- •Анализ хозяйственной деятельности
- •1. Анализ производства и реализации продукции
- •2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •2.2 Анализ использования рабочего времени
- •3. Анализ производительности труда
- •4. Анализ фонда заработной платы
- •5. Анализ использования основных фондов
- •5.1 Анализ обеспеченности и состояния основных фондов
- •5.2 Анализ эффективности использования основных фондов
- •6. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
- •7. Анализ себестоимости продукции
- •8. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •9. Анализ использования прибыли предприятия
8. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Задание 8.1.
Изучить состав и структуру прибыли отчетного периода (брутто - прибыли) предприятия. Дать оценку выполнения плана и динамики брутто - прибыли (таблица 8.1). Установить динамику внереализационного финансового результата. Удельный вес установить в процентах к брутто - прибыли.
Таблица 8.1 – Анализ состава, структуры и динамики и балансовой прибыли
|
Состав брутто - прибыли |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение от |
Темп изменения, % | ||||||||||||||
|
тыс. р. |
% |
план |
фактически |
% выполнения |
плана |
прошлого года | ||||||||||||
|
тыс. р. |
% | |||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | |||||||||
|
1 Брутто - прибыль |
19500 |
|
20650 |
23300 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
1.1 прибыль от реализации |
19300 |
|
20500 |
22800 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
1.2 прибыль от прочей операционной деятельности |
50 |
|
- |
100 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
Продолжение таблицы 8.1 | ||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | |||||||||
|
1.2.1 доходы от сдачи имущества в аренду |
50 |
|
- |
70 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
1.2.2 результаты от уценки и недостачи ТМЦ |
-80 |
|
- |
-50 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
1.2.3 штрафы, пени полученные за вычетом выплаченных |
20 |
|
- |
10 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
1.2.4 прибыль (убыток) прошлых лет |
-30 |
|
- |
-50 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
1.2.5 поступление долгов и дебиторской задолженности |
90 |
|
- |
120 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
1.3 прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности |
150 |
|
150 |
400 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
2 Налоги из прибыли, тыс. р. |
5850 |
|
5921,6 |
6678,4 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
3 Экономические санкции, тыс. р. |
10 |
|
- |
80 |
|
|
|
|
| |||||||||
|
4 Чистая прибыль, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
Выводы:
Задание 8.2.
Произвести факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по данным таблицы 8.2. Рассчитать влияние факторов на изменение результативного показателя (таблица 8.3). На анализируемом предприятии выполнение плана по реализации составило 101,03609% (Кн). Результаты расчета вынести в таблицу 8.4.
Для расчета условного показателя себестоимости в таблице 8.2 следует умножить затраты на рубль реализованной продукции по плану на условную выручку от реализации, т. е. выручку, пересчитанную на фактический объем и структуру реализованной продукции.
Таблица 8.2 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
|
Показатель |
План |
План, пересчитанный на фактический объем продаж (условные показатели) |
Факт |
|
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки |
132800 |
133619 |
140300 |
|
Полная себестоимость реализованной продукции |
112300 |
|
117500 |
|
Прибыль от реализации продукции |
|
|
|
Расчет:
Таблица 8.3 – Расчет цепочки показателей прибыли от реализации продукции для факторного анализа
|
Прибыль от реализации |
Условия расчета (факторы) |
Алгоритм расчета |
Сумма прибыли, тыс. р. | |||
|
объем реализации |
структура
|
цена |
себестоимость | |||
|
По плану |
|
|
|
|
ВРо–Со |
|
|
По плану на фактический объем продаж |
|
|
|
|
Про*Кн |
|
|
По плану на фактический объем и структуру продаж |
|
|
|
|
ВРусл.–Сусл |
|
|
Фактически при плановой себестоимости реализации |
|
|
|
|
ВР1 – Сусл |
|
|
Фактически |
|
|
|
|
ВР1-С1 |
|
|
Изменение прибыли |
|
|
|
|
ПР1-ПР0 |
|
Выводы:
Таблица 8.4 – Расчет количественного влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции
|
Фактор |
Расчет влияния |
Размер влияния, р. |
|
Объем реализованной продукции |
|
|
|
Структура реализованной продукции |
|
|
|
Средняя цена реализации продукции |
|
|
|
Себестоимость реализованной продукции |
|
|
|
Итого |
|
|
Задание 8.3.
Изучить выполнение плана и причины изменения прибыли от реализации отдельных видов продукции (таблица 8.5). Произвести факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции (таблица 8.6). Сделать выводы по результатам проведенного анализа, обозначить резервы роста прибыли и рентабельности по видам продукции в целом по предприятию.
Таблица 8.5 – Исходная информация для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции
|
Изделие |
Количество реализованной продукции, шт. |
Себестоимость 1 шт., тыс. р. |
Средняя цена реализации, тыс. р. | |||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт | |
|
A |
1150 |
1250 |
58 |
60 |
70 |
71 |
|
B |
360 |
410 |
53 |
55 |
65 |
66 |
|
C |
103 |
63 |
78 |
80 |
90 |
92 |
|
D |
382 |
344 |
47 |
41 |
50 |
52 |
|
Итого |
1995 |
2067 |
- |
- |
- |
- |
Таблица 8.6 – Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
|
Изделие |
Прибыль от реализации, тыс. р. |
Отклонение (+, -) | ||||
|
всего |
в том числе за счет | |||||
|
план |
факт |
объема реализации |
цены |
себестоимости | ||
|
A |
|
|
|
|
|
|
|
B |
|
|
|
|
|
|
|
C |
|
|
|
|
|
|
|
D |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Выводы:
Задание 8.4.
Произвести факторный анализ рентабельности затрат, используя данные таблиц 8.1, 8.2, 8.3. Оформить в виде таблицы 8.7, в нижней строке указать количественное влияние соответствующего фактора на результативный показатель.
Таблица 8.7 – Факторный анализ рентабельности затрат
|
Рентабельность |
Алгоритм расчета |
Условия расчета (фактор) | |||
|
объем реализации |
структура реализации |
цена реализации |
себестоимость | ||
|
По плану |
|
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем продаж |
|
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем и структуру продаж |
|
|
|
|
|
|
Фактически при плановой себестоимости реализации |
|
|
|
|
|
|
Фактически |
|
|
|
|
|
|
Изменение рентабельности |
|
|
|
|
|
Выводы:
Задание 8.5.
Произвести факторный анализ рентабельности реализации продукции, используя данные таблицы 8.1, 8.2, 8.3. Оформить в виде таблицы 8.8.
Таблица 8.8 – Факторный анализ рентабельности реализации продукции
|
Рентабельность |
Алгоритм расчета |
Условия расчета (фактор) | |||
|
объем реализации |
структура реализации |
цена реализации |
себестоимость | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
По плану |
|
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем продаж |
|
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем и структуру продаж |
|
|
|
|
|
|
Фактически при плановой себестоимости реализации |
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 8.8 | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Фактически |
|
|
|
|
|
|
Изменение рентабельности |
|
|
|
|
|
Выводы:
Задание 8.6.
Произвести факторный анализ рентабельности совокупного капитала, используя данные таблицы 8.9. Расчет оформить в таблицы 8.10.
Таблица 8.9 – Исходная информация для анализа рентабельности совокупного капитала
|
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение (+,-) | |
|
абсолютное |
относительное, % | |||
|
1 Прибыль от реализации, тыс. р. |
20500 |
22800 |
|
|
|
2 Внереализационный финансовый результат (ВФР), тыс. р. |
150 |
500 |
|
|
|
3 Брутто - прибыль, тыс. р. |
20650 |
23300 |
|
|
|
4 Среднегодовая стоимость капитала, тыс. р. |
39000 |
40085 |
|
|
|
4.1 основного капитала |
26910 |
29663 |
|
|
|
4.2 оборотного капитала |
12090 |
10422 |
|
|
|
5 Коэффициент оборачиваемости капитала, раз |
|
|
|
|
|
6 Потребность в капитале для обеспечения фактического объема продаж при плановой оборачиваемости |
|
|
|
|
|
7 Выручка от реализации, тыс. р. |
|
|
|
|
По результатам произведенного анализа сформулировать выводы.
Таблица 8.10 – Факторный анализ рентабельности совокупного капитала
|
Рентабельность |
Алгоритм расчета |
Условия расчета (фактор) | ||||
|
структура реализации |
цена |
себестоимость |
ВФР |
оборачиваемость | ||
|
По плану |
|
|
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем и структуру продаж |
|
|
|
|
|
|
|
По плану при фактическом объеме, структуре, цене реализации |
|
|
|
|
|
|
|
Фактически при плановом значении оборачиваемости и ВФР |
|
|
|
|
|
|
|
Фактически при плановой оборачиваемости капитала |
|
|
|
|
|
|
|
Фактически |
|
|
|
|
|
|
|
Изменение рентабельности |
|
|
|
|
|
|
Выводы:
Задание 8.6.
Произвести факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции, используя данные таблицы 8.5, расчет оформить в таблице 8.11.
Сделать выводы согласно полученной аналитической информации. Установить перспективы развития производства отдельных видов продукции.
Таблица 8.11 – Расчет влияния факторов на изменение рентабельности отдельных видов продукции
|
Изделие |
Цена реализации, тыс. р. |
Себестоимость, тыс. р. |
Рентабельность, % |
Отклонение (+,-) | ||||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
условная |
факт |
всего |
за счет | ||
|
цены |
себестоимости | |||||||||
|
A |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
C |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
D |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|