Тема 11. Учет собственного капитала.

Цель семинарского занятия по теме 11:

Получить представление о собственном капитале организации и его составных частях; изучить порядок учета составляющих собственного капитала.

Теоретические вопросы:

1. Учет уставного капитала.

2. Учет резервного капитала.

3. Учет добавочного капитала.

4. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

5. Учет целевого финансирования.

Вопросы для обсуждения:

1. Дать определение уставного капитала.

2. Дать определение резервного капитала.

3. Дать определение добавочного капитала.

4. Дать определение нераспределенной прибыли.

5. Какие документы являются основанием для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с изменениями уставного капитала.

6. Какими документами организации регулируется создание и использование резервного фонда.

7. Как определяется величина уставного капитала организации.

8. В какой оценке принимаются к учету вклады в уставный капитал неденежными средствами.

9. Какой порядок учета предусмотрен для курсовых разниц, образующихся при формировании уставного капитала.

10. При выполнении каких условий суммы дооценки (уценки) основных средств относятся на добавочный капитал.

11. Как построен аналитический учет на счете 75 «Расчете с учредителями».

12. Как построен аналитический учет на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

13. Какой порядок учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен нормативными документами.

14. Как отражается в учете наличие и движение собственных акций, выкупленных у акционеров для их перепродажи или аннулирования.

15. Какие средства относят к средствам целевого финансирования.

16. Какой нормативный документ определяет порядок учета государственной помощи.

Практические ситуационные задания:

Задача 11.1

Уставный капитал вновь созданного ООО «Роножи» составляет 600000руб. Одним из участников - юридическим лицом вносятся в счет вклада акции третьего лица номинальной стоимостью 328000руб. Согласованная участниками стоимость акций составляет 350000руб. и соответствует размеру вклада участника. Указанная стоимость подтверждена независимым оценщиком. Оставшаяся часть заявленного уставного капитала в размере 250000 руб. оплачивается вторым участником денежными средствами в безналичной форме.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 11.2

При формировании уставного капитала ООО «Спринтер» одним из участников - юридическим лицом - внесены в счет вклада неисключительные имущественные права на компьютерную базу данных. Согласованная участниками стоимость неисключительных имущественных прав на базу данных составляет 35000 руб. и соответствует размеру вклада участника. Указанная стоимость подтверждена независимым оценщиком. Расходы по установке и настройке базы данных составили 4074 руб. (в том числе вознаграждение работника ООО «Спринтер», осуществлявшего установку и настройку, - 3000 руб., отчисления в социальные фонды с вознаграждения работника - 1068 руб.).

Предполагаемый срок полезного использования базы данных составляет 3 года. База данных предназначена для использования в основной деятельности общества. Согласно учетной политике организации расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 11.3

Общим собранием акционеров ОАО «Интер» принято решение об увеличении уставного капитала ОАО «Интер» на 100 000руб. путем увеличения номинальной стоимости акций. При этом 1000 акций номинальной стоимостью 500 руб. конвертируются в акции номинальной стоимостью 600руб. Увеличение уставного капитала производится за счет средств ранее полученного эмиссионного дохода. На момент конвертации на балансе ОАО «Интер» имеется 100 собственных акций, выкупленных у акционеров по цене 550руб. Через месяц после регистрации изменения величины уставного капитала имеющиеся у ОАО «Интер» собственные акции, полученные в результате конвертации ранее выкупленных собственных акций, проданы за 610руб.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 11.4

В апреле общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью приняло решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала. Размер уставного капитала общества составляет 40000 руб., добавочного капитала - 46000 руб.

Задание. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.5

В счет вклада в уставный капитал ООО «Вега» новым участником внесены долгосрочные облигации, номинальной стоимостью 80000 руб. Согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком стоимость внесенных облигаций составляет 84000 руб., что соответствует размеру вклада нового участника. Срок погашения облигаций наступает через 16 месяцев. Проценты по облигациям выплачиваются ежемесячно по ставке 18% годовых. Через три месяца облигации проданы за 86000 руб.

Задание. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.6

Общим собранием участников ООО «Арно» принято решение об увеличении уставного капитала на сумму 50000 руб., в том числе на 30000 руб. - за счет имущества ООО (нераспределенной прибыли) и на 20000 руб. - за счет дополнительных вкладов участников пропорционально их долям в уставном капитале. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задание. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.7

Организациями "Арина" и "Берта" заключен договор простого товарищества. Организация "Арина" является товарищем, ведущим общие дела. Согласно договору организация "Арина" передает в счет вклада в общее имущество товарищества материалы на сумму 25000 руб. и денежные средства в сумме 30000 руб. Учетная стоимость передаваемых материалов составляет 20000 руб. НДС в сумме 3600 руб., уплаченный поставщику при их приобретении, принят к вычету в полном объеме. Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации "Арина".

Задание. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.8

Акционерным обществом по итогам года получен убыток в размере 90000руб. Общим собранием акционеров принято решение о покрытии суммы полученного убытка частично - в размере 60000руб. - за счет имеющихся средств нераспределенной прибыли прошлых лет и частично - в размере 30000руб. - за счет средств сформированного в предыдущие годы резервного капитала. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задание. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.9

В январе организация продает объект основных средств за 35400 руб., включая НДС. Восстановительная стоимость данного объекта составляет 80000 руб., сумма начисленной амортизации - 60000 руб. Сумма добавочного капитала, образовавшаяся в результате дооценки этого объекта ОС - 2500 руб. Расходы транспортного цеха организации по доставке ОС покупателю составили 1400 руб.

Задание. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.10

Акционерным обществом по итогам года получен убыток в размере 70000руб. Общим собранием акционеров принято решение направить на покрытие убытка средства добавочного капитала. Сумма добавочного капитала составляет 90000руб., в том числе сумма прироста стоимости имущества по переоценке 15000руб. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.11

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по формированию уставного капитала акционерного общества. В рабочем плане счетов используются следующие счета:

80-1 – объявленный капитал;

80-2 – подписной капитал;

80-3 – оплаченный капитал.

Содержание операции	Сумма	Корресп. счетов
		Дебет	Кредит
1. Устав АО. Зарегистрирован уставный капитал АО	230000
2. Проспект эмиссии. Отражается подписка на акции	200000
3. Выписка банка. Поступили денежные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал	100000
4. Акт приемки-передачи основных средств. Поступили основные средства от учредителей в счет вклада в УК (по номиналу акций)	60000
5. Акт передачи объектов нематериальных активов. Поступили нематериальные активы в счет вклада в УК (по номиналу акций)	40000
6. Расчет бухгалтерии. Отражается превышение взносов в натурально-вещественной форме над номинальной стоимостью акций по: - основным средствам - НМА	20000 10000
7. Акты приемки-передачи основных средств и НМА. Сданы в эксплуатацию: - основные средства - НМА	80000 50000
8. Расчет бухгалтерии. Отражается размер оплаченного капитала	200000
9. Расчет бухгалтерии. Уменьшается размер уставного капитала на сумму неоплаты заявленных акций	30000

Задача 11.12

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по движению уставного капитала акционерного общества.

Содержание операции	Сумма	Корресп. счетов
		Дебет	Кредит
1. Устав. Осуществлен дополнительный выпуск акций	175000
2. Устав. Увеличивается подписной капитал на сумму дополнительной подписки на акции	175000
3. Приходный кассовый ордер, выписка банка, акты приемки. поступили средства в оплату акций: - в кассу - на расчетный счет - основные средства - нематериальные активы	20000 100000 30000 25000
4. Справка бухгалтерии. Отражается размер оплаченного капитала	?
5. Решение собрания акционеров. Увеличен УК АО за счет дивидендов физических лиц	25000
6. Расчет бухгалтерии. Начислены дивиденды акционерам	27250
7. Расчет бухгалтерии, налоговые карточки. Удержан налог с суммы дивидендов	2250
8. Выписка банка, реестр акционеров. Выкуплены акции у акционеров по рыночной стоимости	35000
9. Решение собрания акционеров. Уменьшен УК организации на номинальную стоимость акций	30000
10. Справка бухгалтерии. Списывается превышение выкупной стоимости акций над их номинальной стоимостью	5000

Задача 11.13

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по формированию и движению уставного капитала акционерного общества.

Содержание операции	Сумма	Корресп. счетов
		Дт	Кт
До государственной регистрации 1. Выписка банка. По данным выписок банка отражается сумма внесенных вкладов	30000
После государственной регистрации 2. Устав. Зарегистрирован уставный капитал ООО	75000
3. Выписка банка. Зачислены на расчетный счет внесенные ранее денежные средства	30000
4. Выписка банка, акты приемки, приходные ордера. Поступили в счет вклада в УК: - денежные средства - основные средства - материалы	10000 25000 10000
5. Акты приемки-передачи основных средств. Сданы в эксплуатацию основные средства	25000
6. Приходный кассовый ордер. Отражается дополнительный вклад в УК денежных средств ( до регистрации нового размера капитала)	25000
7. Устав. После государственной регистрации отражены дополнительные взносы в УК	25000
8. Решение собрания, выписка банка. Продана другому участнику доля в УК (две записи)	10000
9. Выписка банка. Выкуплена доля участников в УК ООО	15000
10. Решение собрания. Аннулированы собственные акции	15000

Задача 11.14

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету образования и движения резервного капитала

Содержание операции	Сумма	Корресп. счетов
		Дт	Кт
1. Решение собрания акционеров. Направлена часть нераспределенной прибыли прошлых лет на формирования резервного капитала	10000
2. Решение собрания акционеров. Направлены средства резервного капитала на покрытие убытков отчетного года	50000
3. Решение собрания акционеров. Направлены средства резервного капитала на погашение краткосрочных облигаций	10000

Задача 11.15

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету образования и движения добавочного капитала

В рабочем плане счетов используются следующие счета:

83-1 – «Прирост стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки»

83-2 – «Эмиссионный доход»

Содержание операции	Сумма	Корресп. счетов
		Дт	Кт
1. Акт переоценки основных средств. По результатам переоценки отражается дооценка внеоборотных активов: - основных средств - капитальных вложений	40000 15000
2. Расчет бухгалтерии. Списывается разница между суммой амортизации по переоценке и ранее начисленной амортизацией	4000
3, Выписка банка, расчет бухгалтерии. Получен эмиссионный доход от продажи акций	3000
4. Справка об использовании средств целевого финансирования. списываются освоенные средства целевого финансирования, полученные в виде инвестиционных средств	180000
5. Акт переоценки основных средств. Уменьшена первоначальная стоимость основных средств по результатам переоценки	43000
6. Расчет бухгалтерии. Списывается превышение уценки объектов над суммой ранее произведенной дооценки	3000
7. Решение собрания учредителей. Направлены средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала	50000
8. Решение собрания учредителей. Распределены суммы добавочного капитала между учредителями хозяйственного органа	60000