- •4.Аудит
- •1. Порядок подготовки аудиторского заключения (псад№6)
- •Сущность, цели и задачи аудита.
- •3.Профессиональная этика аудитора.
- •Раздел 1. «Основные принципы этики и концептуальный подход к их соблюдению»:
- •4. Оценка системы внутреннего контроля.
- •Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.
- •6. Качество аудита.
- •7.Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности.
- •8.Виды аудита и аудиторских услуг.
- •9. Основные этапы проведения аудиторских проверок.
- •10) Понятие существенности и риска в аудите.
- •11.Отличие аудита от других форм экономического контроля.
- •1.Сравнительная характеристика независимого аудита и государственного финансового контроля.
- •2.Сравнительная характеристика аудита, судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии.
- •12. Аудиторская выборка. (псад 16)
- •5 Определение объема выборки.
- •6 Получение выборки и выявление отклонений
- •7 Анализ обнаруженных отклонений
- •8 Оценка результатов и выводы по выборочной проверке
- •Аудиторские процедуры.
- •Аналитические процедуры в аудите
- •14.Аудиторские доказательства.
- •15.Аудит основных средств и нематериальных активов.
- •16. Аудит расчетов
- •IV этап
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •17. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики.
- •Ознакомительный этап
- •Оcновной этап
- •Заключительный этап
- •18.Аудит системы управления организации.
- •19.Аудит цчредительных документов и формирования уставного капитала.
- •20. Аудит издержек производства.
- •21) Аудит финансовых вложений.
- •22.Аудит кредитных операций.
- •23. Аудит операций с ценными бумагами.
- •Внутренний аудит.
- •25.Аудит финансовых результатов.
- •26. Аудит финансовой отчетности
3.Профессиональная этика аудитора.
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
В соответствии с фед. правилами стандартами аудиторской деятельности все аудиторы обязаны соблюдать нормы профессионального поведения, определяемые «Кодексом профессиональной этики аудиторов». Кодекс был разработан Рос. палатой аудиторов и утвержден общим собранием Аудиторской палаты России 4 дек.1996г. После введения в действие закона об аудиторской деятельности был разработан новый Кодекс этики аудиторов России. Действующий Кодекс принят 22 марта 2012 г. (протокол №4) Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ. Кодекс подготовлен с учетом требований законодательства РФ на основе рекомендаций Кодекса этики МФБ сохранением его подходов и разделов. Нормы настоящего Кодекса основаны на этических нормах Международной федерации бухгалтеров (IFA).
Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.
В кодексе обобщены этические нормы проф. поведения аудитора, определены нравственные и моральные ценности, кот. утверждает в своей среде аудит. сообщество. Соблюдение общечеловеческих и проф. этических норм – непременная обязаность и высший долг аудитора.
Этический Кодекс содержит след. нормы проф. поведения представителей аудиторского сообщества:
Общие положения: определяют структуру Кодекса, а также свидетельствует, что «действуя в общественных интересах, аудитор должен соблюдать и подчиняться требованиям проф. этики аудитора».
Раздел 1. «Основные принципы этики и концептуальный подход к их соблюдению»:
Принципы:
- честность: Аудитор должен действовать открыть и честно во всех прф. и деловых отношениях. Аудитор не должен намеренно быть связан с отчетностью, документами, сообщениями, если есть основания полагать их недостоверными, имеющими искажения.
- объективность: на проф. суждения не должны влиять предвзятость, конфликт интересов, др. лица.
- проф. компетентность и должная тщательность: этот принцип обязывает аудитора поддерживать проф. знания и навыки на должном уровне, а также действовать добросовестно (в соответствии с требованиями задания, внимательно, тщательно, своевременно), в соответствии с проф. стандартами.
- конфиденциальность: необходимость соблюдения конфиденциальности сохраняется и после окончания отношений между аудитором и клиентом или аудиторской организацией. Исключение: разрешено / требуется законодательством, санкционировано клиентом, является проф. обязанностью или правом (при внешней проверке качества работы со стороны СРО, при ответе на запрос СРО, при защите аудитором своих проф. интересов в суде). При этом проверяется: будет ли нанесен ущерб какой-либо стороне, обоснованность информации, характер сообщения и стороны-получателя.
- проф. поведение: т.е. исполнять требования нормативных актов и избегать действий, дискредитирующих профессию аудитора.
Концептуальный подход: аудитор должен идентифицировать угрозы нарушения основных принципов этики, оценивать их и предпринимать ответные действия в отношения таких угроз (способен предостеречь аудитора от ошибки признать ту или иную ситуацию приемлемой). Кроме того, здесь приведены виды угроз, возникающие в ходе проверки, их выявление и оценка их значимости; меры предосторожности, способствующие устранению угроз.
Разрешение этических конфликтов. В процессе разрешения этического конфликта аудитор (самостоятельно или совместно с др. лицами) должен рассмотреть: уместные факты; имеющиеся этические проблемы; основные принципы этики, имеющие отношение к проблеме; установленные внутренние процедуры; альтернативные действия. Далее аудитор выбирает возможные действия, совместимые с основными принципами этики, взвесив последствия каждого. Если проблема остается неразрешенной, аудитор консультируется с соответствующими лицами в аудиторской организации, либо в саморегулируемую организацию аудиторов. В интересах аудитора может быть осуществлено документирование проблемы и принятому по ней решению. Если все возможности исчерпаны, а вопрос неразрешен, аудитор должен отказаться быть ассоциированным с предметом конфликта. Он решает, следует ли ему выйти из состава аудиторской группы, или полностью отказаться от выполнения задания и покинуть аудиторскую организацию.
Раздел 2. «Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики в конкретных ситуациях» (название раздела само за себя говорит...) Также здесь содержатся примеры мер предосторожности, уместных в отношениях угроз нарушения основных принципов этики, и описание ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз.
Дополнительная информация:
Аудиторы обязаны придерж-ся общечеловеческих моральных правил и нравств. норм в своих поступках и решениях.
Общественные интересы - предусматривает, что аудитор должен действовать не только в интересах заказчика, но и в интересах всех пользователей БФО. Защищая интересы клиента, аудитор должен быть убежден в правоте и законности действий клиента.
Независимость аудитора предполагает отсутствие к-л финн. или имущ. заинтересованности аудитора на проверяемой фирме; аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения. Аудитор не должен давать никакого повода для сомнений в своей независимости и объективности своего заключения. Аудитор обязан отказаться от оказания проф.услуг, если имеются обоснование сомнения в их независимости.
Налоговые отношения. Аудиторы не должен укрывать налоги и помогать их скрывать.
Плата за проф.услуги должна соответствовать нормам проф. этики и выплачиваться в зависимости от V и качества проф. услуг.
Аудитор не должен заниматься деятельностью, нарушающей его независимость и объективность.
Аудиторские услуги др. государствам. Аудитор обязан знать и применять в своей работе МСА и стандарты, государства кот. принадлежит проверяемая организация.