Гармонизация налоговых систем в рамках Евросоюза

Напр.

1.Косвенные налоги

- с общими налогами (НДС)

- с акцизами

НДС – 6 директива Евросоюза (описание модельного закона об НДС)

Осн элементы:

• устанавл стандартные ставки 14-17%

• пониженные ствки 3-5 %

• перечень товаров, к-ые не должны облаг и тд

модель	Ставка(экспорт)	При импорте	Внутр рын	Вход НДС	Сальдо торг баланса
Страны назнач	0%
Страны происхожд

Тенденции

1) В разных группах разные ставки, разные группы налогов

Существую Рекомендуемые ставки (документарные)

Ндс и что еще?

2) гармонизация прямых налогов:

- гармониз корпорац налогов на прибыль (налог на приб корпораций)

Здесь есть серия директив, которые действительны. (как правило, для транснац компаний)

• директива о слияниях и поглощ (о поглощ транцнацион национальными компаниями)

• директива о дочерних компаниях (регулирует налогоблож, дивидендов, выплачив дочерними компаниями материнской комп в случае если они нах на тер-ри разных стран)

• арбитражная конвенция (регулир налогообл в случ применения корпор трансфертное ценообразование – т е цены не явл рыночными)

• директива о процентах и роялти (процедура налогообл трансфертных и выплата роялти)

В данном случае роялти – все выплаты, связ с реализ права собственности , отчасти авторские права

• гармонизация подоходного налога

Соглашение об избежании двойного налогообложения

Носит двусторонний хар-р. В основе этих согл лежат документы, которые опублик междунар организац. («модель конвенции по доходу на капитал»)

МВФ: Модель конценц по налогу на доходы и капитал и имущества

ООН: конвенц по доходам на капитал

ОСР: конценц по доходам на капитал

ОСР модель ориент на развитые страны

ООН ориент на защиту интересов эконом слабо развит стран в их взаимоотнош с развитыми странами

ОСР модель предст собой модельное соглашение об избеж 2го налогообл между двумя странами.Осн блоки:

1 – опред группы доходов: - доходов, облагаемые в стране происхожд без огранич (доходы в стране, от проф услуг связ с деятельностью, с постоянной базой)

2 – группа доходов, облаг в стране происхожд с ограничениями

сюда относятся 2 позиции: дивиденды и проценты

3 - группа доходов, которые вообще не подлежат обложению с стране происхождения (роялти, доходы от проф услуг, не связ с постоянной базой др)

выделяются режимы налогообл по следующим категориям:

а) пенсион выплаты

б) доходы спортсменов, артистов, моряков

lingualeo.ru

цель конвенции – избежать двойного налогообл

2 метода:

1. освобождения. Группа доход освобожд в одной стране, при уплате в другой

2. метод зачета. Взаимозачет налогов (аналогичных) - полный (=вся сумма вычетается) и частичный (=в том числе в рф. Фактически уплач налог приним к зачету, но не более той суммы, которая могла быть уплачена в рф)

также выясняется вопрос резиденства, который осущ с использ тестов. Как правило,

шаг 1. Опред на основании законодат-ва (чей резид. Если общий или ничей – след)

шаг2. Тест местораспол постоянного жилища

шаг 3 месторасп жизненных интересов (более тесных личных и экономич связей)

тест обычного проживания

тест национального лица (по факту гражданства)

и тд

По дивид выдел 2 позиции:

1. «крупные» инвестиции, 20 и более % в капитале компании

рекомендуемая ставка не должна превышать 5% валовой суммы дивидендов

налогооблож роялти:

режим налогооблож прирост стоимости имущества

режим налогообл независимые личные услуги