2.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей в расчетных операциях ооо «Общепит Батыревский»

Параграф повторяет параграф 2.4

При анализе следует установить динамику дебиторской задолженности, т.е. изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения задолженности.

Задолженность бывает срочной, просроченной и по которой истек срок исковой давности.

Особое внимание следует уделить выявлению неоправданной, а также просроченной дебиторской задолженности.

К неоправданной задолженности относятся:

 задолженность дебиторов по недостачам, растратам и хищениям;

 задолженность отдела капитального строительства данного предприятия, образовавшаяся в результате нарушений финансово-сметной дисциплины;

 товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, составляющий три года, списывается на финансовые результаты организации как убыток.

По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую дебиторскую задолженность. Она состоит из различных статей расчетов товарного и нетоварного характера.

В частности, она включает:

 расчеты с покупателями и заказчиками по плановым платежам и прочим расчетам;

 задолженность за подотчетными лицами по выданным им денежным средствам на служебные командировки, административно-хозяйственные расходы и проч.;

 задолженность квартиросъемщиков по квартирной плате и коммунальным услугам и др.

Для оптимизации величины дебиторской задолженности большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров.

Анализ дебиторской задолженности можно осуществлять либо сплошным, либо выборочным методом. Это зависит от размеров задолженности, от количества расчетных документов и от количества самих дебиторов.

Существует ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, характеризующих дебиторскую задолженность.

Таблица 7

Наличие и движение дебиторской задолженности в организации ООО «Общепит Батыревский» за 2013-2014 гг.

Наименование показателя	Период	На начало года, учтенная по условиям договора	Изменения за период		На конец периода, учтенная по условиям договора
			Поступление в результате хоз.операции	Выбыло, погашение
Долгосрочная дебиторская задолженность – всего	за 2014	-	-	-	-
	за 2013	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность – всего	за 2014	119	39557	39273	403
	за 2013	509	45601	45991	119

Откуда цифры???

За анализируемый период в ООО «Общепит Батыревский» существует только краткосрочная дебиторская задолженность, а долгосрочной нет. Краткосрочная задолженность на начало года в 2014 году уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 390 тыс. рублей, а на конец 2014 года дебиторская задолженность увеличилась, это связано с несвоевременностью погашения задолженности и образования долга других организаций перед колхозом в 403 тыс. рублей.

Прежде всего, здесь используется абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности, приводимый в приложении к балансу. Просроченной принято считать такую задолженность, по которой истек трехмесячный срок с момента наступления даты ее погашения.

Важным показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности, определяемая по следующей формуле:

Выручка от реализации продукции, работ, услуг при последующей оплате (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) делить на среднюю величину дебиторской задолженности.

Для расчета оборачиваемости за 2014 год по ООО «Общепит Батыревский» необходимо знать такие показатели, как выручка от реализации продукции и средняя величина дебиторской задолженности. Чтобы найти среднюю величину необходимо сложить суммы дебиторской задолженности за три года и разделить на 3, что равняется: за 2012 год - 509 тысяч, за 2013 год - 119 тысяч, за 2014 год - 403 тысячи, отсюда средняя величина задолженности равна 344 тысячи. Выручка составляет 25366 тысяч за 2014 год. Оборачиваемость рассчитывается так: 25366 разделить на 344 и равна 74, эта цифра говорит о том, что оборачиваемость составляет 74 тысячи оборотов за год.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

Следующим показателем является период ее погашения. Период погашения дебиторской задолженности = число дней в период (в году - 360) делить на оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

По ООО «Общепит Батыревский» периодом погашения дебиторской задолженности считается: 360 разделить на 74 и равно 4,9.

Необходимо принять во внимание, что чем больше период просрочки дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения. Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности.

Перейдем к рассмотрению кредиторской задолженности.

Таблица 8

Состав и динамика кредиторской задолженности в ООО «Общепит Батыревский» за 2014 год

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение за год
1. Задолженность по платежам в бюджет	47	45	-2
2. Задолженность по платежам во внебюджетные фонды	1827	1490	-337
3.Задолженность поставщикам по акцептованным расчетным документам, сроки оплаты которых не наступили	-	-	-
4. Задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам	-	-	-
5. Задолженность поставщикам по неотфактуровенным поставкам	22	30	+8
6. Задолженность персоналу по заработной плате	151	409	+258
7. Задолженность прочим кредиторам		800	+800
Всего кредиторской задолженности	2047	2774	+727

Величина кредиторской задолженности возросла в течение отчетного года на 727 тыс. руб., или на 35,5% (727/2047*100), за счет задолженности по поставщикам, персоналу и прочим кредиторам, т. к. увеличилось количество поставщиков, ставки покупателей возросли.

Рассмотрим прочую кредиторскую задолженность. Так же, как и прочая дебиторская задолженность, она состоит из различных статей расчетов как товарного, так и нетоварного характера. Прочая кредиторская задолженность включает невостребованные депонентские суммы, задолженность по претензиям и др.

При анализе прочей кредиторской задолженности следует рассмотреть ее состав, сроки ее образования, причины возникновения задолженности.

Для того чтобы иметь более точные сведения о платежеспособности анализируемого предприятия, необходимо составление платежных календарей, в которых сопоставляются в разрезе их сроков предстоящие платежи и поступления денежных средств.

Показателями, характеризующими кредиторскую задолженность, являются следующие. Это абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности, который отражается в приложении к балансу. Он показывает величину задолженности, по которой истек трехмесячный срок после даты ее погашения.

Относительным показателем является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который отражает количество оборотов этой задолженности в течение определенного периода.

Оборачиваемость ООО «Общепит Батыревский» считается: выручку 25366 разделить на среднюю кредиторскую задолженность 930 и получится 27 оборотов за год.

Другим относительным показателем является период погашения кредиторской задолженности, иначе - продолжительность ее оборота в днях. Он определяется по следующей формуле:

Число дней в данном периоде (в году - 360) делить на оборачиваемость кредиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

Это 360 разделить на 27 получится 13,3 дней по колхозу.

Если предыдущий показатель выражается отвлеченным числом (количеством оборотов) то последний показатель измеряется в днях. Оба они характеризуют оборачиваемость кредиторской задолженности.

Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное значение для характеристики устойчивости финансового состояния предприятия.

Таблица 9

Характеристика финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности

Смотрите таблицу 2 ЦИФРЫ СОВПАДЮТ?

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. к 2012 г., %
Выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг), тыс. р.	18653	22013	25366	136,0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.	16327	20320	20353	124,7
Валовая прибыль, тыс. р.	2326	1693	5013	215,5
Прибыль от продаж, тыс. р.	2326	1693	5013	215,2
Прочие доходы, тыс. р.	7191	4690	4200	58,4
Прочие расходы, тыс. р.	5058	4394	5554	109,8
Прибыль до налогообложения, тыс. р.	3274	798	2304	70,4
Чистая прибыль, тыс. р.	3274	798	2304	70,4
Рентабельность производства, %	14,2	8,3	24,6	-

За анализируемый период сумма выручки увеличилась на 36,0 % в результате роста объема валовой продукции ООО «Общепит Батыревский». Значительно увеличилась сумма валовой прибыли (на 115,5 %) вследствие возрастания цен на проданную продукцию. Сумма прочих доходов организации к 2014 г. уменьшилась на 41,6 %. Что касается прочих расходов, то их сумма увеличилась за анализируемый период на 9,8 % и составила в 2014 г. 5554 тыс. р. Это связано с уменьшением суммы процентов, уплачиваемых организацией за пользование заемными средствами. Общепит Батыревский находится на специальном режиме налогообложения и уплачивает единый сельскохозяйственный налог. В результате превышения расходов над доходами за три года организация не уплачивает данный налог. Чистая прибыль ООО Общепит Батыревский уменьшилась на 29,6 % в результате возрастания себестоимости продукции, а также прочих расходов организации. Рентабельность производственной деятельности увеличилась в два раза в связи с возрастанием себестоимости и значительным сокращением суммы прибыли.