4. Оценка системы внутреннего контроля.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудитор должен обладать знаниями о системе внутреннего контроля, необходимыми для проведения аудита, и использовать их для выявления возможных искажений при рассм. факторов, котор оказывают влияние на риски существенного искажения инф-ии, и при планировании характера, сроков и объема дальнейших аудиторских процедур.

Система внутреннего контроля организуется руководством предпри-ятия.

Внутренний контроль -- это система мер, орг-ых руководством п/п и осуществляемых на п/п с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хоз операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями руководством, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с т. з. надежности БФО, эффективности и результативности хоз операций и соответствия деят-ти аудируемого лица нормативным правовым актам. Т. о. орг-ия СВК и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков хоз деят-ти, которые угрожают достижению любой из этих целей.

Система внутреннего контроля включает следующие элементы: контрольная среда(осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. ); процесс оценки рисков аудируемым лицом; информационная система, в том числе связанная с подготовкой БФО; контрольные действия; мониторинг средств контроля.

Система внутреннего контроля организуется руководством п/п.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

1) осуществление упорядоченной и эффективной деятельности п/п;

2) обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником п/п;

3) обеспечение сохранности имущества п/п.

Для достиженияцелей необходимым усл явл согласованность системы БУ и СВК

При оценке эффективности и надежности СВК в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская орг-ия использует не менее трех градаций: высокая, средняя, низкая.

Изучение и оценка особенностей системы БУ, СВК должны в обязательном порядке докум-ся аудиторскими орган-ми в ходе аудиторской проверки. При проведении и докум-ии этой работы рекомендуется использовать след типовые формы: специально разработанные тестовые процедуры; перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии; специальные бланки и проверочные листы; блок-схемы и графики; перечни замечаний, протоколы или акты.

Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля. СВК экономического субъекта должна включать в себя надлежащую систему БУ, контрольную среду и отдельные средства контроля.

Порядок оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита. Оценка СВК экономического субъекта предусматривает следующие этапы:

общее знакомство с СВК;

первичная оценка надежности СВК;

подтверждение достоверности оценки СВК (аудиторские организации могут принять решение об использовании большего количества этапов оценки СВК и проводить оценку более детально и тщательно, чем предписывается в данном разделе).

Внутренний аудит - контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.

Объем и цели внутреннего аудита в каждом случае различны и зависят от размера и структуры аудируемого лица и требований его руководства. Обычно функции службы внутреннего аудита включают один или несколько следующих элементов:

а) мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля б) исследование финн. и управ-ой информации (обзорная проверка средств и способов, используемых для сбора инф-ии и составления отчетности на ее основе,в) контроль экономности, эффективности и результативности, включая нефинан средства контроля аудируемого лица;

Роль службы внутреннего аудита определяется руководством аудируемого лица.

При достижении понимания и осуществлении оценки эффективности фун. внутреннего аудита нужно учитывать следующие важные критерии: а) организационный статус; б) объем функций, то есть характер и объем поручений; в) профессиональная компетентность; г) должная профессиональная добросовестность

Характер, временные рамки и объем выполняемых аудиторских процедур в отношении конкретной работы службы внутреннего аудита зависят от суждения внешнего аудитора о риске существования неправильного или ложного заявления относительно соответствующей области аудита, от оценки внутреннего аудита и оценки конкретной работы службы внутреннего аудита.