Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованию системы расчетов в ооо «общепит батыревский»

3.1. Применение аккредитивной формы расчетов

По условиям договоров, заключаемых ООО «ОБЩЕПИТ БАТЫРЕВСКИЙ» пишите или маленькими или прописными в соответсвии с учредительными документами на особо крупные объемы приобретаемого сырья, поставка продуктов поставщиками осуществляется в течение 30 дней после перечисления денежных средств поставщику в качестве аванса. Следовательно, в ООО «ОБЩЕПИТ БАТЫРЕВСКИЙ» происходит отвлечение оборотных средств на весь период авансирования поставщиков. В связи с этим, ООО «ОБЩЕПИТ БАТЫРЕВСКИЙ» предлагается применять аккредитивную форму расчетов с поставщиками, что позволит организации не «отвлекать» денежные средства из оборота на 30 дней. В современных условиях достаточно остро встает вопрос минимизации риска при поставке товара продавцом и оплате товара покупателем. Особенно это актуально при заключении контрактов с новыми партнерами либо при наличии сомнений в стабильности финансового состояния контрагента. В любой сделке обеим сторонам важно иметь гарантии: продавцу - что деньги своевременно поступят на его расчетный счет, покупателю (заказчику) - что он получит товар (работу, услугу) и перечисленные средства «не зависнут» у поставщика (подрядчика, исполнителя). Для достижения компромисса и устранения рисков стороны могут воспользоваться такой формой расчетов, как аккредитив.

В России удельный вес данной формы в структуре безналичных расчетов относительно невелик. Однако в последнее время организации проявляют повышенный интерес к этому традиционному банковскому продукту, что не случайно. Аккредитивная форма расчетов весьма актуальна при проведении крупных и требующих серьезных гарантий сделок. К тому же она может применяться при расчетах и с юридическими, и с физическими лицами.

Расчеты по аккредитивам регламентируются ст. ст. 867 - 873 ГК РФ, а также Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002г. №2-П. устарело При данном виде расчетов банк-эмитент, действующий по поручению плательщика (покупателя), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств (продавца) либо предоставить полномочие исполняющему банку произвести указанные платежи. Таким образом, платеж по аккредитиву осуществляется в безналичном порядке. Платеж производится после того, как получатель денежных средств представит исполняющему банку документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.

В расчетах по аккредитиву принимают участие:

покупатель (плательщик);

банк-эмитент (банк плательщика) - открывает аккредитив;

продавец (получатель денег);

исполняющий банк (банк продавца) - исполняет аккредитив. В качестве исполняющего банка могут выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Шаг 1. Плательщик заполняет заявление на открытие аккредитива в банке-эмитенте. Это может быть банк, где у него уже открыт расчетный счет. Если плательщик выберет другой банк (например, по причине более низких тарифов на открытие и обслуживание аккредитива), то сначала он должен открыть в нем расчетный счет.

Заявление заполняется в двух экземплярах по форме, разработанной банком. В заявлении приводятся такие сведения, как: наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза, вид аккредитива и т.д.

Шаг 2. Банк-эмитент перечисляет сумму покрытого аккредитива в исполняющий банк.

Шаг 3. Исполняющий банк извещает продавца о поступлении денежных средств (открытии аккредитива).

Шаг 4. Продавец исполняет свои обязательства по договору (отгружает покупателю товары, выполняет работы или оказывает услуги).

Шаг 5. Продавец представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение обязанностей по договору. Банк осуществляет экспертизу этих документов и проверяет соблюдение всех условий аккредитива.

Шаг 6. При положительных результатах экспертизы исполняющий банк зачисляет сумму аккредитива на расчетный счет продавца.

Использование аккредитива - платная банковская услуга. В силу п. 2 ст. 870 ГК РФ, если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы. Указанные расходы, а также все иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, возмещаются плательщиком.

Стороны в каждом конкретном случае могут обсудить условия оплаты вознаграждения банкам в индивидуальном порядке (например, плательщик оплачивает услуги банка-эмитента, а получатель средств - услуги исполняющего банка).

Осуществление расчетов посредством аккредитива предусматривается в договоре между продавцом и покупателем (плательщиком). Кроме того, в договоре необходимо отразить следующее:

наименование банка-эмитента и банка, обслуживающего получателя средств;

сумму аккредитива;

вид аккредитива;

способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств, а также требования к оформлению этих документов и сроки их представления;

сроки действия аккредитива;

условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств;

иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Стороны должны заранее обговорить точный перечень документов, на основании которых сделка будет признана свершившейся и банк раскроет аккредитив, то есть денежные средства будут перечислены на счет получателя (продавца).

Покупатель взаимодействует с банком-эмитентом, продавец - с исполняющим банком.

Если организация, покупает дорогостоящее оборудование и планирует поэтапную оплату, используя аккредитив, можно один раз представить в банк согласованный с поставщиком график оплаты и на таких условиях открыть аккредитив. После этого контроль над исполнением аккредитива возьмет на себя исполняющий банк и у организации исчезнет необходимость оформления документов для каждой последующей оплаты. Расчеты посредством аккредитива помогут покупателю обезопасить себя от рисков, связанных с получением некомплекта или брака. Кроме того, если контрактом предусматривается также обязанность продавца произвести монтаж оборудования, возможно выделение стоимости монтажа в отдельный аккредитив. Тогда оплата будет произведена после того, как продавец представит банку акт приема-сдачи работ, подписанный обеими сторонами и заверенный печатями.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Если открывается покрытый аккредитив, то банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. При непокрытом аккредитиве банк-эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента (п. 2 ст. 867 ГК РФ). Порядок возмещения банку-эмитенту денежных средств по непокрытому аккредитиву определяется договором с плательщиком.

Отзывный - аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств (п. 1 ст. 868 ГК РФ). Никаких обязательств банк-эмитент перед получателем средств после отзыва аккредитива не несет.

Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное (п. 3 ст. 868 ГК РФ).

Безотзывный аккредитив, в отличие от отзывного, может быть отменен только с согласия получателя средств (п. 1 ст. 869 ГК РФ).

Тот или иной вид аккредитива выбирается в зависимости от вида сделок. Например, если платежи по сделке растянуты во времени или оплата производится частями, плательщику (чтобы не отвлекать собственные средства из оборота) удобнее воспользоваться непокрытым аккредитивом.

Ответственность банков за нарушение условий аккредитива установлена ст. 872 ГК РФ, в соответствии с которой ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом - исполняющий банк, за исключением следующих случаев. При необоснованном отказе исполняющего банка в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву ответственность перед получателем средств может быть возложена на исполняющий банк. В случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива ответственность перед плательщиком может быть возложена на исполняющий банк.

Аккредитив открывается на определенный срок, по истечении которого он закрывается. Кроме того, его закрытие в исполняющем банке производится также в случаях (п. 1 ст. 873 ГК РФ):

отказа получателя средств от использования аккредитива до истечения срока его действия (если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива);

требования плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива (если такой отзыв возможен по условиям аккредитива).

Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту, который обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах (как в валюте РФ, так и в иностранных валютах) используется субсчет 55-1 «Аккредитивы». Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводками:

Дт 55-1 «Специальные счета в банках»

Кт 51 «Расчетные счета»

Кт 52 «Валютные счета»

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Принятые на учет средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются проводками:

Дт 57 «Переводы в пути»

Дт 52 «Валютные счета»

Кт 55-1 «Специальные счета в банках».

У получателя средств учет открытого в его пользу аккредитива может быть отражен на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Соответственно, плательщик выданное продавцу обеспечение отражает на счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».

ООО «ОБЩЕПИТ БАТЫРЕВСКИЙ» обратилось с заявлением в банк-эмитент об открытии аккредитива и предоставлении ему кредита. Кредит был предоставлен в размере договорной стоимости сырья.

Сырье получено 01.06.2014, их оплата исполняющим банком произведена 05.06.2014.

Оплата услуг банков за обслуживание аккредитива возложена на покупателя и составляет 5900 руб. (НДС не облагается).

По условиям договора банк-эмитент списывает денежные средства с расчетного счета плательщика на следующий день после исполнения аккредитива. Оплата услуг банков за обслуживание аккредитива в размере 10000 руб. (НДС не облагается) возложена на покупателя и производится в день открытия аккредитива.

По условиям аккредитива деньги должны быть перечислены поставщику после представления в банк накладной на поставку товаров (форма №ТОРГ-12) и счета-фактуры.

Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после сдачи в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (например, поставку товаров). Перечень этих документов определяется в договоре.

Кроме этих документов, поставщик должен оформить и представить в банк «Реестр счетов». Для него в Положении о безналичных расчетах предусмотрена типовая форма. Реестр сдается вместе с документами, на основании которых деньги списываются с аккредитива. В реестре должны быть указаны номера и названия этих документов.

Для получения денег с аккредитива поставщик должен представить в банк документы, подтверждающие отгрузку товаров, и «Реестр счетов».

Эти документы и оформленный реестр необходимо представить в банк до окончания срока действия аккредитива. Если аккредитив оплачивается только с согласия ООО «ОБЩЕПИТ БАТЫРЕВСКИЙ», то его представитель должен заполнить нижнюю часть реестра. В этой ситуации представитель должен представить в банк доверенность, выданную ООО «ОБЩЕПИТ БАТЫРЕВСКИЙ», с образцом подписи представителя и паспорт или другой документ, удостоверяющий его личность.

Использование аккредитивной формы расчетов при расчетах ООО «ОБЩЕПИТ БАТЫРЕВСКИЙ» с поставщиками, во-первых, гарантирует поставщику оплату материалов, а во-вторых, организации не надо платить за материалы до того, как он получен.