Сводный бюджет

Документ, объединяющий комплекс операционных и финансовых бюджетов, формируемых в организации

Операционные бюджеты:

(стандартный набор для промышленной организации):

1. бюджет продаж

2. бюджет коммерческих расходов

3. бюджет производства

4. бюджет товарных запасов

5. бюджет материальных запасов

6. бюджет сырья и материалов

7. бюджет прямой заработной платы

8. бюджет накладных расходов

9. бюджет управленческих расходов

10. бюджет налогов и сборов

Финансовые бюджеты:

(стандартный набор):

1. бюджет прибылей и убытков (доходов и расходов)

2. бюджет дебиторской задолженности

3. бюджет кредиторской задолженности

4. бюджет денежных потоков

5. платежный календарь

6. бюджет распределения и использования прибыли

7. прогнозный баланс

Формулирование комплекса целевых показателей:

• увеличение (уменьшение) объема продаж

• снижение (увеличение) себестоимости и ее отдельных элементов

• рост (снижение) значений показателей доходности бизнеса

• рост (снижение) значений показателей ликвидности бизнеса

• изменение структуры капитала

• изменение занимаемой доли на рынке

• планируемые изменения в структуре ассортимента продукции

• планируемые изменения в структуре себестоимости продукции

• темпы роста цен на продукцию

• прогнозируемый уровень инфляции

• планируемая стоимость кредитных ресурсов

• изменение численности работающих

• порядок распределения и использования прибыли

Планирование продаж

Факторы, влияющие на сбытовую политику организации:

• факторы товара (цена, полезные свойства товара, взаимозаменяемость другими товарами, требуемое для производства оборудование, имеющиеся производственные мощности и т.д.)

• факторы положения организации на рынке (место организации на рынке, ее имидж и репутация, предлагаемый ассортимент товаров, гибкость производственной и сбытовой программ, объем располагаемых им финансовых ресурсов и т.д.)

• факторы рынка (конъюнктура товарного рынка, характер развития конкуренции, эластичность спроса, уровень платежеспособного спроса на товар и т.д.)

Бюджет продаж:

1. бюджет продаж показывает наименование и количество единиц каждого товара, которое организация предполагает реализовывать, умноженное на предполагаемую цену продажи (планируемая общая величина доходов от продаж отражается в бюджете прибылей и убытков)

2. бюджет продаж может составляться на неделю, месяц, квартал и т.д.

3. бюджет продаж сопровождается бюджетом дебиторской задолженности

4. бюджет продаж оказывает воздействие на большую часть других операционных бюджетов, построенных на содержащейся в нем информации

Требования к составлению бюджета продаж:

• бюджет составляется с детализацией, необходимой для понимания основных тенденций, которые могут повлиять на изменение объемов выручки

• планирование натуральных величин и уровня цен должно проводиться параллельно

• важно определить предельно допустимые отклонения по всем показателям бюджета для каждого вида товара

Планирование коммерческих расходов:

формирование бюджета расходов, связанных с реализацией продукции (или коммерческих расходов), таких как расходы на тару и упаковку, амортизация складских помещений и транспорта, заработная плата персонала, ответственного за сбыт продукции, транспортные расходы и расходы по сертификации, оплата посреднических услуг, проведение рекламных и иных сбытовых мероприятий

Планирование производства:

в бюджете производства определяется количество товаров, которое намечается запустить в производство с тем, чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов

планируемый объем производства определяется по формуле:

V = Sк + Vп – Sн

Sк – товарные запасы на конец периода

Vп – планируемый объем продаж

Sн – товарные запасы на начало периода

Запас готовой продукции на конец периода определяется в процентах от уровня продаж следующего периода.

Стратегии, используемые при разработке бюджета производства:

• стратегия преследования (уровень производства приблизительно равен объему продаж)

• равномерное производство (по итогам плана на длительный период рассчитывается общий спрос на продукцию, и в среднем производят столько, сколько необходимо для удовлетворения спроса)

• субподряд (постоянное производство на уровне максимальной загрузки мощностей)

• комбинированная стратегия