- •Налоговая система сша.
- •3.Обязательные взносы на соц страх-е.
- •4.Налог с наследств и дарений
- •Налоговая система Канады.
- •1.Индивидуальный подоходный налог.
- •2.Налог на прибыль корпораций.
- •3.Ндс(налог на товары и услуги).
- •4.Взносы и отчисления на соц страхование.
- •5.Акцизы.
- •6.Роялти.
- •1.Индив подоход налог.
- •2.Налог на прибыль корпорации.
- •3.Налоги с продаж.
- •Налоговая система Германии.
- •1.Индивидуальный подоходный налог.
- •2.Налог на прибыль.
- •1.Солидарный налог.
- •2.Налог с наследств и дарений.
- •1.Промышленный налог.
- •Налоговая система Великобритании.
- •1.Индивидуальный подоходный налог.
- •2.Налог на прибыль корпорации.
- •3.Налог на нефтедоходы.
- •5.Взносы на соц страхование.
- •6.Налог на наследство(налог на переход собственности).
- •Налоговая система Франции.
- •Налоговая система Швеции.
- •Налоговые системы развивающихся стран
- •Налоговая система Китая
- •Гармонизация налоговых систем в рамках Евросоюза
- •Соглашение об избежании двойного налогообложения
2.Налог на прибыль корпораций.
Н/плательщики не толькр корпорации, но и предприятия и организации иных организационно-правовых форм.
Резиденты все корпорации, зарегестрированные на тер-ии Канады или тер-ии одной из ее провинций.
Объект н/обложения-прибыль, полученная организацией.
Н/база-прибыль, по данным бухгалтерского учета и начинается ее пересчет, по спец таблицам.
Н/ставки-плоская шкала, отличается в зависимости от рода деятельности.
Налоговые льготы, в виде налоговых кредитов:
1)инвестиционные кредиты
2)по расходам на НИОКР
3)в целях расширения кол-ва рабочих мест в некоторых регионах
4)на дивиденды
3.Ндс(налог на товары и услуги).
Н/плательщики-организации и лица, продающие товар на тер-ии Канады и импортеры.
Основные ставки: 7%, 0%, не облагаются налогом.
0%-основные продовольственные товары, с/х продукция, рыбная продукция, предназначенная для потребления людьми, лекарства, экспорт.
Не подлежат н/обложению:
-медиц услуги
-юрид услуги
-услуги в области культуры и искусств
-услуги на финн рынках
Товары представляющие собой экспорт облагаются 0%.
4.Взносы и отчисления на соц страхование.
Осн виды страхования:
-пенсионное
-медицинское
-социальное
-по безработице
Н/плательщики-работники, работодатели, самозанятые
5.Акцизы.
Акцизные налоги:н\плательщики-производители подакцизных товаров, а также их импортеры.
Основные категории подакцизных товаров:-табак, табачная продукция
-алкоголь, алкогольная продукция
-пиво
-бензин, дизельное топливо
-ювелирные изделия
-автомобильные кондиционеры
Н\ставки-специфические.
Акцизные сборы:н\плательщики-производители
Основные категории:-пиво
-алкогольная продукция
-табачные изделия
Н\ставки-установленные, комбинированные.
6.Роялти.
Роялти-это неналоговый способ извлечения доходов от эксплуатации природных ресурсов(добыча полезных ископаемых) частными компаниями на гос землях.
Для федерального бюджета роялти е имеют роли, только на тех землях, где не принадлежат провинции.
Налоги провинций.
1.Индив подоход налог.
Н\плательщики-физ лица, плательщики федерального налога.
Заключение о сборах налога заключается между федерацией и провинцией и периодически пересматривается. Суть-ктоо собирает и регистрирует этот налог.
Основной объем налоговых льгот приходится на н\кредиты.
Вся недоимка с провинциального подоходного налога ложится на федер бюджет.
Н\ставки-прогрессивные, единая, 10% только в Альберто.
Н\льготы:-стандартня скидка на н\плательщика
-скидки на иждевенцов и детей
-скидки на инвалидность
-скидки на медиц расходы
-скидки на инвесиционные доходы
-скидки на пенсионные доходы.
Квебек-не входит в соглашение. Она самостоятельно определяет н\базу, устанавливает н\ставки, регистрирует этот налог.
Н\ставки-прогрессивная шкала с 6 интервалами(6%-18,2%)
2.Налог на прибыль корпорации.
Существует соглашение о сорах налога.(никогда не вхоит Квебек, иногда участвают Онтарио и Альберто)
Н\база определяется по федеральному налогу.
Основной объем н\льгот-н\кредиты:-НИОКР
-инвестиционные н\кредиты при участии пред-ий в разных программах.