Вопрос 8. Порядок определения отдельных видов внереализационных доходов. (сумма разниц, процентов по заемным средствам и др.)

При определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков н/п-ки, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. В случае, если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.

В целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от их формы.

Доходы в виде средств или иного имущества, полученных по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств либо иного имущества, независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также в виде средств или иного имущества, полученных в счет погашения таких заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Р в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера займа являются внереализационными расходами организации. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической. У налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, они отражаются ежемесячно в налоговом учете независимо от даты выплаты денежных средств заимодавцу.

Вопрос 9. Группировка расходов. Расходы на производство и реализацию».

Группировка расходов для целей налогообложения регламентируется НК РФ Глава 25.

Расходы: учитываемые и неучитываемые ( док-но не подтверждены или необоснованны)

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражается в денежной форме.

Документально подтвержденные затраты:

• З, подтвержденные док-ми, оформленными по з/д-ву РФ

• З, подтвержденные док-ми, оформленными с обычаями делового оборота

• З, подтвержденные док-ми, косвенно подтверждающие определенные Р.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитываемые Р:

• Р производственные и реализационные

• Внереализационные Р

Если Р м б отнесен одновременно к нескольким группам расходов, н/п в праве самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (нужно отразить в учетной политике).

Расходы, связанные с производством и реализацией: 1) Р, связанные с изготовлением , хранением, доставкой, приобретением, реализацией ТРУ; 2) Р на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС; 3) Р на освоение природных ресурсов; 4) Р на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5) Р на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие Р, связанные с производством и (или) реализацией.

Р, связанные с производством и реализацией подразделяются на :

1. Материальные расходы;

2. Расходы на оплату труда;

3. Амортизационные отчисления;

4. Прочие Р.