Ключові слова: |
|
|
|
|
|
|
Грошові |
Готівкові |
Безготівкові |
Реєстратори |
Еквіваленти |
|
розрахункових |
грошових |
|||
|
кошти |
кошти |
розрахунки |
||
|
операцій (РРО) |
коштів |
|||
|
|
|
|
||
|
Касові |
Прибутковий |
Видатковий |
Інкасація |
Ліміт каси |
|
операції |
касовий ордер |
касовий ордер |
||
|
|
|
|||
|
|
Система |
Розрахунковий |
Система |
|
|
|
електронних |
|
||
|
|
рахунок |
|
||
|
|
платежів |
Клієнт-банк |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
5.1. Організація обігу грошових коштів
Оскільки аптека є не тільки закладом охорони здоров’я, а й торговельним підприємством, організація грошового обігу та обліку руху грошових коштів займає значне місце в її діяльності.
Грошова маса – загальний обсяг купівельних і платіжних засобів, що обслуговують господарський обіг і належать приватним особам, підприємствам, державі. Вся сукупність готівкових і безготівкових грошей складає грошову масу.
Згідно з П(С)БО 4 „Звіт про рух грошових коштів” до грошових коштів та їх еквівалентів відносяться:
Готівкові гроші — це паперові гроші (банкноти) і монети.
Безготівкові гроші (банківські гроші) — це записи на банківських рахунках і внески в комерційних банках, а саме банківські депозити (поточні та термінові рахунки), чеки і кредитні картки.
До еквівалентів грошових коштів відносять короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у відповідні суми грошових коштів та характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.
В Україні, як і в більшості розвинених країн світу, існує дворівнева бан-
143
ківська система:
Національний банк України (НБУ) – центральний банк країни, який здійснює єдину державну політику в сфері грошового обігу та кредиту; забезпечує міжбанківські розрахунки; проводить координацію діяльності банківської системи взагалі; встановлює курс національної валюти відносно іноземних валют; випускає в обіг грошові знаки; зберігає резерв грошових знаків, дорогоцінних металів;
мережа комерційних банків різних видів форм власності, які здійснюють кредитно-розрахункове та касове обслуговування підприємств, установ, організацій та громадян; залучення та розміщення грошових вкладів і кредитів; фінансування капітальних вкладень за дорученням власників коштів.
До основних завдань обліку грошових коштів відносяться:
•Щоденний контроль за наявністю, зберіганням та рухом коштів у касі;
•Дотримання правил ведення касових операцій;
•Правильне та вчасне оформлення касових та фінансових документів;
•Дотримання ліміту грошей у касі;
•Вчасна здача виручки до установи банку для зарахування на рахунок;
•Дотримання касової та фінансової дисципліни;
•Ревізія каси.
Підприємства (підприємці), які відкрили поточні рахунки в банках і зберігають на цих рахунках свої кошти, здійснюють розрахунки за своїми грошовими зобов’язаннями пріоритетно в безготівковій формі, а також у готівковій формі (з дотриманням чинних обмежень) у порядку, установленому законодавством України.
Готівкові розрахунки можуть здійснювати підприємства (підприємці) між собою і з фізичними особами через касу (за рахунок готівкової виручки, коштів, одержаних із банків, а також шляхом переказу готівки). Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим протягом одного
144
дня встановлюється відповідною постановою Правління НБУ. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться у безготівковій формі
Порядок ведення касових операцій регламентується Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (зі змінами та доповненнями), затвердженим Постановою Правління НБУ №637 від 15.12.2004 р. і покладається на касира.
5.2. Касові операції: класифікація, документальне оформлення
Всі операції, що проводяться з готівкою в аптеках, називають касовими і поділяються на прибуткові та вибуткові. Схематично облік руху готівкових грошових коштів в аптеці представлено на рис. 5.1.
Касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів, іншими касовими документами, які підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.
Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами (форма КО-1), підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. Про приймання підприємствами готівки в касу видається засвідчена відбитком печатки квитанція (що є відривною частиною ордера).
Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами
(форма КО-2) або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або інший працівник, уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо (якщо в цих документах є дозвільний напис керівника, то його підпис на видаткових касових ордерах не обов’язковий ) .
145
Каса аптеки
Прибуткові касові операції
•виручка аптеки від реалізації ЛЗ та інших товарів аптечного асортименту;
•виручка структурних підрозділів;
•надходження коштів на виплату аванса, заробітної плати та інших видів виплат;
•повернення невикористаних підзвітних сум
•прокат предметів медичного призначення та ін.
Видаткові касові операції
•здача виручки для внесення на поточний рахунок;
•оплата закупленої у населення ЛРС;
•оплата закупленого у населення аптечного посуду;
•виплата аванса, заробітної плати працівникам аптеки;
•оплата закуплених товарів на господарські та інші потреби;
•видача готівки під звіт (на відрядження та ін.)
прибутковий касовий |
видатковий касовий |
ордер |
ордер |
Журнал реєстрації касових ордерів
Касова книга
Звіт касира
Реєстр руху грошових коштів та інкасації виручки
Бухгалтерський облік, фінансова звітність
Рис. 5.1. Облік руху готівкових грошових коштів
У касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелік додат
146