30. Аудит кредитов и займов: порядок подготовки и проведения проверки, методы сбора аудиторских доказательств, систематизация и оформление результатов проверки

Объект: Ф1 стр. 510, 610, 960, Ф2 % к уплате, Ф4, Ф5 ДЗ и КЗ, раздел обеспечения, пояснительная записка (афеллированные банки, заимодавцы, сроки, ставка).

Нормативная база: 1) ГК, закон «О банках и банковской дея-ти», «О валютном регулировании», «О б/у»; 2) ПБУ 1/98, 4/99, 3/06, 15/01; 3) План счетов, приказ № 67н, 49; 4) Учётная политика (аналитика, перевод краткосрочной в долгосрочную, порядок учёта доходов).

Источники доказательств: 1) Кредитные договоры, займа, страхования невозврата кредитов; 2) Первичка справка расчёт, банковские выписки; 3) Карточки сч. 66, 67; 4) Отчётность; 5) Подтверждения от банков, заимодавцев; 6) Перекрёстные процедуры; 7) Опрос бухгалтера и разъяснения администрации.

1) Подготовительный. 1.1 Изучение состава заимодавцев и заёмных средств (реестр кредитов и займов). 1.2 Тестирование б/у и СВК: санкционирование, планирование, подотчётность, сверки, инвентаризации, аналитика. 1.3 Подготовка программы. 2) Аудит по существу. 2.1 Аудит тождественности Ф1 стр. 510 + 610 – ГК – карточки сч. 66, 67 – аналитика. 2.2 Аудит оформления первички. 2.3 Аудит предпосылок реальность, полнота, права. Направляют запросы банкам и другим заимодавцам, чтобы подтвердить зад-сть на 31 декабря по существенным суммам. Полноту проверяют выборочной сверкой договоров с регистрами. 2.4 Аудит предпосылок оценка, точность. Пересчитывают %, проверяют обязательства на занижение от договоров к б/у. Проверяют пересчёт валюты в рубли по валютным кредитам. Проверяют отражение % по пользованию кредитов и займов (сч. 91. 08, 60), их своевременность, правильность учёта дополнительных затрат по заёмным средствам (списание 76-91 или 91). 2.5 Аудит предпосылки представление. Проверяют правильность классификации кредитов и займов, реестр кредитов и займов, сравнение с условиями договоров. 3) Заключительный. 3.1 Служебные записки на участки учётная политика, ОС, ФВ, МПЗ. 3.2 Нарушения: реальность (отсутствие первички), оценка (несоблюдение учётной политики в части списания затрат), точность (ошибки в расчётах %), представление (нераскрыта сущ-ная информация о кредитах).

31. Аудит расходов: порядок подготовки и проведения проверки, методы сбора аудиторских доказательств, систематизация и оформление результатов проверки

Объект: Ф1 стр. 213, 216, 650, Ф2 стр. 020, 030, 040, Ф3 резервы предстоящих расходов, Ф5 затраты по экономическим элементам, пояснительная записка.

Нормативная база: 1) ГК, НК, ТК, закон «О б/у»; 2) ПБУ 1/98, 4/99, 10/99; 3) План счетов, методические указания по инвентаризации, рекомендации по учёту затрат в разных отраслях; 4) Учётная политика (синтетика и аналитика счетов, частота инвентаризаций).

Источники доказательств: 1) Договоры на оказание услуг, работ, учётная политика, планы производства, нормы расходов, убыли; 2) Первичка (Т-49, 51, путевые листы, акты работ); 3) Карточка сч. 20, 25, 26 и т.д.; 4) Отчётность, декларации по ЕСН; 4) Рез-ты перекрёстных процедур; 5) Рез-ты анализа трудоёмкости; 6) Пересчёт распределения расходов.

1) Подготовительный. 1.1 Изучение объёмов и структуры видов производственной дея-ти, технологии. 1.2 Тестирование б/у и СВК: нормирование затрат, организация аналитического учёта, инвентаризации, первичка, порядок санкционирования, система МОЛ, подотчётность. 1.3 Разработка программы. 2) Аудит по существу. 2.1 Аудит тождественности Ф1 стр. 020 – ГК – карточка 20, 25, журнал-ордер 10 - ведомости 12, 15 - аналитика. 2.2 Аудит первички. 2.3 Проверка обоснованности правомерности и своевременности включения в состав пр-ных затрат расходов организации. Проверяют разграничение затрат между периодами, затраты по элементам, критерии отнесения к текущим расходам. 2.4 Проверка правильности отнесения затрат на основное и вспомогательное производство. Проверяют сч. 23, ведомость 12, порядок списания затрат вспомогательных цехов. 2.5 Проверка правомерности отнесения расходов к общепроизводственным (сч. 25) согласно выбранному варианту формирования с/с. 2.6 Проверка правомерности отнесения расходов к общехозяйственным (сч. 26) и правильности их списания. 2.7 Аудит оценки незавершённого производства. Инвентаризация, оценка потерь по заказам, выборочная проверка регистров. 2.8 Аудит брака в производстве. Проверяют критерии отнесения к браку, правильность документального оформления (вну-ний – извещения, внешний – акт), отнесение затрат по браку на с/с. 3) Заключительный. 3.1 Служебные записки на участки аудит готовой продукции, продаж. 3.2 Нарушения: возникновение (приписки расходов), реальность (нет первички), оценка (неправильный порядок списания расходов), точность (отнесение не к тому периоду), представление (не раскрыты расходы по сегментам).