Тема 2. Учет расчетов с подотчетными лицами

Цель семинарского занятия по теме 2:

Изучить порядок учета расчетов с подотчетными лицами; рассмотреть порядок выдачи наличных денежных средств под отчет; получить представление о синтетическом учете расчетов с подотчетными лицами.

Теоретические вопросы:

1. Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет.

2. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

3. Учет расходов на командировки.

4. Учет хозяйственных расходов, произведенных через подотчетных лиц.

5. Особенности учета расходов на командировки в иностранной валюте.

Вопросы для обсуждения:

1. Дать понятие подотчетного лица

2. Каков порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм.

3. При каких условиях производится выдача наличных денег под отчет.

4. Какие устанавливаются сроки отчетности подотчетными лицами.

5. Что такое авансовый отчет.

6. Какие расходы оплачиваются работникам, направляемым в служебную командировку. Какие из них нормируемые.

7. Документальное оформление командировки.

8. Каков порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм на командировку за рубеж.

9. Как ведется синтетический и аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

10. Что является источником дополнительных выплат по служебной командировке работнику сверх установленных норм

11. Какой документ представляет организация в банк для получения наличной иностранной валюты на командировочные расходы

12. В пределах какой суммы допускается выдача в подотчет наличных денежных средств работнику на хозяйственные расходы.

Практические ситуационные задания:

Задача 2.1

13 января 201_г. выдано подотчет на хозяйственные расходы товароведу Макаровой О.Л. – 20000 руб.

Товароведом Макаровой предоставлен в бухгалтерию организации авансовый отчет №3 от 15 января, с приложенными к нему оправдательными документами:

• товарный чек от 13 января магазина «Школьник» подтверждающий приобретение карандашей и ручек на сумму 12000 руб. и кассовый чек магазина «Школьник», подтверждающий оплату в кассу 12000руб.

• товарный чек магазина «CITIZEN» от 13 января, подтверждающий приобретение калькулятора на сумму 2850 руб. и кассовый чек магазина, подтверждающий оплату в кассу 2850руб.

• товарный чек «Бухгалтер» от 14 января, подтверждающий приобретение картриджа к принтеру на сумму 3700 руб. и кассовый чек магазина, подтверждающий оплату в кассу 3700руб.

Возвращен в кассу по приходному кассовому ордеру № 54 от 15 января 201_г. остаток подотчетных сумм Макаровой О.Л. - ?

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить сумму возврата неиспользованных подотчетных сумм.

Задача 2.2

Согласно приказу руководителя ООО «Байт» №16 от 07.04.201_г. помощник генерального директора Волчков А.А. был направлен в командировку в Москву для участия в общем собрании акционеров ОАО «Вектор».

При выезде в командировку из кассы по РКО №135 от 09.04.201_г. Волчкову А.А. был выдан аванс в сумме 23000 руб.

После возвращения из командировки Волчков А.А представил в бухгалтерию организации авансовый отчет №75 от 16.04.201_г с приложением следующих документов:

• отчет о выполнении задания;

• командировочное удостоверение с 11 апреля по 14 апреля

• авиабилеты Москва - Новосибирск, Новосибирск - Москва - 14160 руб.

• счет за проживание в гостинице, где отдельной строкой указано:

- проживание в гостинице за 3 суток - 7500 руб. (НДС в счете не выделен)

- питание в гостинице -640 руб.

• документы, подтверждающие расходы на проезд на такси по городу - 430 руб.

• квитанция банкомата от 12.02.201_г., подтверждающая получение наличных денежных средств сумме 3000руб.

По приказу руководителя суточные при краткосрочных командировках в г. Москву возмещаются командированному работнику в размере 600руб. в сутки.

16.02.200_г. Волчкову А.А возвращен из кассы по РКО № 157 перерасход по командировочным расходам.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 2.3

Согласно приказу руководителя ООО «Бриз» №4 от 15.02.201_г. сотрудник Петров В.В. был направлен в командировку в г. Ярославль. В соответствии с приказом о направлении работника в командировку и служебным заданием целью командировки является заключение договора на продажу продукции ООО "Бриз".

16.01.201_г. согласно РКО №10 из кассы организации в подотчет на командировочные расходы Петрову В.В. было выдано 20000 руб.

02.02.201_г. Петров В.В. предоставил в бухгалтерию организации авансовый отчет №14 с приложением следующих оправдательных документов:

- командировочное удостоверение Петрова В.В. с проставленными отметками:

• о выбытии из г. Новосибирска 18.01.201_г;

• о прибытии в г. Ярославль 21.01.201_г.;

• о выбытии из г. Ярославля 28.01.201_г.;

• о прибытии в г. Новосибирск 31.01.201_г.

- железнодорожные билеты Новосибирск- Ярославль; Ярославль - Новосибирск – стоимость билетов 10620 руб.

- счет за проживание в гостинице за 7 суток - 4956 руб. (в т.ч. НДС)

- счет за телефонные переговоры, имеющие подтверждение производственного характера разговора – 450 руб.

- размер суточных установлен приказом руководителя 300руб. в сутки.

28.02.201_г. из заработной платы Петрова В.В. был удержан остаток подотчетных сумм (бухгалтерская справка № 8 от 28.02.201_г.).

Составить журнал хозяйственных операций, и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Открыть журнал-ордер № 7 и отразить в нем операции по расчетам с подотчетными лицами на примере задач №1, 2, 3

Журнал-ордер № 7

За__________________200_г.

№ п/п	Дата	Авансовый отчет	ФИО	Остаток на начало			Выдано под отчет
				Дата возникновения	Сумма		дата	Кор. счет	сумма
					дебет	кредит
1.
2.
3.

Продолжение журнала-ордера №7

№ п/п

Выдано в возмещение перерасхода

Возвращены неиспользованные суммы

Израсходовано из подотчетных сумм

Остаток задолженности

дата

кор. счет

сумма

дата

кор. счет

сумма

По утвержденному отчету

В том числе дебет счетов

1.

2.

3.

Задача 2.4

В мае 201_г. ООО «Алонж» направило менеджера Иванова Т.Н. в командировку на 7 дней в Великобританию. Цель командировки – обучение новым компьютерным программам. Сотруднику было выдано под отчет 900 фунтов стерлингов и 50000руб.

При возвращении из командировки Т.Н.Ивановым представлен авансовый отчет в сумме 890 фунтов стерлингов и 49500руб. Неизрасходованные денежные средства сданы подотчетным лицом в кассу ООО «Алонж».

Официальный курс фунта стерлингов, установленный ЦБ РФ, составил: на день получения валютных средств под отчет – 47руб., на день утверждения авансового отчета – 47,5руб.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.