Обобщение данных учета и взаимосвязь между счетами.

Для руководства хозяйственной работой и проверки правильности бухгалтерского учета необходимы обобщенные данные, отраженные на синтетических и аналитических счетах дополнительно сгруппировать. Общая картина состояния и изменения хозяйственных средств и источников их образования, т.е. характеристика всех объектов учета, может быть получена путем сосредоточения отдельных показателей в одном документе. С этой целью используют оборотные ведомости. В них отражаются остатки и обороты по всем счетам, используемые на предприятии.

Оборотные ведомости бывают по счетам синтетического и аналитического учета, кроме этого в целях контроля на предприятиях используются шахматные ведомости.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

млн.руб.

№ счета	Наименование счета	Остаток на начало мес.		Оборот за месяц		Остаток на конец мес.
		Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	100	-	15	2	113	-
02		-	20	-	1	-	21
…		…	…	…	….	…	…
99		-	12	-	-	-	12
Итого		315	315	190	190	214	214

Эта ведомость рассчитывается для проверки правильности и полноты записей на счетах. Правильность подтверждается наличием 3-х пар равенств. Итог графы 3 равен итогу графы 4; графы5 = графе 6; графы 7 = графе 8. Этим обусловлено контрольное значение данной ведомости. При помощи записанных в ведомости данных можно быстро обнаружить ряд ошибок, связанных с нарушением применения двойной записи:

1. запись сделана по дебету одного счета, но пропущена по кредиту другого. В этом случае не будет 2-го равенства;

2. запись сделана по дебету и кредиту счетов, но в разной сумме. Не будет 2-го и 3-го равенства;

3. операция записана дважды или не записана совсем. 2-ое равенство будет соблюдено, но оно не будет соответствовать итогу журнала хозяйственных операций.

Шахматная ведомость представляет собой таблицу, в которой по горизонтали записывают кредитуемые счета, а по вертикали дебетуемые счета. На пересечении корреспондирующих счетов записывается сумма оборота. Контрольное значение этой ведомости заключается в том, что сумма итогов по горизонтали должна совпадать с суммой итогов по вертикали.

Шахматная ведомость

Д К	01	02	…	20	91	Итого
01			…		300	300
02			…	200		200
…			…
08	500		…			500
91		300	…			300
Итого	500	300	…	200	300	3000

Лекция № 11