1 Этап.

На каждого поставщика открывается отдельная строка, где отражается:

1. Номер по порядку.

2. Наименование организации.

3. № и дата документа.

4. Краткая характеристика приобретенных товаров, оказан­ных услуг и выполненных работ.

5. Переносится сальдо на начало месяца из предыдущего журнала-ордера № 6.

2 Этап.

Производят разноску в разрезе корреспондирующих сче­тов по учету товар но-материальных ценностей или затрат на производство по стоимости поступивших ценностей, оказанных услуг и выполненных работ по фактическим ценам согласно счетам-фактурам. Разноска производится с кредита счета 3310 в дебет тех счетов, которые предназначены для отражения полученной инфор­мации.

3 Этап.

В журнале отражают оплату счета-фактуры. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному, валютному счету, по расходным кассовым ордерам. Если с поставщиками и подрядчиками заключен договор о вза­иморасчетах, то только на основании письма от постав­щика производят разноску в журнале-ордере на взаимо­расчет.

За приобретенные товары, оказанные услуги и выполнен­ные работы с поставщиками и подрядчиками можно пога­сить задолженность следующими способами:

• за наличный расчет,

• безналичный расчет.

При оплате поставщику за наличный расчет выписывает­ся расходно-кассовый ордер, где указываются все рекви­зиты получателя. В случае, если поставщик может предо­ставить квитанцию ПКО и фискальный чек, то это при­кладывается к РКО. Если эти документы не предоставля­ются, то поставщик должен предоставить доверенность на получение наличных денег в подтверждение того, что час­тное лицо является сотрудником фирмы.

При безналичном расчете оплата поставщику осуществ­ляется платежным поручением, где указываются все рек­визиты поставщика.

4 Этап.

В конце месяца по каждому поставщику подсчитывается сальдо на конец месяца, т.е. подсчитывается кредиторская задолженность перед поставщиками.

Сальдо на конец = Сальдо на начало по кредиту + Сто­имость поступивших ТМЦ, оказанных услуг и выполнен­ных работ - Оплата за наличный и безналичный расчет.

Итоговые данные об оборотах по счету 3310 из журнала­-ордера № 6 будут использоваться для составления оборот­но-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса и других отчетных форм. Также информация, полученная из журнала-ордера № 6, служит основанием для заполнения дек­ларации по НДС.

•40Учет прочих обязательств

Учет прочих обязательств ведется в подразделах 3200 «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам», 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства», 3500 «Прочие краткосрочные обязательства», 4200 «Долгосрочные оценочные обязательства», 4400 «Прочие долгосрочные обязательства» включают следующие группы счетов:

3210 - «Обязательства по социальному страхованию», где отражают­ся операции, связанные с начислением и уплатой отчислений по социальному страхованию;

3220 - «Обязательства по пенсионным отчислениям», где отражают­ся операции, связанные с начислением и уплатой пенсионных от­числений;

3230 - «Прочие обязательства по другим обязательным платежам», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой от­числений по другим обязательным платежам, например, сборы, госу­дарственная пошлина, платы;

3240 - «Прочие обязательства по другим добровольным платежам», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой от­числений по другим добровольным платежам.

Оценочные обязательства- это обязательства с неопределенным временем и суммой. Оценочные обязательства признаются в следующих случаях, когда: организация имеет текущее обязательство (юридическое или выте­кающее из практики) в результате прошлых событий; вероятность того, что для погашения обязательства потребуется вы­бытие ресурсов, заключающих экономические выгоды, выше, чем ве­роятность того, что такого выбытия не потребуется может быть сделан надежный расчет суммы обязательства.

Оценочные обязательства отличаются от других обязательств, таких как торговая кредиторская задолженность и начисления, поскольку существует неопределенность в отношении времени или суммы бу­дущих затрат, необходимых для погашения обязательства.

Для расчетов по полученным авансам под поставку товаров либо под выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчи­ков по частичной готовности, предназначены счета подраздела 3510 «Краткосрочные авансы полученные», 4410 «Долгосрочные авансы полученные». На суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готов­ности продукции и работ делается запись по дебету счетов 1010, 1040, 1050 и кредиту счетов 3510 или 4410 в зависимости от назначе­ния платежа.

Суммы полученных авансов и оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателям и заказчикам счетов, за поставленные изде­лия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счетов 3510 и 4410 соответственно и кредиту счета 1210 или счетов 1220, 1230.

Если суммы оплаты, полученные авансом под предстоящую поставку товаров либо под выполнение работ и услуг; не будут использованы поставщиком полностью или частично, то такие суммы подлежат возврату покупателю. При этом составляется следующая корреспонденция счетов: дебет счетов 3510 или 4410, кредит счетов 1040, 1050. аналитический учет по счетам 3510 и 4410 ведется по каждому кредитору в ведомости аналитического учета расчетов.

Доходами будущих периодовявляются доходы, полученные предприятием в отчетном месяце, но относящиеся к последующим отчетным периодам. Разграничение таких доходов между смежными отчетными периодами необходимо для точного определения результатов хозяйственной деятельности предприятия, на­логообложения и составления объективной финансовой отчетности.

Учет доходов будущих периодов ведется на пассивном счете 3520 "Доходы будущих пери­одов". На счете 3520 учитывают уплаченную предприятию вперед арендную плату, плату за коммунальные услуги, оплату за aвтoмобильные грузовые и пассажирские перевозки и др. При поступлении указанных платежей дебетуют счета 1010, 1040, 1050 и кредитуют счет 3520.

При начислении доходов будущих периодов дебетуют счета 1210, 1220, 1230, 1270, 1280 и кредитуют счет 3520.

Списание ранее полученных доходов, относящихся к отчетному месяцу, отража­ют по дебету счета 3520 и кредиту счетов 7310, 7320, 7450, 7470 и др., к которым эти доходы относятся.

На счете 3520 "Доходы будущих периодов", при необходимости, могут быть учтены: предстоящие поступления задолженности по недостачам и хищениям, выявленным за прошлые годы. На сумму такой недостачи дебетуют счет 1250 и кредитуют счет 3520. При поступлении платежей в погашение задолженности по недостачам, растратам и хищениям, выявленным за прошлые гoды дебе­туют счета 1010, 1040, 1050 и др. и кредитуют счет 1250. Одновременно соответствующую сумму записывают по дебету счета 3520 и кредиту счета 7470.

Аналитический учет по счету 3520 ведут по видам доходов будущих периодов.