Налоговая система Франции.

Это унитарное государство. Государственные и местные налоги.

Отношение налогов к ВВП 40%.

Прямые-22-24%, косвенные 37-39%, взносы 40%.

Физ лица 26-29%, юр лица 71-74%.

Государственные налоги:

А)индив подох налог

Б)налог на прибыль корпорации

В)НДС

Г)акцизы

Д)налог на соц страх и фонд з/п(они включают в себя:

Налог на фонд з/п

-образования

-профессион образование

-строительный

Соц страх

-медицинское

-семейное

-солидарное

-пенсионное

-допол пенсионное

-безработицы)

Е)налог на нелвижимость

Ж)налог на наследство

З)солидарный налог на состояние

И)таможенные пошлины

Местные налоги:

А)земельный налог на застроенные участки

Б)земельный налог на незастроенные участки

В)налог на жилье

Г)профессиональный налог

Д)пошлины на содержание -с/х палаты(парафискалитет)

-торговой палаты

-палаты ремесел

Е)сборы на освоение рудников, установку освещения, уборку тер-ии и т.д.

Более 26 местных налогов.

Государственные налоги.

Индивидуальный подоходный налог.

Н/плательщики- физ лица, проживающие на тер-ии Франции-тест присутствия более 183дней.

Облагаемая единица-семья.

Облагаемый доход-валовый доход семьи, полученный от всех источников.

Источники:

-з/п и иные доходы, полученные от занятости по найму

-пенсии и соц выплоты

-земельные доходы(с/х и аренда)

-доходы от оборотного капитала(дивиденды)

-доходы от перепродажи(зданий, сооружений, цен бумаг)

-доходы от торговой и коммер деятельности

-некоммер доходы или доходы лиц свобод профессии

Вычет на вынужденную честность до 20% суммы полученного дохода, применяется к з/п в пределах 30000евро в год.

Сумма доходов=единый доход-расходы=сумма облагаемого дохода/коэф семьи(взрослые 1,дети 0,2)=расчетный доход*п(налоговая ставка)

Действует прогрессивная шкала. До суммы 5614-0%, с 5614-5,5%, максимальная ставка 40% свыше 50000.

=сумма исчисленного налога

В бюджет поступает сумма исчисленного налога/коэф семьи.

Налог подается раз в год на основании деклорации.

Н/кредиты-льготы:

1)с содержанием, обучением детей и н/плательщика

2)по расходам, связанным с уплатой страх взносов(пенсионное, медицинское и тд)

3)с инвестициями в оборудование и т.д.

Налог на прибыль корпорации.

Плательщиками выступают организации, товарищества, иные юр лица, получающие доходы с тер-ии Франции.

Объект н/обложения:-облагаемая прибыль-разница Выручка-тек затраты.

Особенности:-отсутствие понятия н/резиденты

-филиалы французских пред-ий, расположенные на тер-ии страны рассматриваются как отдельные плательщики

-объем нал льгот для НИОКР

Н/ставки 25%, для малого бизнеса 15%(если оборот и характер капитала соответствует условиям)

НДС.

Н/плательщики-предприятия и организации, реализующие Р, Т, У на тер-ии Франции, импортеры.

Ствки стандартная 18,6+1%=19,6%

Пониженная 2,1%-пресса и различ медиц товары.

5,5%-продовол товары, продукция с/хоз-ва, медикаменты, книги и т.д.

Повышенная 22% в отношении парфюмерии, товары произведенные с использованием драгметаллов, автомобили.

Освобождаются от уплаты НДС медиц, культи, финн услуги.

Для предприятий малого бизнеса 2 варианта:упрощенная и ускоренная модель.

Акцизы.

Категории:-алког напитки(вина)

-табачные изделия

-курительные аксессуары

-изделия из драг металлов

-сахар и кондит изделия

-транс средства(дорогие авто и мотоциклы с мощными двигателями, авиатранспорт)

-энергоносители(бензин, масла и тд)

Н/ставки:специические, комбинированные, авалорны и тд.

Взносы на соц страх и налог на з/п.

1)та сумма дохода страхуемого лица, с которой платятся страх взносы

2)определяется минимальная облагаемая величина

3)по каждой из групп есть категория исключений

Ставка-28%

Плательщики-работники и работодатели, иногда только работодатели.

Налог на фонд з/п.

Плательщики те организации, предприятия, которые используют занятых с определенными квалификационными признаками.

Ставки 1,6%.

Солидарный налог на состояние.

Плательщики-физ лица в собственности которых находятся опред круг объектов н/обложения и для которых не превышается установленный минимум 760000евро.

Объекты: -недвижимость

-некоторые категории транс средств(дорогие авто, мотоциклы, самолеты, вертолеты)

-фин активы(тек расчетные, депозитные счета, цен бумаги, неоформленные в виде цен бумаг доли в компаниях, организациях, товариществах и т.д.)

Н/база определяется как рыночная стоимость минус задолженность н/плательщика, связанная с этими активами.

Не включается в базу обложения то имущество, которое формирует средства существования его семьи.

Существует необлагаемый минимум 760000евро и существует право на вычет некоторых категорий из облагаемой базы в том случае если эти активы нужны для жизни семьи.

Плательшики определяются по резидентскому признаку.

Н/ставки 0.55-1.8%(выше 15000000евро)

Местные налоги.

Профессиональный налог.

С 19 века.

Плательщиками этого налога являются физ и юр лица, которые осущ проф деят не за вознаграждение в виде денег.

Объекты: активы используемые в проф деят-ти и доходы от нее.

Н/база: а)по активам-арендная стоимость того имущества, которая используется в процессе оказания услуг.

Б)по доходам-18% от з/п наемных работников + 10% от з/п работодателя.

Н/ставки дефференцированны по районам. Сумма исчесленного налога не должна превышать 3,5% от ст-ти добавленной обработки.