Основные операции по сч. 60

Д 08,10,41 ,К6 получение ТМЦ у поставщика

Д20,25,26,44 К60- выполнение работ подрядчиком

Д19, К60- учет НДС в ст-ти приобретенного ТМЦ от поставщика

Д60, К51- перечисление ср-в в пользу поставщика (подрядчика)

Д60 К60/векселя выданные –выдан собственный вексель в оплату поставщ.

Д60/векс. выд.К51- погашен собственный вексель

Д60 К91,1 – пр именяется в случае истечения срока исковой давности(3 года с момента возникновения кредиторской задолженности).

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками применяется сч. 62. Данный счет активный и пассивный, балансовый. Сальдо – задолженность дебиторская или кредиторская со стороны покупателя или заказчика. ОД- сумма на которую предьявлены расчетные док-ты. ОК – сумма поступивших платежей. Аналитический учет ведется по каждому покупателю и заказчику в отдельности.

Основные операции по сч.62

Д62 К90.1 –отгрузка ТМЦ покупателю или заказчику после того, как к ним перешло право собственности на данный ТМЦ.

Д62 К91.1 – применяется если заказчик принял выполненные работы

Д51 К62- принятие денежных средств от покупателя или заказчика

Д91.2 К62- применяется, если истек срок исковой давности с момента возникновения задолженности покупателя.

Если орг-ия выполнила для заказчика работы (услуги), отгрузила покупателю товары (прод-ию), то после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в учете делается проводка по Дт счета 62:

Дт 62 Кт 90-1 (91-1) - отражена задолж-ть покупателя за отгруженные товары (прод-ию, работы, услуги).

При поступлении от покупателя (заказчика) ДС или имущества в оплату задолж-ти проводка по Кт счета 62:

Дт 50 (51, 52, 10 и др.) Кт 62 поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату прод-ии, товаров, работ, услуг.

Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для вашей орг-ии, можно произвести взаимозачет задолженностей.

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) орг-ия получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм открывается к счету 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»:

Дт 50 (51, 52 и др.) Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную ст-ть, то сумма аванса также облагается этим налогом. Начисление НДС с аванса отразите проводкой:

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС с полученного аванса.

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС нужно восстановить:

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» - восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса, а сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразить непосредственно на счете 62:

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кт 62 - зачтен аванс, полученный от покупателей.

Учет расчетов по налогам и сборам.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Большинство доходов, выплачиваемых организацией сотрудникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц. Причем сотрудник может получать доходы как в денежной, так и в натуральной форме (например, товарами или другим имуществом организации).

К доходам в денежной форме, облагаемым налогом, в частности, относятся:

- заработная плата;

- надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

- премии и вознаграждения.

Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил сотрудник.

Налог исчисляется по ставке 13 процентов. Налогом облагается общая сумма дохода, которую сотрудник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Доходы, не облагаемые налогом

Исчерпывающий перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в ст.217 части второй НК РФ.

К таким доходам, в частности, относятся:

- суммы, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- выходное пособие, выплачиваемое при увольнении сотрудников;

- компенсации, выплачиваемые в связи с направлением сотрудника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья и т.д.);

- единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

- единовременная материальная помощь, оказываемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России;

- суммы материальной помощи, не превышающие 2000 руб. в год;

- любые выигрыши и призы, не превышающие 2000 руб. в год, выдаваемые при проведении рекламы товаров (работ, услуг);

- стоимость лечения (медицинского обслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного организацией за счет нераспределенной прибыли;

- стоимость выданной работнику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории, если организация приобрела эту путевку за счет нераспределенной прибыли;

- возмещение организацией расходов своего работника на приобретение медикаментов, назначенных ему или членам его семьи лечащим врачом, в пределах 2000 руб. в год.

Налоговые вычеты

Сумма доходов, полученных сотрудником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.

Вычеты бывают:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Организация может уменьшить доход сотрудника только на стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные вычеты организацией не предоставляются. Такие вычеты сотрудник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Исключение из этого порядка предусмотрено для случаев, когда организация выплачивает доходы физическим лицам (в том числе своим сотрудникам) от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг, а также по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения). В этих случаях организация может предоставить физическим лицам имущественный и профессиональный налоговые вычеты.