- •1. Основные положения о страховых взносах. Плательщики.
- •1.1. Плательщики страховых взносов
- •1.1.1. Права и обязанности плательщиков
- •1.1.2. О каких счетах нужно сообщать
- •1.1.3. Сообщать нужно не только о филиалах
- •1.1.4. По какой форме сообщать о реорганизации
- •1.2. Органы контроля
- •1.3. Учет плательщиков
- •1.3.1. Учет страхователей в пфр
- •1.3.2. Учет страхователей, производящих выплаты
- •1.3.3. Учет страхователей в органах соцстраха
- •2. Объект и база для начисления страховых взносов
- •2.1. Что является объектом
- •2.1.1. Зарплата, премии, компенсации
- •2.1.2. Выплаты, производимые по законодательству
- •2.1.3. Выплаты, входящие в соцпакет
- •2.2. Что не является объектом
- •2.3. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.3.1. Компенсации
- •2.3.2. Материальная помощь
- •2.3.3. Командировочные расходы
- •2.3.4. Выплаты иностранцам
- •2.4. База для начисления страховых взносов
- •2.4.1. База по авторским договорам
- •2.4.2. Порядок определения базы при реорганизации компании
- •3. Расчетный (отчетный) период
- •3.1. Расчетный период для вновь созданной компании
- •3.2. Расчетный период при ликвидации (реорганизации)
- •4. Тарифы
- •4.1. Общие тарифы
- •4.2. Льготные тарифы
- •4.2.1. Льготные тарифы на 2011 - 2012 гг. Для "упрощенцев"
- •4.2.2. Льготные тарифы на 2011 - 2014 гг.
- •4.2.3. Льготные тарифы на 2011 - 2019 гг.
- •5. Исчисление и уплата
- •5.1. Перечисление страховых взносов
- •5.1.1. Оформление платежного поручения
- •5.1.2. Ошибки в платежках
- •5.1.3. Уточнение платежа
- •5.2. Расчет и уплата страховых взносов
- •5.3. Расчет и уплата страховых взносов
- •5.3.1. Регистрация страхователей по месту нахождения
- •5.3.2. Расчет страховых взносов
- •6. Как рассчитывают взносы самозанятые лица
- •6.1. Расчет страховых взносов
- •6.2. Особенности уплаты страховых взносов
- •6.2.1. Оплата взносов безналичным путем
- •6.2.2. Оплата через Сбербанк
- •6.2.3. Оплата через кассу местной администрации
- •6.3. Отчетность
- •6.3.1. Заполнение титульного листа
- •6.3.2. Заполнение раздела 1
- •6.3.3. Заполнение раздела 2
- •6.4. Добровольная уплата взносов в фсс рф
- •6.4.1. Добровольная регистрация в Фонде
- •6.4.2. Порядок исчисления и уплаты добровольных взносов
- •6.5. Если предприниматель совмещает труд с бизнесом
- •7. Взносы на травматизм
- •7.1. Плательщики
- •7.2. Регистрация страхователей
- •7.3. Объект обложения страховыми взносами
- •7.4. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •7.5. Страховые тарифы
- •7.5.1. Подтверждение основного вида деятельности
- •7.5.2. Льготы
- •7.5.3. Скидки и надбавки
- •7.6. Уплата взносов
- •8. Отчетность
- •8.1. Отчетность в фсс рф
- •8.1.1. Срок сдачи
- •8.1.2. Способ представления отчетности
- •8.1.3. Порядок заполнения формы-4 фсс
- •8.1.3.1. Заполнение титульного листа
- •8.1.3.2. Заполнение раздела 1
- •8.1.3.3. Заполнение раздела 2
- •8.2. Отчетность в Пенсионный фонд
- •8.2.1. Способ представления
- •8.2.2. Порядок заполнения формы рсв-1 пфр
- •8.2.2.1. Общие требования
- •8.2.2.2. Заполнение титульного листа
- •8.2.2.3. Заполнение раздела 1
- •8.2.2.4. Заполнение раздела 2
- •8.2.2.5. Заполнение разделов 3 и 4
- •Раздел 4 служит основанием для применения пониженного тарифа.
- •8.2.3. Представление сведений индивидуального
- •8.2.4. Представление уточненных расчетов
- •9. Порядок взыскания недоимки
- •9.1. Обязанность по уплате взносов
- •9.1.1. Когда обязанность считается неисполненной
- •9.1.2. Уточнение платежа
- •9.2. Требование об уплате недоимки (пеней, штрафа)
- •9.3. Взыскание недоимки за счет средств в банке
- •9.3.1. Решение о взыскании
- •9.3.2. Поручение на перечисление взносов
- •9.4. Взыскание недоимки за счет имущества плательщика
- •9.5. Взыскание недоимки в судебном порядке
- •9.6. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
- •10. Зачет и возврат страховых взносов
- •10.1. Зачет излишне уплаченных страховых взносов,
- •10.2. Возврат излишне уплаченных страховых взносов,
- •10.3. Возврат излишне взысканных страховых взносов,
- •10.4. Возврат сумм излишне взысканных
- •11. Проверки
- •11.1. Камеральная проверка
- •11.2. Выездная проверка
- •11.2.1. Предмет проверки
- •11.2.2. Процедура проверки
- •11.2.3. Акт выездной проверки
- •11.2.4. Истребование документов при проведении проверки
- •11.3. Решение по проверкам
- •12. Порядок обжалования решений фондов
- •12.1. Досудебное обжалование
- •12.2. Судебное обжалование
- •13. Ответственность за нарушение законодательства
- •14. Налоговый учет страховых взносов
- •14.1. Общая система налогообложения
- •14.1.1. Прямые или косвенные расходы
- •14.1.2. Если выплаты не учитываются в расходах
- •14.1.3. Взносы могут увеличивать
- •14.1.4. Учет страховых взносов при переходящих отпусках
- •14.1.5. Отпускной резерв
- •14.2. Упрощенная система налогообложения
- •14.2.1. Объект "доходы минус расходы"
- •14.2.2. Объект "доходы"
- •14.2.3. Отражение взносов в декларации по усн
- •14.2.4. Патентная "упрощенка"
- •14.3. Единый налог на вмененный доход
- •15. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •15.1. Бухучет взносов в фсс рф
- •15.2. Документ для учета страховых взносов
- •15.3. Пример заполнения карточки
- •15.4. Отражаем взносы на счетах бухгалтерского учета
10. Зачет и возврат страховых взносов
Порядок зачета и возврата излишне уплаченных страховых взносов регулирует ст. 26 Закона N 212-ФЗ. Возврату излишне взысканных взносов посвящена ст. 27 названного Закона. В последнем случае возврат осуществляется только после зачета (в порядке ст. 26) в счет задолженности по взносам, пеням и штрафам (если таковая существует).
Правила начисления процентов по этим суммам отличаются. В случае переплаты фонд начислит проценты, только если пропустит срок на возврат по заявлению плательщика, - за период просрочки. С излишне взысканными суммами дела обстоят иначе. Проценты на них начисляют с момента излишнего взыскания по день фактического возврата.
Еще один нюанс: в счет предстоящих платежей можно зачесть только переплату по взносам. Излишне взысканные взносы засчитываются в счет задолженности или возвращаются плательщику.
У фондов есть обязанность сообщать в письменной форме плательщику о принятом решении о зачете или возврате излишне уплаченных страховых взносов, а также об отказе в проведении названных процедур. Срок для такого сообщения - максимум пять дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение должно быть передано руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Когда названными способами сообщить о принятом решении невозможно, его направляют по почте заказным письмом. Документ считается полученным по истечении шести дней со дня направления такого письма.
10.1. Зачет излишне уплаченных страховых взносов,
пеней и штрафов
Излишне уплаченные взносы можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей по ним либо погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные Законом N 212-ФЗ.
Как плательщик может узнать о переплате? Во-первых, о каждом ставшем известным факте излишней уплаты и сумме фонд обязан сообщать плательщику в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта. Во-вторых, можно провести совместную сверку расчетов. Ее результаты оформляются актом и подписываются обеими сторонами. Инициаторами сверки могут выступить как фонды, так и плательщик. Формы актов совместной сверки утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н (далее - Приказ N 979н).
Фонды вправе провести зачет в счет предстоящих платежей самостоятельно по своему решению. Но это не мешает плательщику подать заявление о таком зачете. Форма заявления также утверждена упомянутым Приказом.
Отметим, что право проводить зачет в счет предстоящих платежей без заявления плательщика фонды получили только с этого года (ч. 6 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). В 2010 г. для такого зачета необходимо было заявление плательщика.
Решение о зачете фонд обязан принять в течение десяти дней со дня:
- обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов;
- получения заявления плательщика;
- подписания акта совместной сверки (если такая совместная сверка проводилась).
Отдельно урегулирована ситуация с зачетом переплаты в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. Направить переплату на то, чтобы закрыть такой долг, фонд вправе самостоятельно (ч. 8 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Принять решение о зачете фонд должен также в течение десяти дней с момента (ч. 9 ст. 26 Закона N 212-ФЗ):
- обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов;
- подписания органом акта совместной сверки (если она проводилась);
- со дня вступления в силу решения суда.
Причем в данной ситуации плательщик также вправе подать заявление о зачете переплаты в счет задолженности по пеням и штрафам. Сроки для принятия решения в такой ситуации аналогичны тем, что приведены выше, - десять дней со дня получения указанного заявления или со дня подписания акта сверки.