Экономика

УДК 622.323.012:658.15(075.8) ББК 65.304.13я73

А72

Антошкина А.В.

А72 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности нефтегазовых предприятий: учебное пособие / А.В. Антошкина; Томский политехнический университет. − Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2011. – 174 с.

В пособии изложены теоретические основы анализа финансовохозяйственной деятельности предприятий как базы для принятия управленческих решений. Рассмотрена методика факторного анализа, порядок проведения анализа производственно-хозяйственной деятельности нефтегазовых предприятий, а также программа анализа финансового состояния с учетом отраслевых особенностей нефтегазовой промышленности. После каждой темы приведены контрольные вопросы.

Предназначено для студентов, обучающихся по специальности 080502 «Экономикаиуправлениенапредприятии(нефтянойигазовойпромышленности).

УДК 622.323.012:658.15(075.8) ББК 65.304.13я73

Рецензенты

Доктор экономических наук, профессор ТПУ

Г.Ю. Боярко

Кандидат экономических наук ТГУ

Ю.В. Минина

©ФГБОУ ВПО НИ ТПУ, 2011

©Антошкина А.В., 2011

©Обложка. Издательство Томского политехнического университета, 2011

Содержание

I раздел. ТЕОРИЯ И МЕТОДИКА АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Тема 1 Теория анализа хозяйственной деятельности

Контрольные вопросы и задания

Тема 2 Методика анализа хозяйственной деятельности

Контрольные вопросы и задания

II раздел. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕФТЕГАЗОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Тема 3 Анализ использования основных фондов

Контрольные вопросы и задания

Тема 4 Анализ использования материальных ресурсов

Контрольные вопросы и задания

Тема 5 Анализ использования трудовых ресурсов

Контрольные вопросы и задания

Тема 6 Анализ производства и реализации продукции

Контрольные вопросы и задания

Тема 7 Анализ себестоимости продукции

Контрольные вопросы и задания

III раздел. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕФТЕГАЗОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Тема 8 Анализ финансовых результатов деятельности

Контрольные вопросы и задания

Тема 9 Анализ финансового состояния

Контрольные вопросы и задания

Список литературы

Приложение 1. Бухгалтерский баланс Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках

3

Введение

В условиях рыночной экономики предъявляются высокие требования к знаниям по анализу хозяйственной деятельности, так как они необходимы для качественной подготовки, обработки и представления достоверной информации при принятии управленческих и финансовых решений.

Целью настоящего пособия является формирование у студентов аналитического мышления и практических навыков анализа финансовохозяйственной деятельности, необходимых в практической работе эко- номиста-менеджера. В процессе изучения курса студенты должны научиться понимать взаимосвязь и взаимозависимость экономических процессов и явлений, уметь определять количественное влияние разных факторов на результаты производственно-финансовой детальности и на этой основе выявлять резервы повышения эффективности функционирования предприятий, в т.ч. работающих в нефтегазовой отрасли.

Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями ГОС ВПО и содержанием рабочей программы учебной дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» для студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (нефтяной и газовой промышленности).

Курс «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» в цикле общепрофессиональных дисциплин специальности 080502 следует после изучения дисциплин «Экономика предприятия» и «Бухгалтерский учет» и предшествует изучению специальной дисциплины «Финансовый менеджмент».

Пособие предназначено для закрепления студентами теоретических знаний путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности предприятий.

Учебное пособие состоит из трех разделов, девяти глав, двух приложений, списка литературы и содержит методические руководства по ведению комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В каждой теме изложены основные методические положения, изучение которых является необходимым условием успешного решения практических задач курса.

Представленные в пособии контрольные вопросы и задания требуют не только использования вычислительных приемов, но и последовательного логического анализа складывающихся ситуаций, что прививает студентам навыки экономического мышления.

4

I раздел. Теория и методикаанализа хозяйственной деятельности

Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности

1.1 Понятие и значение анализа хозяйственной деятельности

Термин «анализ» (от гр. «analyzis», «разделяю») представляет со-

бой:

−в узком плане – разделение явления или предмета на составные его элементы для изучения их как частей целого;

−в широком плане – способ познания явлений и предметов, основанный на таком разделении.

Существуют и другие методы изучения окружающего мира, например синтез, который выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета, соединяет их в единое целое.

Внауке и на практике применяются разные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования.

Экономический анализ в отличие от других видов анализа относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений.

Развитие производительных сил и производственных отношений, расширение объемов производства и информации содействовало выделению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на разделении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Различают:

−макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне (мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей);

−микроэкономический анализ, иначе анализ хозяйственной деятельности (АХД), изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.

Свое теоретическое и практическое развитие АХД получил во второй половине XIX в., а его обособление в специальную отрасль знаний произошло позднее – в первой половине XX в., что было обусловлено практической потребностью и общим развитием экономической науки.

Каждая наука имеет свой предмет и объект исследования, которые изучаются присущими этой науке методами.

5

Предметом АХД являются причинно-следственные связи между экономическими процессами и явлениями.

Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на нефтегазовых предприятиях к объектам анализа относятся производство (добыча) и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовое состояние и т.д.

В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место анализа в системе управления упрощенно можно отразить схемой (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Место АХД в системе управления предприятия

Как известно, система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

С помощью планирования определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию

иобобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов. Связующим звеном между учетом и принятием управленческих реше-

ний является анализ хозяйственной деятельности. АХД является осно-

вой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. На основе результатов анализа разрабатываются

иобосновываются управленческие решения.

6

Вцелом, АХД является важным элементом в системе управления производством, эффективным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

1.2.Классификация анализа хозяйственной деятельности

Вэкономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам, что имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

Классификация АХД осуществляется соответственно отраслевому, временному, пространственному, функциональному признакам, периодичности проведения, объектам управления, методике исследования, полноте охвата объектов, содержанию программы, потребителям анали-

за (табл. 1.1).

7

8

9

Каждая из названных форм АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

1.3. Содержание, задачи и принципы анализа хозяйственной деятельности

Содержание АХД вытекает из выполняемых им функций:

−научное обоснование текущих и перспективных планов, контроль за их выполнением;

−контроль за экономным использованием ресурсов;

−оценка результатов деятельности предприятия;

−поиск резервов повышения эффективности производства;

−разработка мероприятий по использованию выявленных ре-

зервов.

Основные задачи АХД:

Таким образом, к задачам технико-экономического анализа относятся:

1)всесторонняя характеристика и объективная оценка результатов выполнения плана;

2)установление причин, изменивших результаты, и количественная оценка влияния каждой из них;

3)выявление резервов производства;

4)разработка мероприятий по использованию выявленных в процессе анализа резервов;

10