Истина в суде: нарушения валютного законодательства

автор: Юлия Туранцева опубликовано: «Новая бухгалтерия» №10

(Страница 1 из 8)

Аналитический обзор составлен на основе решений по делам, касающимся нарушения валютного законодательства участниками ВЭД. Рассмотрены решения, вынесенные арбитражными федеральными судами в январе — августе 2012 г. Проанализировано 64 судебных вердикта. Приводятся нормы законодательства и нормативные правовые акты, которыми руководствуются арбитры, а также примеры конкретных решений.

Валютные нарушения в цифрах

Всего за рассмотренный период суды вынесли 64 вердикта интересующей нас тематики. Речь идет о спорах с Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (далее — Росфиннадзор). Для сравнения, за тот же период было вынесено около 9000 решений по спорам с налоговыми органами.

Лидером по количеству рассмотренных дел по нарушению валютного законодательства стал Северо-Западный округ. На его долю пришлось 17 вердиктов. Вторую позицию занял Центральный округ — 14 дел. На Уральский и Западно-Сибирский округа пришлось по восемь и семь дел соответственно, Восточно-Сибирский — шесть. В остальных округах, включая Московский, количество дел не превышает трех.

Инициаторами судебных разбирательств во всех случаях выступают компании-резиденты, не согласные с решением Росфиннадзора о привлечении их к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования». Компании пытаются оспорить в суде наложение на них санкций в виде штрафов, предусмотренных ч. 4, 5 и 6 данной статьи.

Как показывает статистика, судебная практика в большинстве случаев складывается в пользу заявителей: почти 55% выиг-рышных дел. Тем не менее, достаточно большую часть — более 37% — решений резиденты проигрывают контролирующему органу. Около 8% дел отправляются на новое рассмотрение. В Северо-Западном округе, в котором дел о нарушениях валютного законодательства было рассмотрено больше всего, в выигрыше остались только девять из 17 заявителей.

Московский округ, несмотря на незначительное количество дел, бьет рекорды по стоимостным показателям. Средняя сумма иска здесь в 17 раз превышает аналогичный показатель по России. Естественно, рекордная сумма иска 1,8 млрд руб. зафиксирована именно в этом регионе. Такую сумму штрафа назначил обществу Росфиннадзор по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары. Экспортер успешно оспорил это решение в суде, так как факта противоправного поведения общества, препятствующего возврату денежных средств, уплаченных нерезиденту, установлено не было (постановление ФАС Московского округа от 28.06.2012 по делу № А40-114507/11-120-966).

Самую маленькую сумму иска составил штраф по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за несвоевременное представление в банк форм учета и отчетности по валютным операциям. Таких дел в рассматриваемом периоде было примерно 11% от общей массы (см. табл. 1).

Статистика споров, связанных с нарушением валютного законодательства за январь — август 2012 г.(таблица 1)

Общее количество споров	64
Цена вопроса	2,3 млрд руб.
Средняя цена иска по РФ	35,5 млн руб.
Средняя цена иска по Московскому региону	616 ,3 млн руб.
Средняя цена иска по РФ без учета Московского региона	7 млн руб.
Максимальная цена иска	1,8 млрд руб.
Максимальная цена иска, проигранного налогоплательщиком	195 млн руб.
Максимальная цена иска, выигранного налогоплательщиком	1,8 млрд руб.
Минимальная цена иска	40 000 руб.

Как уже отмечалось, по величине исков регионы намного отстают от столицы. Цена вопроса по Московскому региону составила более двух третей общей цены вопроса по РФ за рассмотренный период.

В среднем по регионам компании обращались в суд, если речь шла о сумме в пределах 500 000 руб. Но встречались и достаточно крупные иски. К примеру, в Восточно-Сибирском округе компания проиграла почти 200 млн руб. Речь шла о штрафе по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А33-18780/2011).

Нормы законодательства, к которым апеллируют судьи

Принимая решения по делам, касающимся нарушения валютного законодательства, арбитры чаще всего руководствуются нормами ст. 15.25 КоАП РФ, а также положениями Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ).

Рассмотрим нормы, в соответствии с которыми Росфиннадзор привлекает компании к административной ответственности за то или иное нарушение валютного законодательства (см. табл. 2).

Ответственность  за нарушение валютного законодательства (таблица 2)

Норма  ст. 15.25 КоАП РФ	Корреспондирующие  нормы	Санкции, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ
Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары (…) (ч. 4)	Резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары (…) (подп. 1 п. 1 ст. 19 Закона  № 173-ФЗ)	Штраф на должностных лиц и юридических лиц в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (ч. 4 в ред.  Федерального закона  от 16.11.2011  № 312-ФЗ)
Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, (…)    (ч. 5 в ред. Федерального закона от 06.12.2011 № 409-ФЗ)	Резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ (неполученные на территории РФ) товары (…) и др. (подп. 2 п. 1 ст. 19 в ред. Федерального закона от 06.12.2011 № 409-ФЗ)	Штраф на должностных лиц и юридических лиц  в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ (ч. 5)
Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов  о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок (ч. 6 в ред. Федерального закона от 16.11.2011 № 311-ФЗ)	1. Инструкция Центрального банка РФ от 15.06.2004     № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».* 2. Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (утв. Банком России 01.06.2004 № 258-П)  (ред. от 29.12.2010)	Штраф на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 6 в ред.  Федерального закона от 22.06.2007 № 116-ФЗ)

страницы: 1 2 3 4 5

http://www.eg-online.ru/article/190071/