Раздел 2. Оборотные активы

Запасы Эта строка включает подстроки, которые формируют общий итог остатков. По ним отражают сумму итоговой строки «Запасы».

1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

2. Животные на выращивании и откорме.

3. Затраты в незавершенном производстве.

4. Готовая продукция и товары для перепродажи.

5. Товары отгруженные.

6. Расходы будущих периодов.

7. Прочие запасы и затраты.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам. При этом она подлежит отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьше­ние соответствующих источников их покрытия (финансирования).

Дебиторская задолженность Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими организациями и лицами, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по кото­рым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредито­вое сальдо - в пассиве.

В состав статей «Дебиторская задолженность» включается вся существующая перед организацией задолженность, за исключением той, которая входит в состав финансовых вложений.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

При отражении данных по расчетам с поставщиками и подрядчика­ми, покупателями и заказчиками и другими организациями следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Краткосрочные финансовые вложения В статье «Краткосрочные финансовые вложения» показываются следующие краткосрочные (на срок не более одного года) активы:

1. государственные и муниципальные ценные бумаги;

2. ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облига­ции, векселя);

3. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

4. предоставленные другим организациям займы;

5. депозитные вклады в кредитных организациях;

6. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

7) вклады организации-товарища по договору простого товарищества. Денежные средства В статье «Денежные средства» отражаются фактические остатки денежных средств в кассе, на расчетном счете и валютном счете, на специальных счетах в банках и переводы в пути.

Прочие оборотные активы По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

Пассив баланса состоит из следующих разделов:

Раздел 3. «Капитал и резервы»

Раздел «Капитал и резервы» отражает сумму источников средств предприятия или пассивов, которые находятся в его распоряжении в течение неограниченного времени и по которым отсутствуют обяза­тельства по их возврату.

Уставный капитал В статье «Уставный капитал» показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

Собственные акции, выкупленные у акционеров Собственные акции (доли) - статья, по которой отражается инфор­мации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акци­онерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества ис­пользуют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим об­ществом или товариществом для передачи другим участникам или тре­тьим лицам.

До момента продажи выкупленных долей или иных действий с ни­ми их номинальная стоимость уменьшает размер уставного капитала в балансе. Для этого сумма выкупленных акций отражается в балансе в круглых скобках, что означает вычитание из предыдущей статьи.

Добавочный капитал В статье «Добавочный капитал» отражается сумма добавочного капитала, которая складывается из следующих составляющих:

• эмиссионного дохода, который определяется как разница между продажной и номинальной стоимостью акций в процессе формирова­ния уставного капитала акционерного общества, за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

• прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по резуль­татам их переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

• безвозмездно полученное имущество (кроме относящегося к социальной сфере);

- организации, приходующие имущество (включая денежные сред­ства) в счет вкладов в уставный (складочный) капитал организации, оцененное в учредительных документах в иностранной валюте, отража­ют возникающие курсовые и суммовые разницы.

Резервный капитал В группе статей «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки резервов, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

Созданный в соответствии с законодательством РФ резервный фонд для покрытия убытков организации, а также для погашения облига­ций организации и выкупа собственных акций отражается в бухгалтер­ском балансе отдельно.

В соответствии со статьей 35 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» акционерные общества формируют резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15 про­центов от его уставного капитала.

Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств и не может быть использован для иных целей.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных опера­ций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный пери­од, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соот­ветствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обяза­тельных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налого­обложения. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибы­ли прошлых лет в течение отчетного года приводится в форме № 3 «От­чет о движении капитала».