Налоговая система Китая

Общая налоговая нагрузка 20-25% ВВП

Собственные налоги 12%

Остальное – неналоговые платежи

НА физич лица приходится 10%, на юр – 90%

Прямые 35%

Косвенные 65%

Социальные отчисления 0%

Нормативно-правовая база: инструкции, комментарии, разъяснения

90% подзаконных нормативных актов

Основные государственные налоги:

НДС

• налог на потребление (акцизы)

• на деятельность предпр

• на прибыль

• на доходы физ лиц

• на инвестиции в основной капитал

• таможенные пошлины

Местные:

- ресурсный налог

- на земли городов

- на пользов с/х угодьями

- на имущ-во, недвижимости, наследство, земледелия и тд

Индивидуальный подоходный налог

“Закон о подоходном налоге”: инструкци и разъяснения (20)

Налогоплат – резиденты (физ лица: постоянно прожив 365 дн в Китае,при этом краткоср отлучки не учитыв (до 3х мес) )

Объект налогообл – доходы, получ физ лицами из всех источников

Существует 5 групп дохода, Шедумерная налоговая система

1. з/п и иные доходы от найма за календ месяц; налоговая база: сумма зп – налоговй вычет

Налоговая ставка min 5-45

Прогрессивная шкала

2. индивид подсобное хоз-во ( фермерск, инд предпр деятельность) за календ год

Налог база: суммарн доход – расходы по вед деятельности - вычеты

3. Доходы от сдачи имущества в аренду, авторские вознагражд ( за календ год)

Налог база = разность между доходами и необлаг мин

(вычеты)

ставка – 20 %

4. доходы от прод имущ-ва за год. Налог база:выручка от реализ – первонач стоим – расходы

5. Дивидены, ставка 20%, год

Есть перечень, не подлежащ налогооблож:

• вознагражд в науке, здравоохр, образовании, вруч гос-вом или частными организациями

• % по сберег депозитам и гос ценным бумагами

• спец правительств надбавки, уст законодательно (к зп)

• пособия, выплач благотвор орг

• страх выплаты

• ден довольствия военнослуж

Порядок уплаты налога: у источника (основной) и декларационный

Доля 3% - инд подоходный налог

Налог на прибыль предприятий

Налогоплат – все предприят, зарегестр согласно Китайскому законодат-ву, независимо от формы собств (частная, кооператив, гос, смешанная)

Объект: прибыль, получ этими предприятиями во всем мире

Налоговая база: прибыль, пересчит по некотроым позициям (амортиз, группы нормир доходов, расходы на НИОКР)

Ставки – стандартные 33%; пониженные: компании со 100% капит гос-ва (18% ставка), доля гос-ва – ставка 27%

Не попадают под налогооблож:

• прибыль для производства на экспорт

• прибыль на перевооружени и реконструкцию мощностей

• установл пониженные ставки в свободн экономич зонах (15 и 24%), они могут быть понижены до 50% в теч первых 6 лет функционир предпр

НДС

Осн налог, сост до 57% китайского бюджета

Налогоплат – все лица и орг, осущ продажу товаров и услуг в Китае

Ставки: 17%, 13%(первой необход)

Упрощен режим налога по понижен ставками и отсутствие входного налога

Налог на потребление

Подакцизные (топливо, табак, алкоголь, косметика, парфюм)

Адвалоные (???) ставки (табак – 25-50% от стоимости, косметика – 30%)

Налог на предприним деятельность (налог с оборота)

Взимаается при оказании услуг:

Транспорт, строит, спорт – 3%

Продажа недвижим – 5%

Фин и страх услуги – 8%

Развлечения – 5-20%

Налог на инвестиции

Налогоплат – предприят, орг, физич лица, осущ инвестиции в основной капитал

Объект: инвестиции

Налоговая база: сумма расходов на эти инвестиции

Льготы: уст не законом, а правительств постановлениями

В Китае 3 налоговых режима:

• эконом свободные зоны

• материковая часть

• Гонг-Конг (налог на доходы и прибыль на тер-рии Гонг-Конга)

Страны Центральной и Восточной Европы (ЦВЕ)

Входят: Польша, Венгрия, Чехия, словакия, Румыния, Бывш Югославия

Прямые: индив подох налог, налог на прибыль

Косвенные: НДС, акцизы