39. Аудит расчетов с подотчетными лицами: цель проверки, источники информации, типичные ошибки

Цель-проверить закон-ть и подтвердить достов-ть расчетов с подотчет.лицами

Источники:

1)НПА: НК РФ.Пл.сч. БУ и инстр. по его заполн.;Порядок вед.касс.опер.в РФ;О размерах возмещ. Расх.,связ. Со служеб.команд. на террит.РФ (Пост.Прав.РФ №729 от 02.10.02г);Полож.о порядке покупки и выдаче ин.валюты для оплаты команд. расх. (Приказ ЦБ от 20.08.02)

2)Учетная информ.: б/б (проч.дебит.зад-ть,платежи по кот. Ожид. В те.12 мес.,проч. Займы, подлеж. Погаш. В теч.12 мес. После отчет.даты);ф.№4 «Отчет о движ.ден.ср.»;ГК по сч.71,73;учет.регистры:ж/о №7;первич.док-ты:ав.отчеты,журналы рег.ав.отчетов,приказы на командировку и т.д.

Аудит расчетов с подот.лицами осущ. Сплошным методом,поэтому для его провед.целесообр.привлекать ассистентов.

Аудитор проверяет:

1)Орг-цию внутр.контроля расч. с подотч.лицами.признаки отсутств.или недостаточности внутр.контроля при вед.расч. с подотч.лицами для ауд-ра:

-отсутствие на пред-ии утв.приказом рук-ля пред-я списка лиц.кот.разреш.получать в кассе нал.деньги под отчет;

-несоблюд.приказа об огранич.лиц,получающих нал.деньги в кассе под отчет;

-отсутст.на пред-ии сис-мы подачи письмен.заявлений на выдачу нал.денег из кассы с обоснов.необх.приобрет-я мат.ценностей или оплаты услуг

-несоблюд.сроков отчета о полученных 

-задолж-ть подотч.лиц,не погашенная во время;

-отсут.визы рук-ля на ав.отчетах;

-выдача денег,работника,не явл.раб-ми пред-я,без соотв.основания и т.д.

Ответ-ть за вед.учета возлаг.на рук-ля и гл.бух.

2)Проверка своеврем.расчетов сотрудн.пред-я по командировкам

3)При устан.фактов спис.задолж.подотч.лиц без представл.соотв.оправдат.док-в.подтверждающтх произвед-ые расходы,подотч.,необоснов.списанные с раб-в безудерж-я из з/п подлежат включ.в совок.налогооб.доход этих раб-в того календ.года,в кот. были получ.ими .

Осн.контрольные процедуры:

-проверка соотв.лиц,получающих нал.деньги из кассы на хоз.нужды,списку лиц,имеющих на это право,утв.рук-лем пред-я;

-пров-ка получ-я под отчет  ден.ср-в лицами,не отчит.по ранее получ.авансам;

-пров-ка соотв-я факт.расхода под. целям,на кот.они были выданы;

-пров-ка наличия под.лиц в штате пред-я;

-пров-ка прав-ти спис-я под. за счет чистой приб. пред-я;

4)Пров-ка полноты оправд.док-в по командировкам;

-пров-ка наличия приказов о направ.раб-ка в ком-ку ;

-пров-ка прав-ти вед-я учета ком.расходов в пределах и сверх норм;

5)Пров-ка удерж.НДФЛ с  превыш.команд.расх.сверх норм и проч.

6)Пров-ка прав-ти выделения НДС

7)Пров-ка прав-ти отраж.в учете НДС

8)Пров-ка соотв.факт.размеров представит.расходов сметам.Вед.ан.учета в пед.и сверх.норм

9)Пров-ка прав-ти выведен.ост.на кон.отч.периода

Типичиные ошибки:

1.Нарушение порядка выдачи подотчет 

2.Наруш.при оформлении команд.расходов

3.Наруш.порядка налогообл.ком.расходов

4.Наруш-я при приобр.мат.ценностей,опл.работ,услуг под.лицами

5.Наруш-е пор-ка учета представит.расходов

6.Наруш-е порядка вед.синт.учета расчетов с под.лицами