, включая суммы недоначисленной амортизации, Р на ликвидацию объектов незавершенного строительства. Р в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав ВР только по объектам имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. 9) Р, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, Р на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; 10) судебные расходы и арбитражные сборы; 11) Р на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. 12) расходы по операциям с тарой 13) Р на штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; 14) Р в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности; 15) Р на услуги банков, 16) Р на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, непосредственно связанные с проведением собрания 20) другие обоснованные расходы.

К внереализационным Р приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: 1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде; 2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва; 3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; 4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; 5) Р в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц, убытки от хищений, виновники которых не установлены. 6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других ЧС.

Даты признания ВР при методе начисления:

Датой осуществления материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные ТРУ;

дата подписания н/п-ком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается: 1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей; 2) дата начисления - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, 3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов:

• в виде сумм комиссионных сборов;

• в виде Р на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы ;

• в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое имущество;

• в виде иных подобных расходов; 4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов:

в виде сумм выплаченных подъемных;

в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; 5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:

• на командировки;

• на содержание служебного транспорта;

• на представительские расходы;

• на иные подобные Р; 6) дата перехода права собственности на ин.валюту и драг.Ме при совершении операций с ними, а также последнее число текущего месяца - по Р в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу выраженному в ин. валюте и отрицательной переоценки ст-ти драг.Ме; 7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость; 8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков; 9) дата перехода права собственности на ин. валюту - для Р от продажи иностранной валюты;

По договорам займа (срок действия более одного отчетного периода) Р включается в состав ВР на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора .

Суммовая разница признается Р:

у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные ТРУ, имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные ТРУ, имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения ТРУ, имущественных прав.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.