- •Федеральное агентство по образованию Вологодский государственный технический университет
- •Организация производства на принципах антикризисного управления с использованием инноваций
- •Предисловие
- •Введение
- •Глава 1. Основные подходы к организации производства
- •1.1. Место менеджмента в управленческой науке
- •1.2. Формы бизнеса для осуществления производственной
- •1.3. Метрологические основы организации
- •1.4. Статический подход к изучению организации
- •1.5. Динамический подход к изучению организации
- •1.6. Современные управленческие концепции для организации
- •1.7. Оценочные технологии в управленческих процессах
- •1.8. Современные модели оценки стоимости бизнеса
- •Глава 2. Антикризисное управление на основе инноваций
- •2.1. Место инновационного и антикризисного управления
- •2.2. Необходимость использования аллокационных инноваций
- •2.3. Экономические механизмы антикризисного управления
- •2.4. Реструктуризация как инновационное решение
- •2.5. Методы и формы реализации процессов
- •Различия между усовершенствованием и реинжинирингом бизнес-процессов
- •Глава 3. Методы проектирования организаций
- •3.1. Экономическая основа инновационных процессов
- •3.2. Создание условий для внедрения инноваций
- •Затратный подход
- •Рыночный метод оценки
- •3.3. Математическая интерпретация инновационных процессов
- •1. Расширение рынка сбыта выпускаемой продукции без изменения технологического процесса
- •Анализ стоимости технологической системы металлургических организаций
- •3.4. Менеджмент организации инновационных процессов
- •3.5. Проектирование параметров инновационного процесса
- •Глава 4. Проектирование инновационных процессов
- •4.1. Проектирование инновационного процесса на примере
- •Выбор организаций аналогов оао «Северсталь»
- •Экономические параметры металлургических организаций рф
- •Оценка стоимости акционерного капитала оао «Северсталь» относительно оао «ммк»
- •Оценка стоимости акционерного капитала оао «Северсталь» относительно оао «нлмк»
- •Значение коэффициентов капитализации
- •Инженерно-экономические параметры оао «Северсталь»
- •Показатели налоговой доходности лесопромышленных организаций
- •4.2. Инновационные процессы на основе реструктуризации
- •4.3. Формирование амортизационного фонда для реализации
- •Параметры технологических систем сформированного концерна организаций стального, чугунного и цветного литья
- •Расчёт константы технологической системы концерна
- •Исследования дохода по отдельным организациям и концерну в целом при стоимости основных фондов, равной стоимости технологической системы
- •Исследования дохода по отдельным организациям и концерну в целом при стоимости основных средств равных стоимости технологической системы и норме амортизации равной 3,5%
- •Исследование факторов, определяющих максимальные амортизационные отчисления
- •Контрольные вопросы
- •Библиографический список Основная литература
- •Дополнительная литература
- •Оглавление
- •2. Антикризисное управление на основе инноваций как основной подход
- •3. Методы проектирования организаций при формировании
- •Организация производства на принципах антикризисного управления с использованием инноваций
- •Усл.Печ.Л. 9,75. Тираж экз. Заказ №
Инженерно-экономические параметры оао «Северсталь»
Параметры, в млн. $ США |
2001 г. |
2005 г. |
1. Капитализация бизнеса, А* |
1377,0 |
7452,8 |
2. Выручка от реализации продукции, Ц* |
1747,0 |
5055,2 |
3. Операционная прибыль, П* |
310,0 |
1779,4 |
4. Затраты на производство продукции, З = Ц - П |
1437,0 |
3275,8 |
5. Характеристика бизнеса, k = З/ U |
0,5 |
|
6. Стоимость основных фондов, U = З/k |
2940,0 |
6551,6 |
7. Норма амортизации, α* |
3,5% |
|
8. Амортизационные отчисления, Зам = α U |
|
229,3 |
9. Налог на имущество, Ним = 0,022 U |
|
144,1 |
10. Налог на прибыль, НП = 0,24 (П – Ним) |
|
392,5 |
11. Чистая прибыль, П0 = П – Ним – НП |
|
1242,8 (1212,0)* |
12. Доход, Д = П0 +Зам |
293,8 |
1472,1 |
13. Коэффициент капитализации, Д/А |
0,206 |
0,198 |
Крупным шрифтом представлены данные, полученные из внешних источников, а остальные цифры являются расчётными. Из анализа представленных данных видно, что в результате инновационных процессов (освоение новых технологий и новых продуктов) растёт доход организации и капитализация стоимости акций. Причём внутренние соотношения – отраслевой коэффициент характеристики бизнеса (0,5) и коэффициент капитализации (0,2) остались практически прежними. Это говорит о том, что можно прогнозировать результаты инновационных процессов в части налоговых платежей на имущество, дохода и капитализации бизнеса.
Проблема прогнозирования и управления налогами в области весьма актуальная, происходит значительное сокращение налоговых выплат на единицу выручки, как видно на примере лесопромышленных организаций Вологодской области (таблица 4.6).
Таблица 4.6
Показатели налоговой доходности лесопромышленных организаций
|
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
Выручка, млн. руб. |
1694 |
4136 |
5496 |
6717 |
8658 |
9884 |
11860 |
Налоговые платежи всего, млн.руб. |
271 |
668 |
819 |
937 |
1114 |
1046 |
1195 |
Налоги в муниципальные бюджеты, млн. руб. |
95 |
234 |
287 |
328 |
390 |
366 |
418 |
Налоговые доходы всех уровней бюджета на 1 руб. объема продукции, коп. |
16,00 |
16,15 |
14,90 |
13,95 |
12,87 |
10,58 |
10,07 |
Налоговые доходы местных бюджетов на 1 руб. объема продукции, коп. |
5,61 |
5,66 |
5,22 |
4,88 |
4,50 |
3,70 |
3,52 |
Значительно сокращаются поступления от налога на имущество юридических лиц. Дело в том, что по определению муниципальное образование - это территория, население которой реализует функции самоуправления (обеспечением жизнедеятельности) за счёт своих доходов и имущества. Основными налогами муниципальных образований являются налог на имущество физических и юридических лиц и налог на доходы физических лиц. Поэтому органы государственной власти субъекта федерации и органы местного самоуправления муниципальных образований должны наполнить содержанием 30 главу НК РФ в части механизмов формирования доходных источников [58]. Например, сегодня продолжают отождествлять исчерпание срока начисления амортизации с износом технологических машин и технологических систем. Дело в том, что по определению амортизационные отчисления – это денежный эквивалент износа.
Понятие износа – это не механическая категория, а экономическая. Если станок не может выпускать продукцию с заданными потребительскими свойствами, то он не годен к дальнейшему применению, он износился вне зависимости от срока эксплуатации. А если станок может выпускать продукцию и приносить организации доход, то он должен иметь стоимость вне зависимости от превышения паспортного срока службы. Поэтому принципиально не может быть ситуации, когда выпускается продукция, организация получает доход, а налог на имущество и амортизационные отчисления равны нулю. Эта ситуация является экономическим и правовым абсурдом. В 30 главе НК РФ сказано однозначно, что стоимость амортизируемого имущества определяет собственник имущества. А это значит, что организация может и обязана осуществлять оценку и переоценку амортизируемого имущества в соответствии с получаемым доходом. Методы оценки амортизируемого имущества доходным подходом хорошо развиты. Аналогичным образом трактуют эти положения нормативные документы по российскому и международному бухгалтерскому учёту. Из сказанного следует, что нет правовых препятствий для прогнозирования налога на имущество и управления налогооблагаемой базой.
Налог на прибыль с каждым годом уменьшается и тенденция его снижения неизбежна. Это нормальное явление. С каждым годом акционеры организаций будут стремиться снижать налог на прибыль, как это делают в странах с развитой рыночной экономикой и увеличивать амортизационный фонд. Хотя в 25 главе НК РФ записано, что при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль не учитываются расходы на приобретение амортизируемого имущества, и таким образом организация приобретает основное средство за счет прибыли, если нет средств амортизационного фонда.
Ресурсное обеспечение инновационных процессов является актуальной проблемой. Далеко не все организации могут накопить амортизационные средства и осуществить модернизацию или реконструкцию технологических систем. Нужны кредитные ресурсы. Не один банк нашей области не имеет отдела проектного инвестирования. В лучшем случае они могут инвестировать на уровне кредита. И здесь возникает вопрос о ликвидном залоговом фонде и становится весьма актуальной проблема капитализации стоимости акций организаций.
Следует отметить, что по официальным данным в Вологодской области имеются (на уровне величины годового бюджета) в неорганизованном хранении денежные средства населения. При этом в области практически нет механизма, который позволил бы использовать эти средства для инвестирования развитие промышленного производства. Наиболее удобно сегодня хранить средства не в банке, а строить и продавать квартиры. Эта одна из причин непрерывного увеличения стоимости жилья. В зачаточном состоянии находится рынок ценных бумаг, способный привлечь средства граждан для инвестирования.
Фактором, определяющим инвестиционную привлекательность организаций, является наличие у них нематериальных активов. В станах с развитой рыночной экономикой нематериальные активы составляют больше стоимости основных средств в несколько раз. Государство, понимая актуальность этой проблемы, приняло решение 30 – ой главой НК РФ не облагать нематериальные активы налогом на имущество. При этом амортизационные отчисления от нематериальных активов, зачисленные в структуру затрат на производство продукции, снижают налогооблагаемую базу налога на прибыль.
Сегодня имеется вся правовая база для развития нематериальных активов, однако мы продолжаем поощрять рационализаторство – легальную форму воровства интеллектуальной собственности. Свидетельство на рационализаторское предложение не является интеллектуальной собственностью и не может иметь рыночную стоимость, а, следовательно, не обладает основным признаком нематериального актива. Более того, понятие экономического эффекта, которым оценивается рационализаторское предложение, не обладает свойством экономического параметра организации и не отражается в его балансе. Вот и получается, что разовое вознаграждение за рационализаторское предложение нарушает закон об авторских правах на интеллектуальную собственность, а организация безнаказанно использует в производстве идеи, которые дают ему реальный доход [8].
Планы технического развития организаций должны называться планами создания и освоения нематериальных активов.
Реализация вышеперечисленных рыночных механизмов управления собственностью в организации в условиях рыночной экономики замыкаются в методы постановки на баланс и учёте основных фондов. Сегодня многие организации продолжают ставить на баланс не технологические системы (переделы), а дискретное оборудование. При социалистической экономике дискретный учёт был оправдан, так как оборудование принадлежало государству, и ему было удобно таким образом контролировать его использование. Сегодня целесообразно, чтобы технологические системы зарабатывали себе на амортизационный фонд для простого и расширенного воспроизводства и налог на имущество. При дискретном учёте материальных и нематериальных активов балансовая стоимость, норма амортизации и срок полезного использования устанавливаются без учёта условий эксплуатации оборудования, вида выпускаемой продукции и без учёта доходности. Нормативные документы позволяют ставить на баланс организаций технологические комплексы. Более того, при бухгалтерском учёте основных фондов по технологическим системам значительно упрощается документооборот при реализации реконструкции и модернизации. Нужны региональные нормативные документы, стимулирующие организации управлять своим имуществом таким образом, чтобы инновационные процессы были естественными и соответствовали рыночным механизмам по форме и по содержанию.