- •Финансовое планирование
- •Планирование и прогнозирование
- •Бюджетирование
- •Сводный бюджет
- •Планирование продаж
- •Планирование тмз
- •Планирование операционных расходов
- •Планирование финансового результата
- •Планирование денежных потоков
- •Планирование состава и структуры капитала
- •Управленческий учет
- •Разработка методов управленческого учета затрат и калькулирования себестоимости продукции:
- •Разработка внутренних положений и инструкций, регламентирующих ведение управленческого учета
Разработка внутренних положений и инструкций, регламентирующих ведение управленческого учета
Документы:
Положение о финансовой структуре
Положение об учетной политике
Единые классификаторы управленческого учета и инструкции по их применению
Управленческий план счетов
Формы первичных и отчетных документов в управленческом учете
Регламенты бизнес-процессов, отражающие сроки, порядок и ответственность сотрудников за формирование регистров управленческого учета и форм отчетности
Проведение организационных изменений в организации
Подразделения, отвечающие за внедрение УУ (варианты):
Финансово-экономическая служба
Единый информационно-аналитический центр
Информационно-аналитический центр внутри каждой из служб предприятия
Разделение полномочий и ответственности между службами в зависимости от объектов учета
Факторы, способствующие внедрению УУ:
заинтересованность руководства
система мотивации
методическая поддержка
достаточный уровень автоматизации
Формирование организационно-распорядительных документов:
Положение о системе финансового планирования (бюджетирования) - совокупность внутрифирменных документов и приказов, описывающих бюджетный процесс в организации
Общие правила плановой деятельности (цели, целевые показатели)
Описание центров финансовой ответственности
Определение бюджетного периода
Формирование бюджетного графика (сроки разработки, согласование, утверждение, консолидирование и анализ бюджетов всех уровней, ответственность)
Анализ исполнения и правила корректировки бюджетов (сроки, методики, порядок, перечень ответственных сотрудников)
Порядок мотивации персонала
Ошибки:
Неправильное распределение ответственности
Фрагментарность бюджетного процесса
Невозможность оперативного получения фактических данных
Объединение отчетных форм
Возможности системы финансового планирования (бюджетирования):
совершенствование информационной базы организации
совершенствование используемого аналитического инструментария оценки финансово-хозяйственной деятельности организации
совершенствование системы внутреннего контроля результатов деятельности организации
Совершенствование информационной базы:
создание новой или реформирование существующей системы внутреннего документооборота между всеми структурными подразделениями и службами организации, которая предоставляет возможность получать полную информацию об их деятельности по всем направлениям и в различных разрезах
совершенствование системы ведения учета операций
создание или налаживание необходимых информационных взаимосвязей между всеми структурными подразделениями организации
Совершенствование аналитического инструментария:
Расширение практики применения план-факт анализа, позволяющего рассчитывать и оценивать отклонения фактических показателей от бюджетных с целью получения информации, необходимой для разработки и принятия управленческих решений как в области планирования, так и в области общего менеджмента
Внедрение в практику управления организацией гибкого бюджета
Финансовый результат = Цена х Объем реализации – Переменные затраты на единицу продукции х Объем реализации – Постоянные затраты
Совершенствование системы внутреннего контроля:
Распределение функций между структурными подразделениями организации по контролю исполнения сводного бюджета
Разработка системы контрольных критериев, позволяющих оценивать эффективность и результативность исполнения сводного бюджета деятельности организации
Разработка системы внутренних нормативных актов, регламентирующих функции структурных подразделений и систему внутреннего документооборота организации