- •Қазіргі заманғы мемлекет өміріндегі салықтардың ұғымы және түрлері
- •1. Салықтардың туындауы мен қолданыста болуының қоғамдық - экономикалық және саяси себептері, бастаулары мен жағдайлары
- •Мәжбүрлеу тәсілінің негізінде салық төлеу:Табыс көзінен ұстап қалу;Салық төлеуден жалтарушы тұлғадан мәжбүрлеп өндіріп алу;
- •Салық салу және мемлекеттің салықтық қызметі
- •Төлем жасау қабілеттілігіне байланысты салықтар тікелей және жанама болып бөлінеді.
- •Диспозитивтік реттеу әдісінің мынадай өзіне тән белгілері болады:
- •Салықтың қандай түрлері бар
- •Салықтық құқықтық қатынастардың тоқтатылуына негіз болатын заңи фактілер:
- •Салықтық-құқықтық нормалар
- •Салықтық міндеттеменің құқықтық негіздері
- •Салықтың ұғымы,белгілері,функциялары, салықтың элементтері мен олардың сипаты
- •Салық салу саласындағы мемлекеттік басқару органдарының жүйесі, құқықтары, міндеттері1
- •Салық салу саласындағы мемлекеттік басқару органдары
- •Қол қойылатын бонус төлеушілер және төлеу мерзімі
- •Жер қойнауын пайдаланушылар төлемдері мен салықтары
- •Жер қойнауын пайдаланушы үшін бонустың қандай түрлері белгіленуі мүмкін
- •Салықтық бақылаудың түсінігі,нысандары,салықтық тексеру типтері мен түрлері
- •Салықтық бақылау
- •Салық төлеушінің (салық агентінің) шағым беру тәртібі
- •Жеке табес салығы салынатын обьектілері, ставкасы мен салық кезеңі қандай
- •Жеке тұлғалардың табыстарына салынатын салықтың принциптері:
- •Төлем көзінен салық салынатын табыстар б/ша жеке табыс салығын есептеу
- •Корпоративтік табыс салығын төлеушілер,салық салу обьектілері, салық ставкалары мен салық кезеңі
- •1) Салық салынатын табыстың 3 процентінен аспайтын жалпы сомасы мөлшерінде:
- •Көлік құралы салығын төлеушілер, салық салу обьектісі болып табылмайды
- •Қозғалтқышының көлемі мынадай жеңіл автомобильдер (текше см.):
- •Көлік құралы салығын төлеушілер, салық салу обьектісі болып табылмайды
- •Қозғалтқышының көлемі мынадай жеңіл автомобильдер (текше см.):
- •Қосылған құн салығын төлеушілер,салық салу обьектілері,салық ставкалары мен салық кезеңі
- •Әлеуметтік салықты төлеушілер салық салу обьектілеру,салық ставкалары мен салық кезеңі
- •Мүлік салығын төлеушілер,салық салу обьектілері, дара кәсіпкерлер мен заңды тұлғалардың мүлік салығының салық ставкалары,салық кезеңі
- •Арнаулы салық режимдерінің қандай түрлері бар және оны таңдаудың шарттары қандай
- •Экспортқа рента салығы
- •Акциз салығы
- •6) Микроавтобустарды, автобустар мен троллейбустарды қоспағанда, 10 немесе одан да көп адам тасымалдауға арналған, двигателінің көлемі 3000 текше сантиметрден асатын моторлы көлік құралдары;
- •Ойын бизнесі салығы
- •Ойын бизнесі салығы үшін салық кезеңі күнтізбелік тоқсан болып табылады.
- •Бюджетке төленетін өзге де міндетті төлемдер
Қозғалтқышының көлемі мынадай жеңіл автомобильдер (текше см.):
3 000-нан жоғары 3 200-ді қоса алғанда-35
3 200-ден жоғары 3 500-ді қоса алғанда-46
3 500-ден жоғары 4 000-ды қоса алғанда-66
4 000-нан жоғары 5 000-ды қоса алғанда-130
5 000-нан жоғары-200
Салықты есептеу тәртiбi1. Салық төлеушi салық салу объектiлерiн, әрбiр көлiк құралы бойынша салық мөлшерлемесін негiзге ала отырып, салық кезеңi үшiн салық сомасын дербес есептейдi. Жеке тұлғалар осы Кодекстің 369-бабының 3-тармағында белгіленген мерзімде салықты төлемеген немесе толық төлемеген жағдайда салық органдары көлік құралдарын есепке алуды және тіркеуді жүзеге асыратын уәкілетті органдар беретін мәліметтер негізінде салықты есептеуді жүргізеді.Ауыл шаруашылығы өнімдерін, акваөсіру (балық өсіру шаруашылығы) өнімін өндіруші заңды тұлғалар және селолық тұтыну кооперативтері үшін арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер салықты осы Кодекстің 451-бабында белгіленген ерекшеліктерді ескере отырып есептейді. Осы баптың 3-тармағында көзделген жағдайды қоспағанда, көлік құралы меншiк құқығында, шаруашылық жүргiзу құқығында немесе жедел басқару құқығында салық кезеңiнен аз уақыт болған жағдайда, салық сомасы көлiк құралы меншiк құқығында, шаруашылық жүргiзу құқығында немесе жедел басқару құқығында іс жүзінде болған кезең үшiн салықтың жылдық сомасын он екіге бөлу және көлiк құралы меншiк құқығында, шаруашылық жүргiзу құқығында немесе жедел басқару құқығында iс жүзiнде болған айлардың санына көбейту арқылы есептеледi. 2. Салық кезеңі ішінде салық салу объектілеріне меншік, шаруашылық жүргізу немесе оралымды басқару құқықтарын берген кезде салық сомасы мынадай тәртіппен есептеледі:1) беруші тарап үшiн: салық кезеңiнiң басында қолда бар көлiк құралдары бойынша салық сомасы салық кезеңiнiң басынан бастап көлiк құралына меншiк құқығын, шаруашылық жүргiзу құқығын немесе оралымды басқару құқығын берген айдың бiрiншi күнiне дейiнгi кезең үшiн есептеледi;
Қосылған құн салығын төлеушілер,салық салу обьектілері,салық ставкалары мен салық кезеңі
Қосылған құн салығын төлеушiлер:1) ҚР-да қосылған құн салығы бойынша тiркеу есебiне тұрған мынадай тұлғалар: - дара кәсiпкерлер; - мемлекеттiк мекемелердi қоспағанда, резидент – заңды тұлғалар; - қызметiн ҚР-да филиал, өкiлдiк арқылы жүзеге асыратын резидент еместер;
- сенiмгерлiкпен басқару құрылтайшыларымен не сенiмгерлiкпен басқару туындайтын өзге жағдайларда пайда алушылармен сенiмгерлiкпен басқару шарттары бойынша тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулердi өткiзу бойынша айналымды жүзеге асыратын сенiмгерлiкпен басқарушылар; 2) кеден одағының және (немесе) ҚР-ның кеден заңнамасына сәйкес ҚР- ның аумағына тауарларды импорттаушы тұлғалар.
Салық салу объектiлерi:1) салық салынатын айналым; 2) салық салынатын импорт. Мыналар:
1) ҚР-да тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулердi өткiзу бойынша; 2) ҚР-да қосылған құн салығын төлеушi болып табылмайтын және қызметiн филиал, өкiлдiк арқылы жүзеге асырмайтын резидент еместен жұмыстарды, қызмет көрсетулердi сатып алу бойынша қосылған құн салығын төлеушi жасайтын айналым салық салынатын айналым болып табылады.
Тауарларды өткізу бойынша айналым: 1) тауарға меншік құқығын беруді, оның ішінде: - тауарды сатуды; - кәсіпорынды тұтастай мүліктік кешен ретінде сатуды; - тауарды тиеп-жөнелтуді, оның ішінде басқа тауарларға, жұмыстарға, қызмет көрсетулерге айырбастауды; - тауарды өтеусіз беруді; - жұмыс берушінің тауарды қызметкерге жалақы есебінен беруін; - кепіл берушінің кепілге берілген мүлікті (тауарды) борыштың төленбеуі жағдайында беруін; - тауар экспортын; 2) тауарды бөліп-бөліп төлеу шартымен тиеп-жөнелтуді; 3) мүлікті қаржы лизингіне беруді; 4) тауарды комиссия шарты бойынша тиеп-жөнелтуді; 5) бұрын экспорт кедендік рәсімінде шығарылған тауарды кері импорт режимінде қайтаруды білдіреді.
2. Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша айналым жұмыстарды кез келген оның ішінде өтеусіз орындауды немесе қызмет көрсетулерді, сондай-ақ тауарды өткізуден ерекшеленетін, сыйақы үшін кез келген қызметті, оның ішінде 1) мүліктік жалдау шарттары бойынша мүлікті уақытша иелікке және пайдалануға беруді;2) зияткерлік меншік объектілеріне құқықтар беруді; 3) жұмыс берушінің қызметкерге жалақы есебінен жұмыстарды орындауын, қызмет көрсетулерін; 4) аванстарды және айыппұл санкцияларын қоспағанда, тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізуге байланысты талап ету құқықтарын беруді; 5) кәсіпкерлік қызметті шектеуге немесе тоқтатуға келісім беруді6) кредит (қарыз, микрокредит) беруді білдіреді.
Салық салынатын импортКеден одағының кеден заңнамасына және (немесе) ҚР-ның кеден заңнамасына сәйкес декларациялануға жататын, кеден одағының аумағына әкелiнетiн немесе әкелiнген тауарлар салық салынатын импорт болып табылады.
Салық салынатын импорт мөлшерiне кеден одағының кеден заңнамасына және (немесе) ҚР-ның кеден заңнамасына сәйкес айқындалатын импортталатын тауарлардың кедендiк құны, сондай-ақ, импортқа қосылған құн салығын қоспағанда, Қазақстан Республикасына тауарлар импорты кезiндегi салық және бюджетке төленетiн кеден төлемдерiнiң сомалары кiредi.
Тауарлар экспорты Экспортқа тауарлар өткiзу бойынша айналымға нөлдiк ставка бойынша салық салынады. Кеден одағының кеден заңнамасына және (немесе) ҚР-ның кеден заңнамасына сәйкес жүзеге асырылатын Кеден одағының кеден аумағынан тауарлар әкету тауарлар экспорты болып табылады. Тауарлар экспортын растау Мыналар: - экспортталатын тауарларды беруге арналған шарт (келiсiмшарт); - тауарлар шығаруды экспорт кедендік рәсімінде жүзеге асыратын кеден органының белгiлерi бар, сондай-ақ Кеден одағының кеден шекарасындағы өткізу пунктінде орналасқан кеден органының белгiсi бар тауарларға декларацияның көшірмесі тауарлар экспортын растайтын құжат болып табылады.
Қосылған құн салығының ставкасы 12 проценттi құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорттың мөлшерiне қолданылады. Экспортқа тауарлар өткізу бойынша айналымға қосылған құн салығы нөлдiк ставка бойынша салынады.
Салық кезеңi Күнтiзбелiк тоқсан қосылған құн салығы бойынша салық кезеңi болып табылады.
Салық декларациясы Қосылған құн салығын төлеушi қосылған құн салығы жөнiндегi декларацияны орналасқан жерi бойынша салық органына есептi салық кезеңiнен кейiнгi екiншi айдың 15-нен кешiктiрмей әрбiр салық кезеңi үшiн табыс етуге мiндеттi.
Декларациямен бiр мезгiлде декларацияға қосымша болып табылатын, салық кезеңi iшiнде сатып алынған және өткiзiлген тауарлар, жұмыстар, көрсетiлген қызметтер бойынша шот-фактуралар тiзiлiмдерi табыс етiледi. Сатып алынған және өткiзiлген тауарлар, жұмыстар, көрсетiлген қызметтер бойынша шот-фактуралар тiзiлiмдерiнiң нысанын уәкiлеттi орган белгiлейдi.