Видача готівки фізичним особам здійснюється на підставі паспорту або іншого документа, що засвідчує особу. У разі видачі готівки за довіреністю вона залишається в касира і додається до касового ордера або відомості. ків. Приймання і видача готівки за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання. Виправлення в касових ордерах та відомостях забороняються.
Всі касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у жу-
рналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (вручну або за допомогою комп’ютерних засобів), який ведеться окремо за прибутковими та видатковими операціями. Після складання касиром звіту касові документи комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються у встановленому порядку.
Приймання одержаної з банку готівки в касу та видача готівки з каси для здавання її до банку оформляються відповідними касовими ордерами з відображенням касової операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здавання виручки до банку, є відповідна квитанція до прибуткового документа банку на внесення готівки. У разі здавання виручки до банку через інкасаторів, оформляється копія супровідної відомості до сумки з готівковою виручкою (готівкою), що засвідчується підписом та відбитком печатки інкасатора. Приймання готівки програмно-технічним комплексом самообслуговування для подальшого її переказу підтверджується чеком банкомата та квитанцією.
5.3.Порядок ведення касової книги та обов'язки касира
Зметою здійснення розрахунків готівкою аптечні підприємства повинні мати касу, а їх керівники мають забезпечити її належне облаштування та надійне зберігання готівкових коштів. Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать підприємству, забороняється.
Усі надходження і видачу готівки в національній валюті відображаються у ка-
147
совій книзі. Кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів). Відокремлені підрозділи аптек, які проводять операції з приймання та видачі готівки (на виплати, пов’язані з оплатою праці, виробничі (господарські) потреби, інші операції) з оформленням їх касовими ордерами і відомостями, ведуть касову книгу.
Відокремлені підрозділи аптек, які здійснюють готівкові розрахунки із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (РРО) або розрахункових книжок (РК), але не проводять операцій з приймання (видачі) готівки за касовими ордерами, а також підприємці касової книги не ведуть.
Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки підприємства. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір ("Вкладні аркуші касової книги", залишаються в касовій книзі, відривні частини аркуша "Звіт касира" є документом, за яким касири звітують щодо руху грошей у касі).
Записи в касовій книзі проводяться касиром за кожною операцією. Виправлення в касовій книзі, як правило, не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира та головного бухгалтера або особи, що його заміщує.
В кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії «Звіт касира», з касовими ордерами.
За умови забезпечення належного зберігання касових документів касова книга може вестися в електронній формі.
Обов’язки касира. Керівник аптечного підприємства одночасно з зарахуванням на роботу касира заключає з ним договір про повну матеріальну відповідальність та ознайомлює його під підпис з Положенням №637. Підприємства, штатним розписом яких не передбачено посади касира, виконання його обов’язків можуть покладати відповідно до письмового розпорядження керівника на іншого працівника, з яким укладається договір про повну матеріальну
148
відповідальність.
Касир підпорядковується головному бухгалтеру, призначається та звільняється за письмовим наказом керівника у встановленому порядку. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.
Основні обов'язки касира:
•своєчасно здійснювати оприбуткування грошової готівки на повну суму її фактичного надходження;
•проводити прибуткові й видаткові касові операції на підставі відповідних касових ордерів;
•розрахунки зі споживачами здійснювати за допомогою реєстраторів розрахункових операцій (РРО);
•після проведення касових операцій одразу ж записувати їх у касову книгу;
•здавати готівку до установ банку у встановленому порядку;
•контролювати затверджений банком ліміт залишку готівки;
•щоденно складати звіт касира;
•не допускати виправлень у касовій книзі.
5.4.Порядок проведення розрахунків зі споживачами через РРО
Порядок готівкових розрахунків регламентується такими нормативноправовими документами:+
Законом України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” № 1776-III від 01.06.2000р. (зі змінами та доповненнями).
Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженою Постановою Правління НБУ №637 від 15.12.2004 р. Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції готівкою
149
та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків тощо) під час продажу товарів (послуг) зобов’язані:
проводити розрахункові операції на повну суму покупки через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, або у випадках, передбачених законодавством, із застосуванням розрахункових книжок;
видавати особі, яка отримує або повертає товар, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції;
застосовувати РРО, що включені до Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій, забезпечувати цілісність пломб РРО, незмінність конструкції та програмного забезпечення;
у разі незастосування РРО проводити розрахунки з використанням книги обліку розрахункових операцій (КОРО) та розрахункової книжки, за-
безпечувати їх зберігання протягом трьох років після закінчення;
вчасно подавати до органів державної податкової служби звітність, пов’язану з застосуванням РРО та розрахункових книжок (не пізніше 15 числа наступного за звітним місяця);
реалізовувати товари за умови наявності цінника у грошовій одиниці України;
щоденно друкувати на РРО фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в КОРО;
друкувати або створювати в електронній формі на РРО контрольні стрічки та забезпечувати їх зберігання протягом трьох років;
проводити розрахункові операції через РРО з використанням режиму попереднього програмування найменування, цін товарів та обліку їх кількості;
вести облік товарних запасів на складах та за місцем їх реалізації, здійснювати продаж лише тих товарів, які відображені в обліку;
забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення
150