4.2 Налоговый учет ндс

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.

Плательщиками НДС, являются лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

- индивидуальные предприниматели, 

- юридические лица, за исключением государственных учреждений,  

- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,

- структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость

Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Объектами обложения НДС, являются;

- облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС  в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя.

- облагаемый импорт -  товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Льготы по НДС. Если  в течение налогового периода, но не более календарного года, по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) не превышает минимум оборота, который  составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода (МРП в 2012 году 1 618 тенге * 30 000 = 48 530 000 тенге), то на учет по НДС можно не вставать.

Учет НДС осуществляется:

- Если оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота, то со дня окончания данного периода, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней с момента превышения.

- Если лицо, не подлежащее постановке на учет по НДС, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость

- Налоговый орган вправе без заявления налогоплательщика поставить на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случае, когда оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота.

- Только  те лица, которые подали заявление по постановке на учет по НДС, имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки, выставлять счета-фактуры с НДС, брать в зачет суммы НДС за полученные товары (работы, услуги).  При этом необходимо представить в налоговый орган инвентаризационную опись остатков на дату постановки на учет. Налоговый орган выдает свидетельство налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, в котором указывается дата начала возникновения налогового обязательства.

Ставки НДС:

- 12 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту

- 0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками

- Обороты, освобожденные от НДС  -  обороты по реализации товаров (работ, услуг),  включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.

Налоговым периодом для НДС является квартал. Получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм по НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

- получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры

- поставщиком выставлен счет-фактура

- в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет

- в случаях если исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость .

КГКП «Областная челюстно-лицевая больница» не является плательщиком НДС.

Заключение

Прохождение производственной практики – есть неотъемлемая часть процесса получения знаний и навыков практической деятельности бухгалтера.

В процессе прохождения производственной практики были получены следующие навыки: самостоятельная работа с учредительными документами: уставом АО «БЦК», договором; изучение таких основных источников информации, как хозяйственные договора, договора поставки продукции, первичными документами и др. Для изучения организации бухгалтерского учета на научно-внедренческом предприятии использовались кредитные соглашения, различная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет о движений денег».

Успешному прохождению производственной практики способствовало доброжелательное отношение руководителей предприятия, помощь с их стороны, привлечение к посильной работе с документацией, с персоналом фирмы.

Работа бухгалтерии АО «БЦК» осуществляется в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Приказом МФ РК от 23 мая 2007 года №185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета», МСБУ и Международными стандартами финансовой отчетности.

Учет на предприятии АО «БЦК» поставлен на должном уровне. Теоретические знания, полученные по предметам «Принципы Бухгалтерского учета», «Финансы», «Финансовый учет», «Управленческий учет», «Аудит» были закреплены. По итогам прохождения производственной практики приобрела навыки работы в бухгалтерии. Документы, предоставленные предприятием по окончанию практики, прикреплены к отчету в виде приложений.

Список используемой литературы

1. Закон РК от 28.02.2007 N 234-ІІІ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» по состоянию на 01.01.2007 г.- Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2007.

3. Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23.05.2007 г. №185.

4. Абдыманапов А. Концептуальные основы и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Алматы, 2003. - 234 с.

5. Грюнинг Х. Ван, Коэн М. Международные стандарты финансовой отчетности: Практическое руководство / На рус. и англ. яз. 2-е изд., испр. и доп. – М.: Издательство «Весь мир», 2004. – 336 с.

6. Каморджанова Н.А., Карташева И.В. Бухгалтерский учет. – М., 2005.

8. Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет.- М.: Финансы и статистика, 1995.- 471 с.

9. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: Финансовый аспект: Учебное пособие. Караганда, 2003. -257 с.

10. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Учебник - Алматы: Центраудит - Казахстан, 1998. – 498 с.

12. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет: Учебное пособие. В 2-х частях. Ч.1/ Под общей ред. чл.-корр. НАН РК, д.э.н., проф. Н.К. Мамырова. – Алматы: Экономика, 2005. – 336 с.

13. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета. – Караганда, 2000. 155с.

14. Торшаева Ш.М. Принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Караганда, 2006.-244 с.

15. Хонгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект / Пер. с анг.; Под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 576 с.

78