Планирование тмз

• бюджет товарно-материальных запасов следует формировать как в натуральном, так и в стоимостном выражении

• в бюджете товарно-материальных запасов находит отражение информация относительно наименования товарно-материального запаса (ТМЗ), требований по закупке сырья, комплектующих, объему запасов готовой продукции, остатков ТМЗ на конец периода и т.д.

• информация, содержащаяся в бюджете товарно-материальных запасов, в последствии используется для подготовки прогнозного баланса

Основные методики оптимизации запасов:

• SIC (Statistical Inventory Control) – исходя из оборачиваемости товарных запасов

• DRP (Distribution Requirements Planning) – обработка и обобщение потребности покупателей, выявляемые на основе опросов клиентов

• Нормирование и применение оптимизационных моделей расчета товарных и материальных запасов

Планирование операционных расходов

бюджет сырья и материалов содержит информацию о планируемых объемах производства продукции, стоимости сырьевых и материальных ресурсов и потребности в них в планируемом периоде, а также об объемах планируемых к закупке сырьевых и материальных ресурсов

объем закупок сырья и материалов определяется по формуле

Объем закупок = Потребность производства в сырье и материалах + Запасы сырья и материалов на конец планируемого периода – Запасы сырья и материалов на начало планируемого периода

Планирование операционных расходов:

• информация, содержащаяся в бюджете сырья и материалов, используется для планирования величины денежных средств, необходимой для приобретения сырьевых и материальных ресурсов

• рекомендуется, чтобы бюджет сырья и материалов сопровождался бюджетом погашения кредиторской задолженности по приобретаемому сырью и материалам

• сведения о состоянии кредиторской задолженности в последствии используются для формирования прогнозного баланса

• информация о планируемых выплатах по приобретаемому сырью и материалам используется при разработке бюджета денежных потоков

Про оплату труда:

• прямая заработная плата – это затраты на заработную плату основного производственного персонала

• бюджет прямой заработной платы определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, и затраты труда в денежном выражении

• бюджет прямой заработной платы рекомендуется сопровождать бюджетом кредиторской задолженности по выплате заработной платы, из которого информация об остатках кредиторской задолженности отражается в прогнозном балансе, а информация о выплатах заработной платы и НДФЛ – в бюджете денежных потоков

Планирование расходов на оплату труда целесообразно производить раздельно по рабочим, непосредственно занятым в основном производственном процессе, обслуживающему персоналу, персоналу вспомогательных производств и административно-управленческому персоналу. Это необходимо для того, чтобы в дальнейшем возможно было определить резервы снижения и наладить контроль за величиной затрат на заработную плату

Про накладные расходы:

• бюджет производственных накладных расходов представляет собой детализированный план предполагаемых косвенных производственных затрат, таких как амортизация, арендная плата производственного оборудования, оплата непроизводительного времени и т.п., которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде

• производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется исходя из потребностей производства, переменная часть – как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих

Административные (управленческие) расходы – это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью организации, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела компьютеризации предприятия, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, проценты за привлечение и использование кредитных ресурсов и т.д.

Цели формирования бюджетов общепроизводственных накладных и административно-управленческих расходов:

• интегрировать все общепроизводственные накладные и административно-управленческие расходы организации в один документ

• аккумулируя вышеназванную информацию, предоставить данные для вычисления нормативов этих расходов на предстоящий плановый период